Sistemas Contables

Ciclo Escolar: Enero – Junio 2018 (2018-2)

L.C. Luis Antonio Zapata Novelo
Objetivo General de la Asignatura

▪ Al finalizar el curso, el estudiante asentará las

operaciones financieras en los libros contables;
calculará el costo de los inventarios y aplicará los
sistemas de registro de las mercancías, del
impuesto al valor agregado y de los procedimientos
de cierre del ejercicio en las empresas.
Temario

▪ 1. REGISTROS CONTABLES
▪ 1.1 Libro diario
▪ 1.2 Libro mayor
▪ 1.3 Libro de inventarios y balances
▪ 1.4 Libro de actas
Temario

▪ 1.5 Pólizas
▪ 1.5.1 Ingreso
▪ 1.5.2 Egreso
▪ 1.5.3 Diario
▪ 1.6 Registro de las operaciones
▪ 1.6.1 Sistema manual
▪ 1.6.2 Sistema mecanizado de registro directo
▪ 1.6.3 Sistema electrónico-computarizado
Temario

▪ 2. SISTEMAS DE TRATAMIENTO CONTABLE PARA EL REGISTRO

DE COMPRAY VENTA DE MERCANCÍAS
▪ 2.1 Mercancías generales o global
▪ 2.1.1 Concepto
▪ 2.1.2 Cuentas que lo integran
▪ 2.1.3 Movimientos y saldos de las cuentas
▪ 2.1.4 Registro contable
▪ 2.2 Analítico o pormenorizado
▪ 2.2.1 Concepto
Temario

▪ 2.2.2 Cuentas que lo integran

▪ 2.2.3 Movimientos y saldos de las cuentas
▪ 2.2.4 Registro contable
▪ 2.3 Inventarios perpetuos o continuos
▪ 2.3.1 Concepto
▪ 2.3.2 Cuentas que lo integran
▪ 2.3.3 Movimientos y saldos de las cuentas
▪ 2.3.4 Registro contable
Temario

▪ 3. MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS

▪ 3.1 Postulados básicos que lo sustentan
▪ 3.2 Costo promedio
▪ 3.2.1 Concepto
▪ 3.2.2 Determinación del costo del inventario
▪ 3.2.3 Uso de las tarjetas de almacén
▪ 3.2.4 Efectos financieros
▪ 3.3 Primeras entradas primeras salidas (PEPS)
▪ 3.3.1 Concepto
Temario

▪ 3.3.2 Determinación del costo del inventario

▪ 3.3.3 Uso de las tarjetas de almacén
▪ 3.3.4 Efectos financieros
▪ 3.4 Primeras entradas primeras salidas (PEPS)
▪ 3.4.1 Concepto
▪ 3.4.2 Determinación del costo del inventario
▪ 3.4.3 Uso de las tarjetas de almacén
▪ 3.4.4 Efectos financieros
▪ 3.5 Otros métodos de valuación de inventarios
Temario

▪ 4. REGISTRO CONTABLE DEL IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO (IVA)
▪ 4.1 Fundamentación legal del impuesto
▪ 4.2 Cuentas que lo integran
▪ 4.3 Movimientos y saldos de las cuentas
▪ 4.4 Registro contable
Temario

▪ 5. PROCEDIMIENTO DE CIERRE DE ESTADOS

FINANCIEROS
▪ 5.1 Asientos de ajuste
▪ 5.2 Hoja de trabajo
▪ 5.3 Reclasificaciones
▪ 5.4 Estados financieros
▪ 5.5 Asientos de pérdidas y ganancias
▪ 5.6 Asientos de apertura e inicio del ejercicio social
Contabilidad Financiera

▪ Sabemos que la contabilidad financiera es una técnica por

medio de la cual las operaciones realizadas por la entidad se
convierten en información cuantitativa la cual se expresa en
unidades monetarias y se utiliza para la toma de decisiones.
▪ Ahora bien, para que esta información pueda ser elaborada, es
menester que las operaciones celebradas por las empresas se
registren en forma debida. Para ello, la contabilidad financiera
ha establecido una serie de postulados doctrinarios.
– Devengacion Contable
– Asociación de ingresos con costos y gastos
– Valuación
– Dualidad Económica
Disposiciones Legales

▪ Existen disposiciones legales que obligan a las entidades a

llevar adecuados sistemas de contabilidad; nos referimos
de manera enunciativa a lo establecido por:
▪ Código Fiscal de la Federación (CFF) y su reglamenteo
(RCFF)
▪ Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR)
▪ Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
▪ Código de Comercio (CC)
Código Fiscal de la Federación

▪ El articulo 28 señala que

▪ “… las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esten
obligados a llevar contabilidad, deberán observar las siguientes
reglas:
I. Llevara los sistemas y registros contables que señale el reglamento de este
código, siendo éstos los siguiente:

▪ Art. 26 del RCFF. Los sistemas y registros contables deberán llevarse

por los contribuyentes mediante los instrumentos, recursos y
sistemas de registros y procesamiento que mejor convengan a las
características particulares de su actividad, pero en todo caso
deberán satisfacer como mínimo los requisitos que permitan:
Código Fiscal de la Federación

I. Identificar cada operación, acto o actividad y sus características,

relacionándolas con la documentación comprobatoria…
II. Identificar las inversiones realizadas relacionándolas con la
documentación comprobatoria…
III. Relacionar cada operación, acto o actividad con los saldos que den
como resultado las cifras finales de las cuentas
IV. Formular los estados de posición financiera
V. Relacionar los estados de posición financiera con las cuentas de
cada operación
VI. Asegurar el registro total de operaciones, actos o actividades…
Código Fiscal de la Federación

▪ Art. 28 Fracción II. Los asientos en la contabilidad

serán analíticos y deberán efectuarse dentro de los
dos meses siguientes a la fecha en que se realicen
las actividades respectivas.
▪ III. Llevaran la contabilidad en su domicilio. Dicha
contabilidad podrá llevarse en lugar distinto cuando
se cumplan los requisitos que señale el reglamento
de este código.
Ley del Impuesto sobre la Renta

▪ El capitulo V (De las obligaciones de las empresas morales)

del Titulo II (De las personas morales de la Ley del ISR, en
su articulo 58 expresa:
▪ Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados
en este Titulo, además de las obligaciones establecidas en
otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes:
– I. Llevar la contabilidad de conformidad con el CFF, su reglamento
y el reglamento de esta ley, y efectuar los registros en la misma.
Ley del Impuesto al Valor Agregado

▪ El capitulo VII ( De las obligaciones de los contribuyentes)

en su articulo 32 señala que los obligados al pago de este
impuesto tienen además de otras, las siguientes
obligaciones:
▪ I Llevar la contabilidad, de conformidad con el CFF, su
reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar
conforme a este ultimo la separación de los actos o
actividades de las operaciones por las que deba pagarse el
impuesto por las distintas tasas, de aquellos por los cuales
esta Ley libera de pago.
Elementos para la selección de los
métodos de registro.

▪ Para establecer un método de registro de cualquier clase

debemos tener en cuenta que estos métodos son parte
integrante del sistema de información de la entidad.
▪ Estos sistemas de información se definen como aquellos
que se encargan de recibir datos o información, donde
estos son analizados, evaluados, comprobados y
procesados, para convertirlos en decisiones encaminadas al
logro de los objetivos de la organización, que a su vez se
convierten en información.
Elementos para la selección de los
métodos de registro.

▪ Esto quiere decir que tenemos que considerar la relación

costo-beneficio hay que considerar tres aspectos
importantes:
▪ Tamaño de la entidad
▪ Características y necesidades de la entidad
▪ Tipo y volumen de operaciones.
Tamaño de la entidad

▪ Cuando se trata de determinar el método de registro a

implantar, resulta elemental no perder de vista la magnitud de
la empresa, ya que para una microempresa no es recomendable
un método computacional, toda vez que el costo del mismo
(aun de los más económicos) resultaría excesivo. Por los
importes que manejan y las operaciones realizadas por este tipo
de empresas, lo mejor es establecer métodos manuales
sencillos que, además de ser económicos, proporcionen
información adecuada para los dueños.
▪ En caso contrario, para una macroempresa lo lógico es
establecer métodos computacionales que agilicen los registros
y la presentación de la información.
Características y necesidades de la
entidad y Tipo y volumen de operaciones.

▪ Este aspecto está íntimamente relacionado con el anterior, ya

que cada entidad tiene características y necesidades distintas,
por lo cual los métodos de registro serán también diferentes.
▪ Tipo y volumen de operaciones.
▪ Este elemento también hay que tomarlo en consideración,
puesto que hay empresas que realizan al día muchas
operaciones pequeñas, como el comercio al menudeo, y otras
que realizan una operación o dos al dia, como una distribuidora
de automóviles o una inmobiliaria, pero cuyos montos por
transacción son elevados.
Métodos manuales para el registro y
procesamiento de operaciones financieras.

▪ Los métodos manuales para registrar las operaciones,

como su nombre lo indica, son aquellos que se llevan a
cabo por medio de registros efectuados “a mano”.
▪ Existe una variedad de registros manuales, los cuales varían
de acuerdo con las necesidades de información de cada
entidad y, si bien es cierto que algunos de ellos dada la
propia evolución han quedado en desuso, es pertinente
comentarlos y conocerlos como parte de la formación
profesional del contador publico.
Métodos para el registro y procesamiento
de operaciones financieras.

