Integrantes:

Nitza Jahuira Mamani

Carem Mamani Apaza
Kelly Huarcaya Quispe
Alejandra Catacora Alvarez
Valentina Alegría Amesquita
Yameli Maquera Ticona
wendy Margot Alejo Alata
Fátima Napa Chipana
Berenice Laureano Gutierrez
 En el presente trabajo
desarrollaremos el libro segundo
del código tributario que consta
de ocho títulos y ciento dos
artículos respecto a las
facultades de la administración
tributaria; facultad de
recaudación, facultad de
determinación, facultad de
fiscalización y facultad
sancionadora.
INTRODUCCION
FACULTAD DE RECAUDACION
MEDIDAS CAUTELARES

CAREM MARIELA MAMANI APAZA

FACULTAD de RECAUDACION

 Es función de la Administración Tributaria

recaudar los tributos. A tal efecto, podrá
contratar directamente los servicios de las
entidades del sistema bancario y financiero,
así como de otras entidades para recibir el
pago de deudas correspondientes a tributos
administrados por aquella. Los convenios
podrán incluir la autorización para recibir y
procesar declaraciones y otras
comunicaciones dirigidas a la
Administración.
 MEDIDAS CAUTELARES

Según Calamandrei la denominación más adecuada es la de

providencia cautelar porque “se distingue por
sus propios caracteres de las otras
providencias jurisdiccionales”

un carácter distintivo es su provisoriedad, o

sea la limitación de la duración de los efectos

la define como “un instituto procesal a través del

Monroy cual el órgano jurisdiccional, a petición de parte,
adelanta ciertos efectos o todos de un fallo
definitivo o el aseguramiento de una prueba, al
admitir la existencia de una apariencia de
derecho y el peligro que puede significar la
demora
 producida por la espera del
Monroy
fallo definitivo o la actuación
de una prueba
 En materia
administrativa Las medidas cautelares
tienen un tratamiento
diferente de la
Administración cuya
adopción debe ser
motivada y sustentada con
elementos de juicio
 las medidas cautelares
En el previas son prerrogativas
Derecho excepcionales de las que
goza la Administración en la
Tributario
relación tributaria, que
buscan asegurar su
derecho de crédito, aún no
exigible coactivamente,
ante el peligro de que su
cobranza devenga en inútil
por comportamientos o
razones atribuibles al
deudor tributario.
 MEDIDAS CAUTELARES
Según Calamandrei
“se distingue por sus propios caracteres de
las otras providencias jurisdiccionales”
MEDIDAS CAUTELARES

Medidas Cautelares en el
Medidas Cautelares Previas
procedimiento de cobranza coactiva
son prerrogativas excepcionales de las que
goza la Administración en la relación
tributaria, que buscan asegurar su derecho de
crédito, aún no exigible coactivamente, ante el
peligro de que su cobranza devenga en inútil
por comportamientos o razones atribuibles al
deudor tributario.
Características:
-Es una medida excepcional
-Se adopta por el comportamiento del deudor tributario, o cuando existan razones que permitan presumir que la cobranza podría devenir en
infructuosa.
-Se realiza antes de iniciado el Proc. de Cob. Coactiva.
-Hasta por la suma que baste para satisfacer dicha deuda.
-Se adopta inclusive antes de que la denuda sea exigible coactivamente.
 FUDAMENTOS DE LAS MEDIDAS CAUTELARES
PREVIAS DEL ARTÍCULO 56° DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO
MEDIDAS CAUTELARES

En el ámbito tributario las medidas

cautelares encuentran un tratamiento
diferente por los propios procedimientos
tributarios; consecuencia directamente
derivada del privilegio de autotutela de
sus propios actos que tiene la
Administración y de las extraordinarias
facultades discrecionales.

