“AÑO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO”

UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS
Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO – PLANIFICACIÓN

ASIGNATURA: SEMINARIO TALLER DE AUDITORÍA
DOCENTE: MGT. CPC. PAOLA ESTRADA SÁNCHEZ
ALUMNAS:
CONQUEHUANCA SULLA RUTH KAROL 013300524-A
CRUZ DIAZ NADIA ALEJANDRA 013300246-A
GARAY CARRASCO FLAVIA CECILIA 013200167-B
VIVANCO SALAS ANA GABRIELA 014101102-I
TUPAHUACAYLLO CHAMORRO ELIANA 013300623-J
ZAMBRANO CAHUATA LIZ GABRIELA 013220070-D
ZUÑIGA CHOQUEHUANCA MERILU 013300571-J

CUSCO – PERU
2017-II
 PLANIFICACIÓN DE LA
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Consiste en
acreditar e
INICIA LA instalar a la Comprender
AUDITORÍA Aprobar el
comisión la entidad y
plan de
auditora en la materia a
auditoria
la entidad examinar
sujeta a
control

Constituye un proceso continuo e iterativo.

 Normas Aplicables
1.- ISSAI 400 – Principios fundamentales de auditoría
de cumplimiento
• Basada en la Norma Internacional de las Entidades
Fiscalizadoras Superiores 400 (ISSAI 400, por sus siglas en
inglés), desarrollada por la Organización Internacional de
Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).
• Adaptación realizada el 10 de abril de 2014 por la
Comisión de Normas y Procedimientos del Tribunal de
Cuentas y los Órganos de Control Externo de las
Comunidades Autónomas. Aprobada por la Conferencia de
Presidentes de las Instituciones Públicas de Control
Externo el 27 de junio de 2014. Esta norma será de
aplicación a partir del 1 de enero de 2015.
 FINALIDAD
La finalidad de las ISSAI-ES sobre fiscalización de cumplimiento es
proporcionar un conjunto integrado de principios, normas y
directrices para llevar a cabo fiscalizaciones de cumplimiento,
cualquiera que sea su objeto (cuantitativo o cualitativo) o alcance,
pudiendo abordarse a través de diferentes enfoques de auditoría y
formatos de informes.
 AMBITO DE APLICACION
• La ISSAI 400 proporciona a las Instituciones de Control Externo (en adelante, ICEX) las
bases para adoptar o desarrollar las normas y directrices para la fiscalización de
cumplimiento. Los principios de la ISSAI-ES 400 pueden utilizarse de tres formas:

• como base para desarrollar nuevas normas;

• como base para adoptar las normas nacionales coherentes con los
principios de la ISSAI 400;
• como base para adoptar las Directrices de Fiscalización de
Cumplimiento como normas directamente aplicables
 1.- ISSAI 4100 – Directrices para las
auditorías de cumplimiento realizadas
separadamente de la auditoría de
estados financieros auditoría de
cumplimiento
El conjunto de directrices para la auditoría de cumplimiento está
compuesto por los elementos siguientes:
ISSAI 4000: Introducción general a las Directrices para la auditoría de
cumplimiento
ISSAI 4100: Directrices para las auditorías de cumplimiento realizadas
separadamente de la auditoría de estados financieros. Dicho trabajo
puede llevarse a cabo como parte de una auditoría de rendimiento o
separadamente como otro tipo de auditoría.
ISSAI 4200: Directrices para las auditorías de cumplimiento asociadas
a una auditoría de estados financieros
OBJETIVO
• Las presentes directrices abarcan aspectos de la auditoría de cumplimiento
en el sector público que, en muchos países, están sujetos a mandatos y
objetivos muy diversos. Se basan en los Principios fundamentales de
auditoría de la INTOSAI (denominados ISSAI 100 – ISSAI 400 y han sido
concebidas para ayudar a los auditores del sector público y a las EFS a
aplicar dichos principios.
 La ISSAI 100
Principios Fundamentales de Fiscalización del Sector Público
proporciona mayor información sobre la aplicabilidad conferida
a los Principios Fundamentales de las Instituciones de Control
Externo.

