CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

Prof. Ms Eli Eustaquio de Oliveira

AULA 03

ICMS – Imposto sobre operações relativas à Circulação de

Mercadorias Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicação.

Imagem de Internet
 ICMS
Base legal:

Constituição Federal art. 155, inciso II

Regulamentação: Lei complementar nº 87/96
Decreto Estadual nº 43.080 de 13/12/2002 e
alterações posteriores.
ICMS – Imposto sobre operações relativas à Circulação de Mercadorias Prestação
de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação.

O ICMS é de competência dos Estados e do Distrito Federal.

Fato Gerador

►saídas de mercadorias, a qualquer título, de estabelecimento do

contribuinte, comercial, industrial ou produtor, ainda que para outro
estabelecimento do mesmo titular;

►prestação de serviços de transporte interestadual ou

Intermunicipal, de telecomunicação e energia elétrica;
ICMS – Imposto sobre operações relativas à Circulação de Mercadorias Prestação
de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação.

O ICMS é de competência dos Estados e do Distrito Federal.

Fato Gerador

►entrada de mercadorias importadas no estabelecimento de

contribuinte, comercial, industrial ou produtor, ainda que se trate de
mercadoria para uso consumo ou bem do ativo imobilizado.

►fornecimento de alimentação, bebidas e outras mercadorias

em restaurantes, bares, cafés e estabelecimentos similares.
Contribuintes

►São todas as pessoas naturais ou jurídicas que,

de modo habitual, pratiquem operações concernentes
à circulação de mercadorias, serviços de transporte
interestadual ou intermunicipal, comunicações,
telecomunicações e energia elétrica.

Base cálculo

►A base de cálculo de modo geral é o valor da operação

com mercadorias, incluindo importâncias acessórias, tais
como seguros e fretes pagos pelo comprador, excluídos os
descontos incondicionais.
Crédito do Imposto

Conforme a legislação tributária, para se creditar do

ICMS, é necessário preencher as seguintes condições:

►que o ICMS esteja corretamente destacado em documento

fiscal hábil. Com atendimento de todas as exigências legais;
►que o documento fiscal hábil seja emitido por contribuinte
em situação regular perante o fisco;
►que o documento fiscal hábil seja escriturado no respectivo
livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1 A.

O direito ao crédito extinguir-se-á no prazo de cinco anos

a partir da data da emissão pelo fornecedor do documento
fiscal hábil.
Exemplo:
A empresa Suspiros e Delírios S/A adquire mercadorias para
revenda, a prazo, pelo preço total de $ 100.000, com despesas
acessórias de seguro $ 1.000 e frete de $ 1.500.
Determinar a base de cálculo, o valor do ICMS e efetuar o
registro contábil da operação, considerando uma alíquota de
12%.

Resolução: Mercadorias = 100.000

Frete = 1.500
Seguro = 1.000
Base Cálculo = 102.500

ICMS = 102.500 x 12% = 12.300

CONTABILIZAÇÃO:

EXEMPLO

O valor a ser registrado no estoque será pelo custo líquido do

impostos, quando o ICMS for recuperável.

Valor da compra: R$ 40.000,00

ICMS R$ 4.800,00
Estoque R$ 35.200,00
Livro Diário
Belo Horizonte, 02 Janeiro X1
D – Mercadorias 35.200
Compra de mercadorias de JBC Ltda
Conforme nf nº 001.
D – ICMS a Recuperar 4.800
Vr. ICMS referente à nf , nº de JBC Ltda
C – Fornecedores 40.000
Compra de mercadorias de JBC Ltda,
Conforme nf. Nº 001