Autotutela Ejecutiva
CAUSALES PARA TRABAR UNA MEDIDA CAUTELAR

Destruir u ocultar total o

Consentir la realizacion de
PREVIA

parcialmente los libros o Pasa a la condicion de no habido

actos frauduilentos
registros de contabilidad

Presentar declaraciones,
comunicaciones o documentos Ocultar total o parcialmente
falsos, adulterados que No entrega al acreedor tributario el monto de las
activos, bienes, pasivos, gastos
reduzcan la bas eimponible retenciones o percepciones de tributos
 ANALISIS LEGISLATIVO DEL ARTÍCULO 56°
DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

En el campo tributario no hay norma expresa al respecto porque las

medidas cautelares previas
MEDIDAS CAUTELARES

el Tribunal Fiscal en la resolución Nº 10907-5-2008 ha

establecido requisitos mínimos que la Administración Tributaria El periculum in mora
debe considerar para ordenar una medida cautelar previa: i) la
verosimilitud de la deuda tributaria, debiendo acompañarse los
medios probatorios que correspondan y ii) el peligro irreparable
que conllevaría esperar el fallo definitivo sobre la deuda Verosimilitud de la deuda
tributaria, para lo cual se deberá demostrar el acaecimiento de tributaria
algunos de los casos a que se refiere los incisos a) al l) del
artículo 56º del Código Tributario, por los cuales el
comportamiento del administrado daría mérito a la adopción de
la medida, o algún indicio que lleve a presumir que la cobranza Adecuación
podría devenir en infructuosa.
 PLAZOS

2 años en el proceso
Medidas cautelares previas Caduca de dio la res.
(sin procedimiento de cobranza 1 año automátic Res.
MEDIDAS CAUTELARES

coactiva) amente desestimatori Origino la

a medida

Medidas cautelares exigibles durante Plazo

el procedimiento de C.C. indefinido

Auditor La SUNAT 15 DIAS

Medidas cautelares durante un Lo solicita corrige lo
Inmovilización o
procedimiento de fiscalización detectado
Traba en 30 días incautación
 FACULTAD DE
DETERMINACIÓN

1
MEDIDAS CAUTELARES

la institución de la determinación es
el “acto o conjunto de actos dirigidos
a precisar si efectivamente se realizó
el hecho previsto en la ley como
hipótesis de incidencia, y a
cuantificar la obligación tributaria,
convirtiéndola en exigible”.

2
Base imponible o cuantía del
tributo

FISCALIZACION
 individualización de los
verificación de un hecho nacido por
componentes de la obligación carácter declarativo.
disposición de la ley
tributaria

Efecto declarativo o
constitutivo?
MEDIDAS CAUTELARES

Base cierta
DETERMINACIÓN TRIBUTARIA Principio de legalidad
Base Presunta
Acto Administrativo o
Procedimiento Administrativo

La determinación tributaria tiene en su significado intrínseco la idea de

un procedimiento que debe terminar necesariamente con un acto
administrativo, puesto que “esta sujeto a una norma prescrita por el Acto administrativo
ordenamiento jurídico y que se designa con la expresión de
procedimiento administrativo

Evidentemente, no en todos los casos se presenta objetivamente el

procedimiento y el acto administrativo
 FACULTAD DE
FISCALIZACION
Es una facultad y a la vez un procedimiento de la SUNAT, el ejercicio de la función disalizadora incluye:

inspección Control del cumplimiento de las obligaciones tributarias

investigación
Art 61° y 62°
del TUO del
Incluso de aquellos sujetos de gocen de infectacion, exoneración o beneficios tributarios Código
Tributario

Resolucion de determinacion
SE PUEDEN DE FORMA DISCRECIONAL
EMITIR Resolucion de pago y/o multa

FACULTADES
DISCRECIONALES Los documentos y correspondencia
comercial relacionada con hechos
Los libros, registros y/o documentos que susceptibles de generar
sustenten la contabilidad, los mismos obligaciones tributarias.
que deberán ser llevados de acuerdo
con las normas correspondientes.
EN CASO DE QUE LOS DEUDORES REGISTREN SUS OPERACIONES CONTABLES MEDIANTE SISTEMA DE
PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS, LA A. T. PODRA EXIGIR:

Copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de microformas gravadas o de

los soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento

Informacion relacionada con el equipamiento informatico incluyendo programas fuente y diseño

El uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y equipamiento de computación para la

realización de tareas de auditoria tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalización o verificacion

FACULTADES
DISCRECIONALE LA A. T. OTORGA NO MENOS
DE 3 DIAS HABILES
S
Los libros, registros y/o documentos, emisión y uso de tarjetas de crédito o
afines y correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen
tributación
SOLICITAR COMPARECENCIA DE LOS DEUDORES T. O TERCEROS

Para que proporcione la información necesaria en un plazo no menos de (5) días hábiles
mas el termino de la distancia de ser el caso.

Objeto y asunto de esta C Identificacion del deudor T. o tercero

DATOS
MINIMOS Fecha y hora en que deberá concurrir a las oficinas de la A. T. dirección y fundamento

EFECTUAR TOMAS DE INVENTARIO DE BIENES

EFECTUAR LA
COMPROBACION FISICA EVALUACION REGISTRO

CUANDO LA A. T. PRESUMA LA EVACION TRIBUTARIA NO MAYOR DE (5) DIAS H.

PODRA INMIVILIZAR: Libros Archivos Documentos

SUNAT. 10 PRORROGABLES Registros en general y bienes, de cualquier naturaleza

MEDIANTE LA R.S.
PRORROGA 60
14 DICTAR LAS MEDIDAS PARA ERRADICAR
LA EVASIÓN TRIBUTARIA

EVALUAR LAS SOLICITUDES PRESENTADAS Y OTORGAR, EN

SU CASO, LAS
15 AUTORIZACIONES RESPECTIVAS EN FUNCIÓN A LOS
ANTECEDENTES Y/O AL
COMPORTAMIENTO TRIBUTARIO DEL DEUDOR TRIBUTARIO.

LA SUNAT PODRÁ AUTORIZAR LOS LIBROS DE ACTAS, LOS

LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES U OTROS LIBROS Y REGISTROS EXIGIDOS POR
16 LAS LEYES,
REGLAMENTOS O RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA,
VINCULADOS A
ASUNTOS TRIBUTARIOS.
 . Colocarsellos, carteles y letreros oficiales, precintos, cintas,
17 señales y demás medios utilizados o distribuidos por la
Administración Tributaria.

18 SE DESIGNE EN CASO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA, HASTA DOS (2)

REPRESENTANTES, CON EL FIN DE TENER ACCESO A LA INFORMACIÓN .

SUPERVISAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

199 REALIZADAS POR LOS DEUDORES TRIBUTARIOS EN LUGARES PÚBLICOS A
TRAVÉS DE GRABACIONES DE VIDEO.

. LA
SUNAT PODRÁ UTILIZAR PARA EL CUMPLIMIENTO DE SUS
FUNCIONES LA
20 INFORMACIÓN CONTENIDA EN LOS LIBROS, REGISTROS Y
DOCUMENTOS DE
LOS DEUDORES TRIBUTARIOS QUE ALMACENE, ARCHIVE Y CONSERVE.
ACTUALIZACIONES COMPRENDIDAS DENTRO DEL
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION

SON AQUELLAS ACTUACIONES QUE

SE ENCUENTRA DENTRO DEL ALCANCE
DEL REGLAMENTO DE FISCALIZACION
APROBADO MEDIANTE D.S N 085_
2007_ EF MODIFICATORIAS .
 INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

En fechas distintas, el
Se inicia en la fecha en que surte
procedimiento se
efectos la notificación al Sujeto
considerará iniciado en la
Fiscalizado de la Carta que
fecha en que surte efectos
presenta al Agente Fiscalizador
la notificación del último
y el
documento.
primer Requerimiento.
Artículo 1º del Título I del
Decreto Supremo Nº 085-
2007-EF
 PROCEDIMIENTO