ISSAI 400
Principios fundamentales de auditoría de cumplimiento

ISSAI 4100
Fiscalización de cumplimiento independiente de la fiscalización
de estados financieros

ISSAI 4200
Fiscalización de regularidad que persiga los objetivos de
cumplimiento y financiera

Perspectivas de las ISSAI

3.- NORMAS GENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL
• RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N° 273-2014-CG “
4.- DIRECTIVA AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO
• Implementar y desarrollar la Auditoría de
Desempeño para contribuir a una mejora de la
gestión de los recursos públicos, de tal forma que
se realice con efi cacia, eficiencia, economía y
calidad.
http://www.contraloria.gob.pe/wps/portal/portalcgrnew/siteweb/normativadecontrol/directivas/!ut/p/b1/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfGjzOLdXf29TZwNjAzcjUxcDDzd_HwDTAONjQ2M
TIEKIoEKDHAARwO8-j3NofrhCvz9A02AwkahRoaOQQZmjsaU6XcmUj-Z7gf630s_Kj0nPwkYVOH6UaiKsbgFrACfZXhNAIaGn0d-bqp-
QW5oaGhEZbCnrqMiAHm09J8!/dl4/d5/L2dBISEvZ0FBIS9nQSEh/
 5.- OTRAS NORMAS APLICABLES A LA
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO EMITIDOS POR
LA CONTRALORIA

En este rubro se reúne una serie de normas relacionadas a los distintos tipos de
control que ejerce tanto la Contraloría General de la República como los demás
órganos del Sistema Nacional de Control. Cuando se mencione las siglas SNC,
CGR y OCI, se entenderán referidas al Sistema Nacional de Control, a la
Contraloría General de la República y al Órgano de Control Institucional,
respectivamente.
 ACREDITAR E INSTALAR A LA
COMISIÓN DE AUDITORÍA
La comisión autorizada se presenta con el OFICIO DE
ante el titular de la entidad o ACREDITACIÓN suscrito por la
funcionario de mayor de nivel autoridad competente de la
jerárquico designado por este. Contraloría

Cuando el caso lo amerite, el gerente de la unidad

orgánica de la contraloría a cargo de la Auditoria,
acompaña y presenta a la comisión auditora .
La comisión auditora de acuerdo a los roles
establecidos, realizara las siguientes funciones:
• FUNCIONES DE SUPERVISOR

• FUNCIONES DE JEFE DE LA COMISIÓN

• FUNCIONES DEL INTEGRANTE

• FUNCIONES DEL ABOGADO

• FUNCIONES DEL EXPERTO

 FUNCIONES DEL SUPERVISOR
Participar en las reuniones
de coordinación e
integración con el equipo de
planeación y proponer los
ajustes al plan de auditoria
inicial.
Participar en el proceso
de acreditación de la
comisión auditora, en la
entidad sujeta al
servicio de control
brindar asesoramiento y asistencia
técnica a la comisión auditora, en
forma oportuna, facilitando la
comprensión de los objetivos, así
como de la naturaleza y el alcance de
los procedimientos de la auditoria de
cumplimiento, entre otro.

Supervisar la ejecución de los procedimientos de

Validar los objetivos y
procedimientos de auditoria
que estén contenidos en el
plan de auditoria definitivo
para su aprobación.
auditoria descritos en los programas, verificando
las conclusiones y que las evidencias sean
suficientes y apropiadas según lo establecido en
las normas de control gubernamental, informando
al jefe de la comisión auditora para el seguimiento
respectivo y a los niveles gerenciales competentes.
 presuntas deficiencias de Revisar la redacción y sustento de las desviaciones de
control interno o cumplimiento y las evaluaciones de los comentarios
desviaciones de
presentados.
cumplimiento a los
dispositivos legales
aplicables, disposiciones Verificar que la documentación de auditoria sea elaborada y registrada
internas y estipulaciones en forma oportuna e integra en el marco de las disposiciones emitidas
contractuales establecidas. por la Contraloría.

