IMPUESTOS EN ECUADOR

SALVAGUARDAS
Medidas excepcionales de protección que utiliza un país para proteger
temporalmente a determinadas industrias nacionales que se encuentran
dañadas o que se enfrentan a una amenaza de daño grave.

El 11 de marzo del 2015 el gobierno del Ecuador aplicó salvaguardias a 2

960 productos importados. Esta medida, consistente en la fijación de sobretasas
que van del 5% al 45%, se tomó con la finalidad de equilibrar la balanza de
pagos, afectada por la caída de los precios del petróleo y la depreciación de
las monedas de los países vecinos.
SALVAGUARDAS
 SALVAGUARDAS
El gobierno del presidente Rafael Correa se comprometió en un principio a
eliminarlas, el 29 de abril fueron diferidas por un año más. Es decir, el
desmantelamiento progresivo anunciado por las autoridades del 40%, 25% y
15% para abril, mayo y junio de este año quedó en el limbo. Lo único que se
quitó fue la sobretasa del 5% a 700 de las 2960 partidas.

La aplicación de esta medida hizo que las importaciones en el 2015 se reduzcan en USD 2 243 millones, 32% menos
con respecto del 2014.
La aplicación de las salvaguardias representaron para el fisco un ingreso de aproximadamente USD 788 millones en
el 2015
desde el pasado 1 de junio de 2017 se eliminó el cobro del impuesto adicional, denominado salvaguardia, a
diferentes productos
 SALVAGUARDAS
La recaudación por concepto de salvaguardia en el periodo de marzo 2015 a
febrero de 2017 fue de 1.537 millones de dólares aproximadamente.

La aplicación de esta medida hizo que las importaciones en el 2015 se reduzcan en USD 2 243 millones, 32% menos
con respecto del 2014.
La aplicación de las salvaguardias representaron para el fisco un ingreso de aproximadamente USD 788 millones en
el 2015
desde el pasado 1 de junio de 2017 se eliminó el cobro del impuesto adicional, denominado salvaguardia, a
diferentes productos
IMPUESTO A LA RENTA
 ¿Qué es?
El Impuesto a la Renta se aplica sobre
aquellas rentas que obtengan las
personas naturales, las sucesiones
indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras.
¿Quién debe pagar?
La declaración de Impuesto a la Renta
es obligatoria para todas las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las
sociedades, nacionales o extranjeras,
domiciliadas o no en el país, conforme
los resultados de su actividad
económica, a excepción de:
Los contribuyentes domiciliados en el
exterior, que no tengan representante en
el país.
Las personas naturales cuyos ingresos
brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fracción básica no
gravada.