CULMINA CON LA
NOTIFICACION DE
RESOLUCION DE
DRETERMINACION Y
LAS RESOLUCIONES DE
MULTAS .
DE LOS PLAZOS
EL PLAZO
OTORGADO SOLO ES
RESPECTO AL
REQUERIMIENTO DE
DOCUMENTACION E
INFORMACION DE UN
AÑO
EFECTOS DEL PLAZO

TRANSCURRIDO EL PLAZO PARA EL PROCEDIMIENTO DE

FISCALIZACIÓN NO SE PODRÁ NOTIFICAR AL DEUDOR
TRIBUTARIO OTRO ACTO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN
EL QUE SE LE REQUIERA INFORMACIÓN Y/O DOCUMENTACIÓN
ADICIONAL A LA SOLICITADA DURANTE EL PLAZO DEL REFERIDO
PROCEDIMIENTO POR EL TRIBUTO Y PERÍODO MATERIA DEL
PROCEDIMIENTO, NUMERAL 4 DEL ARTÍCULO 62°-A DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO
SUSPENCIÓN DE PLAZOS
Tramitación de pericias

SUNAT FISCALIZACIÓN

El tiempo desde que sea

remitida la información
solicitada por la Adm.Tributaria
a las autoridades de otros
países.
SUNAT
EXTENSIÓN DE PLAZO POR
EL DEUDOR TRIBUTARIO
PROCESO JUDICIAL
 ADMINISTRACIÓN

PÚBLICA PRIVADA
 DOCUMENTACIÓN:

NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DEL NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DEL

SUJETO FISCALIZADO SUJETO FISCALIZADO

NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DEL

DOMICILIO FISCAL
SUJETO FISCALIZADO

NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DEL

RUC
SUJETO FISCALIZADO

NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DEL

NÚMERO DEL DOCUMENTO
SUJETO FISCALIZADO
 LA SUNAT REMITE LA SIGUIENTE
DOCUMENTACIÓN:

SUNAT
CARTAS

FISCALIZACIÓN PRESENTACIÓN DEL

PARCIAL O DEFINITIVA AGENTE FISCALIZADOR

DECLARACIONES
PERÍODOS TRIBUTOS
ADUANERAS
 INFORMES

ANÁLISIS

PRESENTACIÓN

LIBRO DE ACTAS

REGISTROS
LUGAR FECHA

SE NOTIFICA VALIDAMENTE CUANDO SE REALIZA EN

EL DOMICILIO FISCAL TRIBUTARIO
 ACTAS
AGENTE FISCALIZADOR SUJETO FISCALIZADO

CONSTANCIA

El acta como documento

Público
ACTAS DE INSPECCIÓN

ACTAS DE COMPARECENCIA
Observaciones
ACTAS DE VISITA
Añadiduras
ACTAS DE INMOVILIZACIÓN

ACTAS DE INCAUTACIÓN Aclaraciones

Negación del S.F

 CUMPLIMIENTO O INCUMPLIMIENTO
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN EFECTUADA A LOS
DESCARGOS PRESENTADOS EN EL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
PRESENTACIÓN DE OBSERVACIONES SUSTENTADAS SUJETO FISCALIZADO

PRIMER REQUERIMIENTO

EN LOS DEMÁS
Al vencimiento de los plazos
otorgados, en la nueva fecha
en caso de prórroga; y,
culminada la evaluación de los
descargos a observaciones.
 CONLCUSIONES
ORDEN DE PAGO
ANTES DE LA EMISIÓN
DE RESOLUCIÓN
RESOLUCIÓN DE MULTA

Se otorga un plazo no
menos a 03 días hábiles
al requerimiento
señalado

PRESENTAR SUS DESCARGOS

SUSTENTADOS A LAS
OBSERVACIONES QUE SE LE
FORMULÓ

LA DOCUMENTACIÓN
PRESENTADA FUERA DEL PLAZO
NO SERA TOMADA EN CUENTA
 CULMINACIÓN
RESOLUCIONES DE
DETERMINACIÓN
CONCLUYE CON LA
NOTIFICACIÓN
RESOLUCION DE MULTA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DEUDOR TRIBUTARIO

Resultado de controlar el cumplimiento de

las obligaciones tributarias
Establece la existencia del crédito o deuda
tributaria
 ES AQUEL PROCEDIMIENTO EN EL QUE LA SUNAT
REVISA PARTE, UNO O ALGUNOS DE LOS
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA QUE
CORRESPONDAN A UN TRIBUTO Y A UN PERIODO
DE TUS OPERACIONES COMERCIALES.