▪ Dentro de los métodos de registro y

procesamiento de operaciones manuales,
están los que se nombran a continuación:
– Diario Continental
– Tabular
– Centralizador
– Pólizas
Métodos para el registro y procesamiento
de operaciones financieras.

▪ Dentro de los métodos de registro y

procesamiento de operaciones manuales,
están los que se nombran a continuación:
– Diario Continental
– Tabular
– Centralizador
– Pólizas
Diario Continental

▪ El método de diario continental se sustenta

en el libro diario, el cual es un registro que se
emplea desde la época de Luca Pacioli,
cuando, para su registro, las operaciones
realizadas tomaban como base la partida
doble.
Diario Continental

▪ Consiste en hacer un registro cronológico

(diario) de todas y cada una de las
operaciones realizadas por la entidad, pero no
tan solo anotaremos la fecha y los cargos y
abonos resultantes de una operación, sino
que además será necesario registrar los
nombres de las entidades con las que se
celebro la transacción, cono son los bancos,
clientes, deudores, etc.
Diario Continental

▪ Además del tipo de documentación

comprobatoria originado por la operación,
por ejemplo, facturas, recibos, notas, avisos,
etc. Al libro diario se le denomina también
libro de primera anotación.
Libro diario.
Libro diario.

▪ Columna 1, Numero de asiento. El numero que se

debe anotar en esta columna deberá ser
progresivo, empezando con el asiento de apertura
al que le corresponde el numero 1, siguiendo con
el 2, 3, etc.
▪ Columna 2, Numero de Folio del libro mayor.
Aquí consignaremos el numero de la hoja, folio
que le corresponda en el libro mayor a cada
cuenta de cargo o de abono que intervino en la
operación realizada, es decir, la hoja en que se
encuentra dicha cuenta en el mayor.
Libro diario.

▪ Columna 3, Concepto. En esta columna se

debe anotar una seria de datos importantes,
como son:
– Fecha.
– Nombre de las cuentas de cargo.
– Nombre de las subcuentas de cargo
– Nombre de las cuentas de abono
– Nombre de las subcuentas de abono
– Redaccion
Libro diario.

▪ Columna 4, Parciales. En esta columna

anotaremos las cantidades de las subcuentas
que integran un cargo y un abono. Se
entiende por subcuentas o cuentas auxiliares,
aquellas que integran el saldo de una cuenta
colectiva o de control. Estas ultimas son las
que se tienen registradas en el libro mayor y
cada cuenta colectiva tendrá un folio en el
mayor.
Libro diario.

▪ Columna 5, Cargos. Desde luego,

registraremos el importe del total del cargo
que corresponda a la cuenta o cuentas de la
operación.
▪ Columna 6, Abonos. Se anotara la cantidad
de las cuentas de abono que intervinieron en
la transacción.
Libro diario.
Clasificación de los asientos.

▪ Los asientos registrados en el diario

se pueden clasificar en:
– Asientos Simples
– Asientos compuestos
Libro mayor.

▪ El libro mayor es un registro donde se

concentran los movimientos que tuvieron las
cuentas de activo, pasivo, capital contable y
resultados como consecuencia de las
operaciones realizadas durante el periodo
contable, es decir, en este libro destinaremos
un folio y una hoja independientes para cada
una de las cuentas que integren la
contabilidad de la entidad.
Libro mayor.

▪ En este libro pasaremos los asientos registrados

previamente en el libro diario continental, razón
por la cual también se le conoce como libro de
segunda anotación.
▪ Su función esencial consiste en acumular los
movimientos y saldos de las cuentas, con los
cuales estemos en posibilidad de preparar la
información mediante estados financieros. Para
dar cumplimiento a esta finalidad, el libro mayor
tiene un rayado especial.
Libro diario.
Libro mayor.

▪ Columna 1. En esta columna se debe registrar la

fecha que tiene la operación en el libro diario.
▪ Columna 2. Aquí se debe anotar el nombre de la
cuenta relativa o contracuenta, entendiendo por
esta aquella cuenta que corresponde por partida
doble a un asiento.
▪ Columna 3. En esta columna anotaremos el
numero de asiento que en el libro diario tiene la
operación que estamos pasando al libro mayor
(mayorizando).
Libro mayor.

▪ Columna 4. Se anotara el numero de la hoja

que corresponde a la cuenta relativa o
contracuenta en el libro mayor.
▪ Columna 5. Anotaremos el importe del cargo
a la cuenta respectiva.
▪ Columna 5ª. Anotaremos el importe del
abono a la cuenta respectiva.
Libro mayor.