Sobre que se debe pagar
Para calcular el Impuesto a la Renta que
debe pagar un contribuyente se debe
considerar lo siguiente: de la totalidad
de los ingresos gravados se restará las
devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos.
A este resultado lo llamamos "base
imponible".
Ingresos gravados: Son aquellos
ingresos que serán considerados para el
pago del Impuesto a la Renta.
Ingresos exentos y exoneraciones: Son
aquellos ingresos y actividades que no
están sujetas al pago de este impuesto
Deducciones: En general, con el
propósito de determinar la base
imponible sujeta a este impuesto se
deducirán los gastos que se efectúen con
el propósito de obtener, mantener y
mejorar los ingresos de fuente
ecuatoriana que no estén exentos
IMPUESTO A LA RENTA PARA SOCIEDADES
Para liquidar el Impuesto a la Renta en el caso de las sociedades, son los ingresos
gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador, así como por las
sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos
permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas aplicarán la tarifa del 22%
sobre su base imponible.
La tarifa impositiva será del 25% cuando la sociedad tenga accionistas, socios,
partícipes, constituyentes
IMPUESTO A LA RENTA PARA PERSONAS
NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
ANTICIPO AL IMPUESTO A LA RENTA
a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad,
las sociedades y organizaciones de la economía popular y solidaria que cumplan las
condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o suscriban
contratos de exploración y explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad
contractual.
b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y
las sociedades.
IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES
 ¿Qué es?
Es un impuesto anual que grava a la
propiedad o posesión de inmuebles
rurales.
¿Quién debe pagar?
Todas las personas naturales, sucesiones
indivisas (conjunto de personas que
comparten una herencia que no ha sido
repartida) y sociedades, que sean
propietarios o posesionarios de
inmuebles rurales, están obligados a la
declaración y pago del Impuesto a las
Tierras Rurales (ITR).
 ¿Quiénes están exonerados?
a) Los inmuebles ubicados en ecosistemas páramos,
debidamente definidos por el Ministerio de Ambiente.
b) Los inmuebles ubicados en áreas de protección o reserva
ecológica públicas o privadas, registradas en el organismo
público correspondiente.
c) Los inmuebles de las comunas, pueblos indígenas,
cooperativas, uniones, federaciones y confederaciones de
cooperativas y demás asociaciones de campesinos y pequeños
agricultores, legalmente reconocidas.
d) Humedales y bosques naturales debidamente calificados
por la autoridad ambiental.
e) Los inmuebles de propiedad del Estado y demás entidades
que conforman el sector público.
f) Los inmuebles de propiedad de universidades o centros de
educación superior reconocidos por el SENESCYT, excepto las
particulares autofinanciadas, en la parte que destinen para
investigación o educación agropecuaria.
g) Inmuebles que cumplan una función ecológica, en cuyos predios se
encuentren áreas de conservación voluntaria de bosques y
ecosistemas prioritarios, debidamente calificados por el Ministerio de
Ambiente.
h) Territorios que se encuentren en la categoría de Patrimonio de
Áreas Naturales del Ecuador (PANE), áreas protegidas de régimen
provincial o cantonal, bosques privados y tierras comunitarias.
i) Los predios rurales sobre los cuales haya acontecido casos de
fuerza mayor o caso fortuito debidamente justificados y certificados
por el Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca ,
que afecten gravemente el rendimiento y productividad de los
mismos.
 Sobre que se debe pagar
1. Si es propietario o posesionario de predios
ubicados únicamente en la Amazonía y/o en zonas
similares (definidas por Decreto Ejecutivo), el pago
lo debe realizar cuando la sumatoria de todos los
predios (total de la superficie) sea superior a los
límites señalados a continuación:
Fuente: SRI.Gob.ec
2. Si es propietario o posesionario únicamente de
predios ubicados en zonas distintas a la
Amazonía y similares, el pago del impuesto lo
realizará si el total de la superficie (sumatoria
de todos los predios) es mayor a 25 hectáreas.
3. Si es propietario o posesionario de predios
ubicados tanto en la Amazonía como en el resto
del país, debe pagar este impuesto cuando el
total de la superficie supere las 25 hectáreas.
 Para establecer el número de hectáreas gravadas, se sumarán todos los predios del
propietario o posesionario y se restará el valor de:

El número de hectáreas no gravadas, según el caso.

¿Cuál es la tarifa?
El número de hectáreas exoneradas debidamente certificadas por el organismo
competente.

De acuerdo al año, este resultado se multiplicará por la respectiva tarifa, conforme a

Los contribuyentes sujetos a este impuesto deberán la siguiente tabla:
pagar el valor equivalente al uno por mil (0,001) de la
fracción básica no gravada del Impuesto a la Renta (IR)
de personas naturales y sucesiones indivisas, por cada
hectárea o fracción que sobrepase las 25 o 70
hectáreas según sea el caso.

Para obtener el valor a pagar por este impuesto, al resultado de

multiplicar el número de hectáreas gravadas por la tarifa podrá
disminuirse lo siguiente:

• El valor de crédito tributario por programas de forestación o

reforestación debidamente certificados por el organismo competente
(aplicará para el pago del ITR del ejercicio económico corriente).