Verificar el registro del cierre de la etapa de ejecución de la auditoria

en el sistema informático establecido por la Contraloría

Elaborar y suscribir con el jefe de la comisión el informe de auditoría,

el mismo que de ser el caso, debe incluir el señalamiento del tipo de la
presunta responsabilidad y el resumen ejecutivo correspondiente.

Supervisar y validar la evaluación final del proceso de la auditoria de

cumplimiento.
 Verificar el registro y archivo de la documentación de la auditoria generada en
las auditorías practicadas ante la unidad orgánica competente de la
CONTRALORIA o archivos del OCI.

Formular recomendaciones para mejorarla metodología y el proceso de la

auditoria, cuando correspondan.

Desarrollar las labores asignadas en el marco de las directrices emitidas

por la Contraloría.

Otras funciones que le asigne el gerente o jefe a cargo de a ejecución de la

auditoria.

Las funciones relacionadas a revisiones, evaluaciones, asesoramientos y asistencia técnica, entre otras,
realizadas por el supervisor, deben estar DEBIDAMENTE DOCUMENTADAS Y FIRMADAS, a
fin de que se incluyan como parte de la documentación de auditoria
FUNCIONES
DEL JEFE
DE LA
COMISION
SON:
Participar en reuniones de coordinación e integración con el
equipo de planeamiento

Brindar asesoramiento y asistencia técnica a la comisión

auditoria, en forma oportuna

Definir o revisar la ejecucion la selección de la muestra de

auditoria con base a las disposiciones, normas y
procedimientos establecido

Registrar el cierre de la etapa de ejecucion de la auditoria en el

sistema informático establecido por la contraloria
SON:

Revisar que la documentacion de auditoria sea elaborada y

registrada sea por el profesional de la comision

Revisar la redacción y sustento de las desviaciones de

cumplimiento y las evaluaciones de los comentarios
presentados

VerificaSupervisar y validar la evaluación final del proceso de la

auditoria
SON:
Verificar el registro y archivo de la documentación de auditoria generada en
las auditorias practicadas ante la unidad orgánica competente de la
Contraloría

Evaluar y gestionar oportunamente las situaciones que se presenten en el

transcurso de la auditoria

Formular recomendaciones para mejorar la metodología y el proceso de la

auditoria,

Otras funciones que le asigne el gerente a cargo de la ejecución de la

auditoria
FUNCIONES DEL
INTEGRANTE
 Complementar el conocimiento de la entidad y la
materia a examinar
SON
Proponer los ajustes a los objetivos o
procedimientos de auditoria contenidos en el plan
de auditoria inicial

Definir la selección de la muestra de auditoria, con

base a las disposiciones, normas y procedimientos
estabelcidos
 Elaborar y comunicar las desviaciones de
cumplimentes, acuerdo a la norma vigente

Elaborar los comentarios de las personas

comprendidas en las presuntas desviaciones de
SON
cumplimiento

Formular recomendaciones para mejorar la

metodología y el proceso de la auditoria

Desarrollar las labores asignadas en el marco de las

directrices emitidas por la Contralorias
 Revisar y validar la
evaluación de los
comentarios
recibidos para su
elevación al jefe de
la comisión auditora
Elaborar y suscribir las Participar en las
reuniones de
estructuras tipo del coordinación e
sistema CBR como integración con el
consecuencia del tipo equipo de
de presunta planeamiento y
proponer ajustes del
responsabilidad plan de auditoria

FUNCIONES
DEL
ABOGADO
Revisar el
señalamiento del
tipo de presunta
responsabilidad Revisar y validad la
matriz de desviación es
derivada de los
de cumplimiento
comentarios
recibidos para
elevar al jefe
Revisar y analizar
las desviaciones de
cumplimiento
elaborados por la
comisión auditora
 Elaborar y suscribir
los informes
técnicos de
conformidad con
los términos de
referencia del
contrato suscrito
Informar al jefe de
Elaborar y
la comisión sobre
comunicar las
la situación o
desviaciones de
solicitudes que se
cumplimiento
presentan