FISCALIZACION
PARCIAL
EL EJERCICIO DE LA FISCALIZACIÓN PARCIAL
INCLUYE LA INSPECCIÓN, INVESTIGACIÓN Y EL
CUMPLIMIENTO DE UNO O ALGUNOS ELEMENTOS
DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA, INCLUSO DE
AQUELLOS QUE GOZAN DE BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
 Ejemplo 1: Parte de un elemento
Tributo: IGV
Período: 01/2011
EJEMPLOS Elemento: Débito Fiscal
Aspecto: Ventas realizadas a los
3 principales clientes : A, B y C.

Ejemplo 2: parte de algunos de

los elementos
Ejemplo 3: Uno de los elementos Tributo: Renta 3ra Categoría
Tributo: Renta 3ra Categoría Ejercicio Gravable: 2010
Ejercicio Gravable: 2010 Elemento: Costos y Gastos
Elemento: Pérdida Tributaria Aspectos: Costo de ventas y
gastos financieros
Comunicar al deudor tributario, al
inicio del procedimiento, el
carácter parcial de la fiscalización
y los aspectos que serán materia
de revisión
 El plazo para requerir
información y/o documentación
es de seis (6) meses en los cuales
PLAZO el contribuyente debe cumplir
con todo lo que se le requiera
por parte del auditor fiscal.

PRORROGA NO EXISTE

Lo que si puede hacer la SUNAT es ampliar a otros

aspectos que no fueron materia de la
comunicación inicial, previa comunicación al
contribuyente, no alterándose el plazo de 6 meses.
 CARTA: donde se comunica que seré objeto de
un procedimiento de fiscalización, la ampliación
del procedimiento, el reemplazo o inclusión del
agente fiscalizador.

ACTA: mediante estas el fiscalizador dejara

constancia de su evaluación
DOCUMENTACION

REQUERIMIENTO: se solicita al contribuyente la

presentación de informes, libros contables,
registros y demás.

RESULTADO DE REQUERIMIENTO: es el documento

mediante el cual se comunica al sujeto
fiscalizado el cumplimiento o incumplimiento de
lo solicitado en el requerimiento
 LA FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA ES UN SISTEMA
DE INSPECCIÓN SIN LA PRESENCIA FÍSICA DE LOS
AGENTES DE FISCALIZACIÓN EN EL DOMICILIO
DEL CONTRIBUYENTE.

FISCALIZACION
PARCIAL
LA SUNAT TIENE LA FACULTAD DE INICIAR EL
ELECTRONICA
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN PARCIAL
ELECTRÓNICA SE COMPRUEBE QUE PARTE, UNO
O ALGUNOS DE LOS ELEMENTOS DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA NO HA SIDO
CORRECTAMENTE DECLARADO.
 a). La SUNAT notificará al deudor tributario, el inicio del
procedimiento de fiscalización acompañado de:

PROCEDIMIENTO a.1. Liquidación preliminar del tributo a regularizar y los intereses.

a.2. Detalle del (los) reparo(s) que origina(n) la omisión.
a.3. La información analizada que sustenta la propuesta de
determinación.

b). Plazo de diez (10) días hábiles para subsanar los reparos
notificados.

c). La SUNAT, dentro de los veinte (20) días hábiles

siguientes notificará por medio de sistemas de
comunicación electrónicos, la resolución de
determinación con la cual se culmina el procedimiento
de fiscalización y/o la resolución de multa.