• Los pagos de cuotas Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano Fuente: SRI.Gob.ec

(RISE) o Impuesto a la Renta Único (IRU).
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
 Sobre que se debe pagar ¿Cuál es la tarifa?
Se debe pagar el IVA en toda transferencia La tarifa vigente es del 0% y del 12% y
local o importación de bienes y en la aplica tanto para bienes como para
prestación de servicios. servicios.
Para las transacciones locales la base
imponible del IVA corresponde al precio de
venta de los bienes o el valor de la
prestación del servicio, incluido otros
impuestos, tasas y otros gastos relacionados,
menos descuentos y/o devoluciones.
En el caso de las importaciones la base
imponible del IVA corresponde a la suma
del valor CIF (Costo, seguro y flete) más los
impuestos, aranceles, tasas, derechos y
recargos incluidos en la declaración de
importación.
IMPUESTO A LA SALIDA DE
DIVISAS
 ¿Qué es?
El hecho generador de este impuesto
lo constituye la transferencia, envío o
traslado de divisas que se efectúen
al exterior, sea en efectivo o a través
del giro de cheques, transferencias,
retiros o pagos de cualquier
naturaleza.
¿Quién debe pagar?
El ISD debe ser pagado por todas las
personas naturales, sucesiones indivisas,
y sociedades privadas, nacionales y
extranjeras, según lo dispuesto en el
ordenamiento jurídico vigente, que
realicen transferencias, envíos, traslados
o que estén dentro de los causales de
presunción del impuesto conforme la
normativa tributaria vigente.
EXONERACIONES
1. Las divisas en efectivo para los ciudadanos ecuatorianos y extranjeros, mayores de edad
que abandonen el país o menores de edad que no viajen acompañados de un adulto,
hasta tres salarios básicos unificados del trabajador en general.
2. Las transferencias, envíos o traslados efectuados al exterior, excepto mediante tarjetas de
crédito o de débito, se encuentran exentas hasta por un monto equivalente a tres salarios
básicos.
3. También están exonerados los pagos realizados al exterior, por concepto de la
amortización de capital e intereses generados sobre créditos otorgados por instituciones
financieras internacionales
4. Las importaciones a consumo de cocinas eléctricas y las de inducción, sus partes y piezas;
las ollas diseñadas para su utilización en cocinas de inducción; así como los sistemas
eléctricos de calentamiento de agua para uso doméstico, incluyendo las duchas eléctricas.
5. Las personas que realicen estudios en el exterior en instituciones educativas debidamente
reconocidas por la autoridad nacional competente en el Ecuador, podrán portar o
transferir hasta una cantidad equivalente a los costos relacionados y cobrados
directamente por la institución educativa, para lo cual deberán realizar el trámite de
exoneración previa
 ¿SOBRE QUÉ SE DEBE PAGAR?
El ISD grava el valor de todas las operaciones y
transacciones monetarias que se realicen al exterior, con o
sin intervención de las instituciones del sistema financiero,
por lo que su base imponible constituye el monto del
traslado de divisas, acreditación, depósito, cheque,
transferencia, giro, etc.
 IR DE INGRESOS PROVENIENTES DE
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
 ¿Qué es?
Este impuesto se grava sobre el
crecimiento patrimonial por
transferencia a título gratuito de
bienes y derechos situados en el
Ecuador.
Al igual que la trasferencia de
bienes y servicios que hubiere
poseído el causante o el donante en
el exterior a favor de residentes en
el Ecuador.
¿Quién debe pagar?
Los beneficiarios de ingresos provenientes de
herencias y legados, con excepción de los hijos
del causante que sean menores de edad o con
discapacidad en el porcentaje y
proporcionalidad señalada en la respectiva ley.
Los beneficiarios de donaciones, pagarán el
impuesto, de conformidad con el reglamento.
Cuando corresponda, son también responsables
los albaceas, representantes legales, tutores,
apoderados, curadores, administradores
fiduciarios o fideicomisarios, entre otros.
Los donantes residentes en el Ecuador que
realicen donaciones a favor de no residentes
son sustitutos del contribuyente.
 ¿Sobre que se debe pagar?
El valor sobre el cual se debe cancelar está constituido por el valor de
los bienes y derechos sucesorios, de las herencias, legados o
donaciones.
Para herencias y legados:
Gastos de la última enfermedad, Funerales, de apertura de la
sucesión, inclusive de publicación del testamento.
Si no ha sido cubiertos por seguros u otros medios, en cuyo caso solo
será considerado como deducción el valor deducible pagado por
dicho heredero.
Las deudas hereditarias inclusive los impuestos, que se hubiere
encontrado adeudando el causante hasta el día de su fallecimiento.
Los derechos de albacea o deudas testamentarias.
 ¿CUAL ES LA TARIFA?
Año - 2017 (En dólares)

