CLASES DE REVISORIA FISCAL SEGÚN SU

OBLIGATORIEDAD.
Existen dos clases de Revisoría
Fiscal

Revisoría Fiscal Obligatoria

Revisoría fiscal potestativa
Obligatoria: Cuya creación es fijada por la norma legal,
también define sus funciones.

Potestativa.: La Asamblea general o junta de Socios

toma voluntariamente la decisión de crear la figura o
cargo, por Mayoría Absoluta. En la misma forma como
es creada también voluntariamente puede suprimirla
mientras no se haya convertido en obligatoria.

De voluntaria se convertiría en obligatoria, si se eleva su

creación a norma estatutaria, pues en este caso solo
por el estatuto podría cancelarse tal obligación
voluntaria asumida, lo cual generaría una reforma.
En ambos casos, las funciones son fijadas por el órgano
creador, las cuales en ningún momento pueden estar
en contra de la ley.
 EVIDENCIAS
COMPROBATORIAS
Todo documento cierto que sirve de medio
probatorio para la emisión de un juicio o
informe serio, responsable y objetivo.

Las evidencias deben ser obtenidas por

medio lícitos dentro o fuera de la entidad
fiscalizada.

Las evidencias son conocidas también

como papeles de trabajo o documentos-
Cedulas o planillas de trabajo.
Evidencia (o prueba) contable (auditoria):
prueba obtenida por el contador a través de
los diversos medios empleados en el proceso
de auditoría.

La Evidencia: tiene un carácter privado,

están sometidas a reserva y pueden ser
conocidas por terceros únicamente con
previa autorización del tercero afectado, del
mismo contador publico o en los casos
previstos en las normas legales.
La documentación obtenida como
evidencia: provienen de:

- transacciones o saldos,
- De la gerencia o empleados,
- Deudores , proveedores y otros
terceros relacionados con el ente.

Según la fuente de donde se obtenga la

evidencia estas pueden ser de control o
sustantivas
Los papeles de trabajo por ley son
de propiedad del revisor fiscal , los
cuales debe conservar minimo por
cinco (5) años, (art. 9 ley 43/90), sin
obligación alguna de dejar copia
en la empresa .
En la práctica, las evidencias se diseñan y se obtienen a criterio
del RF. Sin embargo para cumplir como medio probatorio ante las
autoridades, estas deben cumplir con los siguientes requisitos
mínimos, según lo establece el Código de procedimiento civil
colombiano.

 Valida

 Oportuna:

 Comprobable:

 Apta: Suficiente y pertinente

 Suficiente:

 Autor conocido: Anónimos o apócrifos

Clases de evidencias o
papeles de trabajo
1.Documentos , papeles o cedulas
permanentes; documentos papeles o
cedulas corrientes.

2. Planillas sumarias o de resumen ;

planillas auxiliares o de detalle.
a) Las permanentes: Incluyen información
de uso o consulta continua para el
desarrollo de la labor del RF, tales como :

 Programas generales
 Leyes, estatutos
 Escrituras
 Reglamentos
 Manuales, copias de actas
 Políticas contables
 Códigos de cuentas
 Evaluación permanente del control
interno
a.a.) Los corrientes: tipifican los trabajos
específicos efectuados en la ejecución
de cada unas de las funciones legales y
estatutarias que se deben cumplir: entre
estas esta:

 reconciliaciones
 Circularizaciones
 Confirmaciones
 verificación de pólizas vigentes
 cumplimiento de obligaciones
tributarias
 Parafiscales, etc
b) planillas
sumarias o de resumen: se
elaboran condensando
(aglomerando - agrupando) el
trabajo realizado y los resúmenes
totales y parciales.

b.b) Los trabajos específicos y

pormenorizados se registran en
planillas auxiliares.
Es recomendable que los papeles de trabajo contenga al menos:

• Nombre del ente económico

• Nombre del documento , identificando lo que se va a hacer
• Objetivo por el cual se hace
• Alcance
• Periodo que cubre
• Responsable de su desarrollo
• Fecha de inicio
• Procedimientos y técnicas que se van a desarrollar
• Programa general que se va a desarrollar
• Desarrollo del programa
• Observaciones o comentarios
• Conclusiones
• Fecha de terminación
• Firma de quien lo realizo.
CONFIABILIDAD DE LAS
EVIDENCIAS
 De Mayor confiabilidad: la que se
obtiene de fuentes ajenas al ente
económico, tales como:

• Extractos bancarios
• Confirmaciones,
• circularización, etc

Es obtenida por conocimiento directo

mediante la inspección, observación,
constatación de manera directa, etc
(escrita y documentada.)
De Menor confiabilidad: la que se
obtiene dentro del mismo ente
económico, puede ser producida por
un sistema de control interno débil a
criterio del RF.

Obtenida mediante un conocimiento

indirecto, generalmente por confianza
de otras personas como el auditor
interno, (la verbal)
PROGRAMAS ESPECIFICOS DE
CONTROL INTEGRAL
EN LA REVISORIA FISCAL
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO:
Se debe tener pleno conocimiento del negocio o
de la Actividad económica de la empresa

A que se dedica el cliente o entidad revisada, por lo

que el RF debe conocer e investigar todo lo
concerniente a la parte legal, control del
cumplimiento de metas, objetivos, estrategias,
misión, visión, procesos y procedimientos, todo lo
que le genere ingresos y gastos a la empresa

De esta forma el RF podrá diseñar la forma como

va a realizar el control y sus pruebas.
Los programas de Control integral son una especie de
instructivos que sirven al RF y a sus asistentes para
desarrollar su trabajo de control fiscal preventivo.

Deben tener un enfoque en el control integral de

Fiscalización , es decir:

 Control de cumplimiento
 Control interno
 Control contable financiero
 Control de gestión
 Control social

Dando una seguridad razonable al trabajo realizado.

Una respuesta negativa implica una recomendación

que debe incluirse en la matriz de recomendaciones
MATRIZ DE CONTROL INTEGRAL -
MATTRIZ DE RECOMENDACIONES

Una Matriz de recomendaciones

permite hacer recomendaciones
efectivas, y que logren el objetivo de
ponerlas en practica por los
administradores
MATRIZ DE CONTROL INTEGRAL POR AREAS
La Matriz de control Integral o de
recomendaciones debe contener:

 Área: Área a fiscalizar, Caja, bancos, ctas

por cobrar, impuestos, etc.

 Control: ciclo o proceso que se controla

permanentemente (Control de
cumplimiento, CI, Control contable y
financiero, etc.

 Situación: Debilidad, problema, riesgo que

se detecta en el área fiscalizada
 Causa – Efecto: La causa el origen del
problema, el efecto es la consecuencia. Si
se cuantifica es mejor , ya que esto llamaría
la atención de los administradores.

 El riesgo se puede calificar: Alto, medio o

bajo

 Recomendaciones: Contiene las

recomendaciones que se hacen con el fin
de que el riesgo no se materialice

 Compromiso: que se hace la persona con

quien se discutió