d). El procedimiento de fiscalización parcial que se

realice electrónicamente de acuerdo al presente
artículo deberá efectuarse en el plazo de treinta (30)
días hábiles
 OBLIGACIONES
DE LA SUNAT

• Asignar la clave • Almacenar, archivar

SOL a cada y conservar los
contribuyente documentos que
para que puedan formen parte del
acceder a las expediente
notificaciones electrónico,
electrónicas que garantizando su
les hagan llegar a acceso a los
su buzón contribuyentes
electrónico. fiscalizados.
ORGANIGRAMA DEL PROCEDIMIENTO
GENERAL
LAS SOLICITUDES DE INFORMACIÓN A PERSONAS
DISTINTAS AL SUJETO FISCALIZADO

• El agente fiscalizador
IMAGEN
• Esta solicitud tiene
como fin corroborar que
los requerimientos que
haya presentado el
contribuyente sean
fehacientes y no falsos
IMPORTANCIA
hace el requerimiento
de la presentación del
recibo de luz, de la
discoteca ¨NOA NOA¨
de los últimos ocho
meses a
¨ELECTROSUR ¨ esto
para certificar el monto
declarado por la
discoteca ¨NOA NOA¨
frente al procedimiento
de fiscalización en
donde este es
participe.
EJEMPLO
 LOS CRUCES DE INFORMACIÓN
CONCEPTO IMAGEN
Es la información
contrapartida que consiste
en la obtención de la
información de entidades
externas a la
Administración Tributaria,
que sirven para validar las
informaciones de ingresos
y gastos declaradas.
EJEMPLO
El
. agente fiscalizador hace
el requerimiento de la
presentación y exhibición
del libro diario a la empresa
VIVIANA ABARROTES
E.I.R.L, quien viene siendo
proveedor de abarrotes para
la empresa SOLEXPORT
S.A.C, mediante este
requerimiento se pretende
corroborar la información
brindada por la empresa
SOLEXPORT S.A.C
LAS ACTUACIONES QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 78°
DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
SITUACIONES
RELEVANTES

La administración Tributaria esta en la

obligación de hacer cumplir la responsabilidad
tributaria a cada usuario

La administración tributaria solo vela por los

intereses de este mismo. ( ejemplo: cuando el
usuario esta pagando un impuesto alto)

Mediante la orden de pago la administración

exige al deudor tributario el pago de la deuda
pendiente que tiene
 DECLARACION TRIBUTARIA

Es el documento presentado ante
la Administración Tributaria donde
se reconozca o manifieste la
realización de cualquier hecho
relevante para la aplicación de
tributos. (COMPRA o VENTA)
La presentación de esta
declaración, puede generar el inicio
de un proceso de fiscalización si se
encontrara alguna información falsa
o arbitraria, pero si este no fuera el
caso, entones estaríamos frente al
cumplimiento de obligaciones
formales.
FORMAS Y CONDICIONES DE PRESENTACIÓN DE LA
DECLARACIÓN TRIBUTARIA

ELECTRÓNICA

A SOLICITUD DEL
DEUDOR
TRIBUTARIO:

MEDIOS TRANSFEREN
MAGNETICOS CIA
( FAX) ELECTRONICA
ORIENTACION EN LA PAGINA DE LA SUNAT
DECLARACIÓN TRIBUTARIA RECTIFICATORIA O
SUSTITUTORIA
• Consiste en la rectificación de las Declaraciones
Tributarias Presentadas. Son todas aquellas que tengan
por objeto corregir un dato mal registrado o completar una
declaración por información omitida en la declaración
original presentada. (Esta es aquella que se presenta
pasada la fecha de vencimiento)

• La declaración sustitutoria es aquella que se presenta antes de la

fecha de vencimiento, y se pueden presentar un sin fin de veces, no
hay multa por presentar más de 1 vez

• será una declaración sustitutoria si se presenta antes de la fecha de

vencimiento o el mismo día y será una declaración rectificatoria si
se presenta posterior a la fecha de vencimiento.