Fracción Básica (USD) Exceso Hasta (USD) Impuesto Fracción Básica (USD) Impuesto Fracción Excedente (%)

0 71.970 0 0%
71.970 143.930 0 5%

143.930 287.870 3.598 10%

287.870 431.830 17.992 15%

431.830 575.780 39.586 20%

575.780 719.710 68.376 25%

719.710 863.640 104.359 30%

863.640 En adelante 147.538 25%

IMPUESTO A LOS CONSUMOS
ESPECIALES
 ¿Qué es?
Es el Impuesto a los
Consumos Especiales (ICE)
que grava a ciertos bienes
(nacionales o importados) y
servicios, detallados en la
Ley de Régimen Tributario
Interno en su artículo 82.
¿Quién debe pagar?
1. Personas naturales y sociedades
fabricantes de bienes gravados con este
impuesto.
2. Contribuyentes que realicen
importaciones de bienes gravados por
este impuesto.
3. Contribuyentes quienes presten
servicios gravados.

¿Sobre qué se debe pagar?
1. Para los bienes gravados con tarifa
ad-valorem, el sujeto pasivo debe
calcular dos bases imponibles: en función
del Precio de Venta al Público (PVP) y
del precio ex fábrica o ex aduana.
Además, debe escoger la base
imponible de mayor valor, a la cual se le
aplicará la tarifa correspondiente.
2. Bienes gravados con tarifa
específica
a) Cigarrillos.- En este caso la base
imponible será igual al número de
cigarrillos producidos o importados.
b) Bebidas no alcohólicas y gaseosas
con contenidos de azúcar mayor a 25
gramos por litro de bebida.- La base
imponible se establecerá en función de
los gramos de azúcar que contenga
cada bebida no alcohólica.
3. Bienes gravados con tarifa mixta
a) Bebidas alcohólicas.- La base
imponible se establecerá en función de
los grados de alcohol.
IMPUESTO A VEHÍCULOS
MOTORIZADOS
 ¿Qué es?
El Impuesto a la Propiedad de
Vehículos Motorizados (IPVM) de
transporte terrestre, que debe ser
pagado de forma anual. ¿Quién debe pagar?
Este impuesto deben pagar los
propietarios de vehículos motorizados.
¿CUÁL ES LA TARIFA?
 IMPUESTO AMBIENTAL A LA
CONTAMINACIÓN VEHICULAR
 IMPUESTO AMBIENTAL A LA
CONTAMINACIÓN VEHICULAR
¿Qué es? ¿Quién debe pagar?
Es un impuesto que grava a la El Impuesto Ambiental a la Contaminación
contaminación del ambiente Vehicular (IACV) debe pagar todo
producida por el uso de vehículos propietario de vehículo motorizado de
motorizados de transporte terrestre. transporte terrestre cuyo cilindraje sea
mayor a 1500cc.
¿Sobre qué se debe pagar?
Se debe pagar sobre la
base imponible de acuerdo
al cilindraje del vehículo y
el factor de ajuste que
considera su antigüedad.
¿Cuál es la tarifa?
Para el cálculo del (IACV) se tomará en
cuenta tanto el cilindraje como los años
de antigüedad del vehículo. En ningún
caso el valor del impuesto a pagar será
mayor al valor correspondiente al 40%
del avalúo del vehículo, en el año al que
corresponda el pago del referido
impuesto.
 IMPUESTO REDIMIBLE
A LAS BOTELLAS PLÁSTICAS NO
RETORNABLES
 ¿Qué es? ¿Quién debe pagar?
Con la finalidad de disminuir la contaminación Los embotalladores de bebidas contenidas
ambiental y estimular el proceso de reciclaje se
establece el Impuesto Ambiental a las Botellas en botellas plásticas gravadas con IRBP.
Plásticas no Retornables (IRBP).
Los importadores de bebidas contenidas en
El IRBP se genera por embotellar las bebidas botellas plásticas gravadas con IRBP.
alcohólicas, no alcohólicas, gaseosas, no gaseosas
y de agua, en botellas plásticas no retornables
(material polietileno tereftalato ¿ PET -). También
se genera el impuesto en el caso de bebidas
