LEY 1943 DIC

28/2018

NIKOLE PEDRAZA
JAIRO VILLARRAGA
 ARTICULO 66°.
IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE
TRIBUTACION - SIMPLE

Creado con el fin de reducir las

cargas formales y sustanciales,
impulsar la formalidad y, en general,
simplificar y facilitar el
cumplimiento de la
obligación tributaria de los
contribuyentes que voluntariamente
se acojan.

1
 SIMPLE

• Declaración anual y pago bimestral

• Sustituye el impuesto sobre la renta el impuesto al
consumo y el ICA
• Deberán realizar los respectivos aportes al Sistema
General de Pensiones
• Estarán exonerados de aportes en los términos del
artículo 114-1 del E.T. (SENA, ICBF, EPS)

1.1
 HECHO GENERADOR Y BASE

• Obtención de ingresos susceptibles de producir un

incremento en el patrimonio, su base gravable está
integrada por la totalidad de los ingresos brutos,
ordinarios y extraordinarios, percibidos en el respectivo
periodo gravable.

1.2
 Sujeto pasivo

1. Nacionales o extranjeras residentes en Colombia

2. Que en el año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos,

ordinarios o extraordinarios, inferiores a 80.000 UVT
En el caso de las empresas o personas jurídicas nuevas, la
inscripción en el impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación - SIMPLE estará condicionada a que los
ingresos del año no superen estos límites.

3. Si uno de los socios persona natural tiene una o varias empresas o

participa en una o varias sociedades, inscritas en el SIMPLE (es para
PN); -igual que el resto de condiciones, hasta la 6--
No se pueden acoger aquellos comprendidos en el Art. 906 de la Ley
1943
1.3
TARIFAS

1.4
 IMPUESTO DE RENTA PERSONA
JURÍDICA

DEDUCIONES DE IMPUESTO PAGADOS

• El contribuyente podrá tomar como descuento tributario del

impuesto sobre la renta el 50% del ICA (a partir de 2022 100%).

• Es deducible el 100% de los impuestos, tasas y contribuciones,

que efectivamente se hayan pagado durante el año o período
gravable y que tengan relación de causalidad con su actividad
económica, con excepción del impuesto sobre la renta y
complementarios.

• GMF (Gravamen a los Movimientos Financieros)(4*1000) se

podra descontar el 50%.

2
 IMPUESTO DE RENTA PERSONA
JURÍDICA

DEDUCCIONES POR CONTRIBUCIONES A LA EDUCACIÓN DE LOS

EMPLEADOS

• Los pagos destinados a programas de becas de estudios totales o

parciales y de créditos condonables para educación, establecidos
por las personas jurídicas en beneficio de sus empleados o de los
miembros del núcleo familiar del trabajador.

• Los pagos a inversiones dirigidos a programas o centros de

atención, estimulación y desarrollo integral y/o de educación
inicial, para niños y niñas menores de siete años,establecidos por
las empresas exclusivamente para los hijos de sus empleados.

• Los aportes que realicen las empresas para instituciones de

educación básica-primaria y secundaria reconocidas por el
Ministerio de Educación, y las de educación técnica, tecnológica y
de educación superior que cumplan con los requisitos establecidos
por el Ministerio de Educación.
2.1
IMPUESTO DE RENTA PERSONA
JURÍDICA

3
 TARIFA DEL 9%

• Para hoteles nuevos desde el 1 de enero del 2019 y construidos en

ciudades con poblacion mayor a 200.000 habitantes. (construcion desde
2019 a 2022).

• Para hoteles que romodelen sus instalaciones desde el 1 de enero del

2019, en ciudades con poblacion mayor a 200.000 habitantes
(remodelacion $$$> 50% del valor de adquision).