▪ Columna 6. Registraremos el importe del

movimiento deudor, el cual es la suma de los
cargos de la columna 5.
▪ Columna 6ª. Registraremos el importe del
movimiento acreedor, el cual es la suma de los
abonos de la columna 5ª.
Ventajas y desventajas del libro diario

▪ La ventaja del diario deriva del hecho de que en

este registramos todas y cada una de las
operaciones realizadas por la entidad, con toda la
información necesaria para identificarlas.
▪ La desventaja consiste en que en el diario no
podemos acumular los importes de las
operaciones, no podemos conocer los
movimientos de cada cuenta.
Ventajas y desventajas del libro mayor

▪ La desventaja del mayor es hecho de que en

este no registramos todas las operaciones
realizadas por la entidad, asimismo sin la
información necesaria para identificarlas.
▪ La ventaja consiste en que en el mayor
podemos acumular los importes de las
operaciones, y podemos conocer los
movimientos de cada cuenta.
Flujo de trabajo del Diario Continental
Flujo de trabajo del Diario Tabular
Flujo de trabajo del método
centralizador
Método de pólizas

▪ El método de polizas es un método de registro

manual, en el cual las operaciones son registradas
individualmente, es decir, para cada operación se
elabora una póliza, la cual mantiene el rayado del
diario continental.
▪ Para registrar una operación, el encargado toma
los datos directamente de la documentación
comprobatoria.
Método de pólizas

▪ Luego de la autorización de cada una de las

pólizas pasan a ser registradas tanto en los
diarios tabulares como en los registros
auxiliares.
▪ Después de haber registrado los diarios
tabulares y los auxiliares, estas se archivan en
forma progresiva.
Método de pólizas

▪ Al finalizar el mes se totalizan las columnas de

los diarios tabulares y se prepara un asiento
de concentración, el cual es pasado al diario
general y de ahí al mayor general.
▪ Para un mejor manejo del método de pólizas,
las operaciones que celebran las empresas se
clasifican en tres grandes grupos:
Método de pólizas

Salidas de
efectivo Ni entradas ni
salidas de
Entradas de
efectivo.
efectivo
(Operaciones de
diario)

Operaciones
que
representan
Método de pólizas
Método de pólizas
Método de pólizas
Método de pólizas

▪ Los datos que debe▪ Núm. De subcuenta

contener cuando menos una
póliza son los siguientes: ▪ Concepto, para anotar los
cargos y abonos del asiento.
▪ Nombre de la entidad
▪ Columna de parcial
▪ Referencia de la póliza ▪ Columna de cargo
▪ Tipo de póliza ▪ Columna de abono
▪ Núm. De póliza ▪ Firmas de quienes elaboran,
▪ Fecha revisaron, autorizaron y
pasaron a auxiliares y el diario.
▪ Núm. De cuenta
Método de pólizas

▪ Se aclara que también se les puede de llamar póliza

de ingresos a las pólizas de entradas de efectivo y a
las pólizas de salida de efectivo se les puede llamar
pólizas de egresos.
▪ Cabe señalar que en las empresas que manejan su efectivo
principalmente mediante una cuenta de cheques, los pagos
efectuados con cheque son controlados en pólizas de cheque,
las cuales disponen de un espacio en la parte superior que
permite obtener la copia de todos los datos del cheque
expedido, y en la parte inferior, los demás datos de
identificación contable que se señalan.
Método de pólizas
Método de pólizas

▪ Se aclara que también se les puede de llamar póliza

de ingresos a las pólizas de entradas de efectivo y a
las pólizas de salida de efectivo se les puede llamar
pólizas de egresos.
▪ Cabe señalar que en las empresas que manejan su efectivo
principalmente mediante una cuenta de cheques, los pagos
efectuados con cheque son controlados en pólizas de cheque,
las cuales disponen de un espacio en la parte superior que
permite obtener la copia de todos los datos del cheque
expedido, y en la parte inferior, los demás datos de
identificación contable que se señalan.
Método de pólizas

▪ Para el registro de operaciones se pueden

establecer varias maneras de registro
▪ Una sola póliza
▪ Dos pólizas
▪ Tres pólizas
Método de pólizas – Ventajas

▪ Permite la división del trabajo, ya que varias

personas pueden trabajar de modo simultaneo.
▪ Fortalece el control interno, ya que para que una
póliza sea registrada debe estar debidamente
revisada y autorizada por el personal autorizado.
▪ El empleo de copias facilita los pases a los
auxiliares, y tabulares, sin necesidad de
interrumpir actividades de otros empleados
▪ El registro se efectúa con mayor rapidez.
Método de pólizas – Desventajas

▪ La desventaja de este método puede ser la de

cualquier otro en el sentido de que la falta de
cuidado en el registro de las operaciones
ocasionaría una serie de errores. Salvo esto,
se aprecia claramente lo ventajoso de este
método manual de registro.
Método de pólizas – Flujo de trabajo
Ciclo contable – Comparación
Diagrama de flujo de los métodos
electrónicos.