importadas, al momento de su desaduanización.
El IRBP no se genera en el embotellamiento de
¿Cuál es la tarifa?
productos lácteos y medicamentos en botellas de
plástico no retornables.
Por cada botella plástica gravada
con este impuesto, se aplicará la
tarifa de hasta dos centavos de
dólar de los Estados Unidos (USD
0.02).
Este valor se devolverá en su
totalidad a quien recolecte, entregue
y retorne las botellas.
CONTRIBUCIÓN SOLIDARIA
 ¿Qué es?
Para la Reconstrucción y Reactivación de
las Zonas afectadas por el terremoto de
16 de abril de 2016, se establece una
contribución solidaria, por una sola vez
que tiene por objeto la recaudación de
contribuciones solidarias con el propósito
de permitir la planificación, construcción
y reconstrucción de la infraestructura
pública y privada, así como la
reactivación productiva, en todas las
zonas gravemente afectadas.
Para cumplir el objeto de esta ley, se
crean por una sola vez las siguientes
contribuciones solidarias:
Sobre las remuneraciones
Sobre el patrimonio;
Sobre las utilidades; y,
Sobre bienes inmuebles y derechos
representativos de capital existentes en
el Ecuador de propiedad de sociedades
residentes en paraísos fiscales u otras
jurisdicciones del exterior.
 ¿Quién debe pagar?
Sobre la remuneración
Personas naturales, fideicomisos mercantiles que
generaron utilidades en el ejercicio fiscal 2015.
Sobre el patrimonio
Personas naturales
Sobre las utilidades
Personas Naturales y sociedades
Sobre bienes inmuebles y derechos representativos
de capital existentes en el ecuador de propiedad de
sociedades residentes en paraísos fiscales u otras
jurisdicciones del exterior
Sociedades no residentes en el Ecuador
 ¿Sobre que se debe pagar?
Sobre la remuneración: Sobre el patrimonio
Personas naturales bajo Las personas naturales que al 1 de
relación de dependencia enero de 2016 posean un
que durante los ocho patrimonio individual igual o mayor
a un millón $1.000.000
meses siguientes a la
vigencia de esta ley
perciban una Sobre bienes inmuebles y
derechos representativos de
remuneración mensual capital existentes en el Ecuador de
igual o mayor a mil propiedad de sociedades
(1.000,00 USD) dólares residentes en paraísos fiscales u
otras jurisdicciones del exterior
pagarán una
contribución igual a un Se establecerá por una sola vez
sobre el avalúo catastral del año
día de remuneración. 2016, de todos los bienes inmuebles
existentes en el Ecuador; y, sobre el
valor patrimonial de sociedades
residentes en el Ecuador, una
sociedad residente en un paraíso
fiscal.
Sobre las utilidades
Sociedades y las personas
naturales que siempre y
cuando el resultado de
restar a la base imponible
de Impuesto a la Renta, el
ingreso neto por concepto
de remuneraciones en
relación de dependencia y
los ingresos percibidos por
concepto de participación
de trabajadores en las
utilidades de las empresas
en dicho ejercicio, sea
superior a los doce mil
dólares.
 ?Cuál es la tarifa

Sobre la remuneración
3.33%
Sobre el patrimonio
0.90%
Sobre las utilidades
3%
Sobre bienes inmuebles y derechos representativos de
capital existentes en el ecuador de propiedad de
sociedades residentes en paraísos fiscales u otras
jurisdicciones del exterior
a) 1,8% del avalúo catastral 2016 (residente en un
paraíso fiscal).
b) 0.90% del avalúo catastral 2016, sociedad no
residente en el Ecuador no contemplada en el inciso a).