FUNCIONES
DEL
Elaborar la matriz
EXPERTO de las desviaciones
de cumplimiento

Evaluar los
comentarios de las
personas
comprendidas en
las supuestas
desviaciones de
cumplimiento Asesorar
técnicamente a la
comisión auditoria
 COMPRENDER LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR

1. Establecer aspectos que

deben ser profundizados

Se debe considerar lo siguiente

a) Determinar la materialidad con relación a las desviaciones de cumplimiento para

establecer el nivel y valor de la materialidad de manera cuantitativa y cualitativa de la
materia a examinar .
 Puede existir influencia por los siguientes factores:

b.) evaluar los elementos del ambiente de control

c.) analizar si la entidad implemento una política de administración de riesgos

d.) identificar al personal clave para el conocimiento de la entidad y materia a examinar

e.) Indagar sobre la labor desarrollada por el OCI

f.)

g.) se consideran 3 elementos de riesgo (inherente, de control y de no detección)

Entregar La documentación
2. Aplicar diversas documentación en complementaria
técnicas de auditoria los plazos debe ser archivada
establecidos
• ELIANA
 Que correspondan a los registros hechos en el sistema informático
establecido por la Contraloría

Que los procedimientos estén acordes con los objetivos de la Auditoría

71. Aspectos y logren el alcance
para la
aprobación de
Que se elaboren procedimientos para actividades específicas: como la
programas de evaluación final de los controles, la atención de denuncias (cuando sea
auditoría son: el caso) entre otros.

Que los procedimientos reflejen la coherencia entre los resultados de la

evaluación del control interno y el tipo de la estrategia de auditoría.
 73. El trámite de
72. Si el resultado de la recopilación y
aprobación del plan de
análisis de la información que obtuvo la
auditoría no debe ser
comisión auditora en la entidad
mayor de dos (2) días
auditada, la evaluación del control
hábiles siguientes de
interno de la materia a examinar, se
remitido el documento.
determina que excepcionalmente está
justificada, la modificación del plan de
auditoría inicial, el supervisor valida los
argumentos y remite la propuesta al
responsable del planeamiento para su
revisión y conformidad luego será
remitido al gerente o jefe de la unidad 74. El desarrollo debe realizarse con base al
orgánica competente u OCI, quien plan de auditoría definitivo, documento que
aprueba o rechaza el plan de auditoria ha sido validado y revisado por el
actualizado. responsable del planeamiento y aprobado
por el gerente.
75. La comisión auditora
para el desarrollo de
auditoría de cumplimiento,
cuenta con un plazo
establecido y aprobado, sin
ampliación salvo
excepciones.
Demora en la instalación de la comisión
auditora por causas ajenas a la entidad sujeta
al servicio de control.

Encargo de revisión de una partida clave

Los casos adicional al objetivo
excepcionales
pueden estar
vinculados a: Retraso de la contratación del experto

Que la comisión auditora por causas ajenas a la

entidad sujeta al servicio de control
Demora en el procedimiento de comunicación de desviación de
cumplimiento, debido a que el auditado ya no reside en el país o
se encuentra privado de su libertad, delicado de salud o labrando
en zonas apartadas del interior del país, si la entidad se encuentra
en zona de estado de emergencia o haya sido afectada por un
siniestro o cualquier evento que impidan el cumplimiento de
plazos

Delicado estado de salud del jefe de la comisión

auditora, integrante o experto, originando la ausencia
justificada de dos semanas a más.

Licencia por fallecimiento de un familiar

directo
Demora en la contratación Demora en el reemplazo por
de un servicio para la renuncia del jefe de la
aplicación de procedimientos comisión, integrante o
alternativos experto.

Solicitud de otras
unidades orgánicas para
el apersonamiento del jefe
Paralización de labores de
y los integrantes de la
la entidad (huelga o toma
comisión auditora, para la
de local)
sustentación de otros
servicios de control.

La solicitud de reprogramación del plazo para desarrollar la auditoría debe ser

validada por el supervisor y refrendada por el gerente o el jefe u OCI autorizada
por la unidad orgánica responsable del planeamiento.