4
 ECONOMÍA NARANJA (Art.
79)

Exenta por un término de 7 años, se debe cumplir:

A) Objeto social exclusivo debe ser el desarrollo de
industrias de valor agregado tecnológico y/o
actividades creativas
B) Constituidas e iniciar su actividad económica antes
del 31 de diciembre de 2021
C) Mínimo contar con 3 empleados
D) Calificación como actividad naranja por Ministerio
de Cultura
E) Montos mínimos de Inversión (mayores o iguales a
4400 UVT)
F) También pueden acogerse sociedades de zona
franca, si cumplen las anteriores

5
 IVA (IMPUESTO SOBRE EL VALOR AGREGADO)

SERVICIOS EXCLUIDOS

• Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a cabo

actividades de expendio de comidas y bebidas preparadas en
restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías,
pastelerías, panaderías y servicio de catering. Excepto los contratos
de franquicias que es generador de IVA.

SERVICIOS EXCLUIDOS QUE PASAN A SER GRAVADOS

• Servicios de mantenimiento a distancias de equipos y programas.

• Los tratamientos de belleza.
• Las cirugías estéticas diferentes de aquellas cirugías plásticas
reparadoras o funcionales, de conformidad con las definiciones
adoptadas por el Ministerio de Salud y Protección Social.

NOTA: parágrafo 3, artículo 437 de Estatuto Tributario. El nuevo término “responsables

del IVA”, unificando de esta forma los términos “régimen simplificado “y “régimen
común”.
6
 FACTURACIÓN ELECTRONICA

• A partir del 1° de enero de 2020, se

requerirá factura electrónica para la
procedencia de impuestos descontables, y
costos o gastos deducibles, de
conformidad con la siguiente tabla:

7
 FACTURACIÓN ELECTRONICA

P.O.S
POINT OF SALE O PUNTO DE VENTA

• Los documentos equivalentes generados por

máquinas registradoras con sistema POS: No
otorgan derecho a descuento en el IVA, costos
y deducciones para el adquiriente. No
obstante, los responsables del IVA podrán
solicitar al establecimiento una factura.

7.1
 IMPUESTO AL PATRIMONIO

• Las sociedades o entidades extranjeras que nosean

declarantes del impuesto sobre la renta en el país, y
que posean bienes ubicados en Colombia diferentes a
acciones, cuentas por cobrar y/o inversiones de
portafolio.

HECHO GENERADOR

• Posesión del mismo al 1° de enero del año 2019,cuyo

valor sea igual o superior a $5’000,000,000

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 IMPUESTO AL PATRIMONIO

TARIFA

NO DEDUCIBLE

• En ningún caso el valor cancelado por

concepto del impuesto al patrimonio será
deducible o descontable en el impuesto
sobre la renta y complementarios.
8.1
 IMPUESTO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA,
COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y AL
IMPUESTO AL PATRIMONIO

• Estará a cargo de los contribuyentes del impuesto

sobre la renta que tengan activos omitidos o
pasivos inexistentes. El INT se declarará,
liquidará y pagará en una declaración
independiente, que será presentada el 25 de
septiembre de 2019.

9
 BASE GRAVABLE (Art.
44)

• Valor del costo fiscal histórico de los activos omitidos

determinado conforme a las reglas del Título II del Libro
1 del Estatuto Tributario o el autoavalúo comercial que
establezca el contribuyente con soporte técnico.
• En el caso de pasivos inexistentes, la base gravable del
impuesto complementario de normalización tributaria
será el valor fiscal de dichos pasivos inexistentes según
lo dispuesto en las normas del Título 1 del Libro 1 del
Estatuto Tributario o el valor reportado en la última
declaración de renta .
Tarifa del 13%

9.1
ACTIVOS OMITIDOS EN EL
EXTERIOR

9.2
 SANCIÓN PENAL

Hecho Sanción
Omisión de activos o inclusión de 48 a 108 meses de prisión
pasivos inexistentes (igual o superior Multa de 20% de los activos
a 5000 SMLVM) omitidos o pasivos inexistentes

Defraudación o evasión tributaria 36 a 60 meses de prisión

50% de gravamen evadido

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 IMPUESTO AL CONSUMO DE BIENES
INMUEBLES

• Tiene como hecho generador la

enajenación, a cualquier título de bienes
inmuebles, diferentes a predios rurales
destinados a actividades agropecuarias,
nuevos o usados cuyo valor supere las
26.800 UVT (2019=$918’436,000)

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