NIFF PARA PYMES

Sección 22
Pasivos y Patrimonio
Párrafo 14 y 15

Teoría de los Pasivos y el Patrimonio

Presentado por:

Jenny Carolina Pérez Patiño

Estudiante de Contaduría Pública
Semestre 2 - 2017
Deuda convertible o instrumentos financieros compuestos
similares

Deuda convertible

Componente
PATRIMONIO

Distribuirá el producto

Determinar el importe

Como

El valor razonable de un
pasivo similar que no tenga un
IMPORTE
componente de conversión RESIDUAL
 Párrafo 22.14

La entidad no revisará la distribución en un

periodo posterior.
Párrafo 22.15

En periodos posteriores a la emisión de los

instrumentos, la entidad reconocerá
sistemáticamente cualquier diferencia entre el
componente del pasivo y el importe principal por
pagar al vencimiento como un gasto por intereses
adicional utilizando el método del interés
efectivo.
Párrafo 22.15
En periodos posteriores a la emisión de los
Instrumentos Financieros

La Entidad Reconocerá

Importe Principal
Componente del
por pagar al
PASIVO
vencimiento

Como

un gasto por intereses

adicionales

Método del Interés Efectivo

 Método del Interés Efectivo
(Pár. 11.16)

Método del Interés Efectivo

Costo Amortizado de
un Activo o Pasivo
Financiero
Es el valor presente de los flujos
de efectivo por cobrar futuros,
descontados a la tasa de interés
efectiva
Método de Cálculo
La Tasa de Interés Efectiva
Y de distribución del
ingreso por intereses o
gasto por intereses del
periodo
Es igual al importe en libros del
PASIVO financiero al principio de
un periodo X por la tasa de
interés efectiva para el periodo

Tasa de Descuento

Flujos de Efectivo por Importe en libros del

cobrar o por pagar Activo o Pasivo
(periodo) Financiero

Se determina sobre

Base del importe en libros del ACTIVO

o PASIVO financiero en el momento
del reconocimiento inicial
Ejemplo
El 1 de Enero de 2015, una entidad emite 500 bonos
convertibles. Los bonos tienen las siguientes características:
 Son emitidos a la par con un valor nominal de 100 u.m. por
título
 Son a 5 años

 No tienen costos de transacción

 El interés es pagadero anualmente al final del periodo, a una

tasa del 4% E.A.
 Cada bono es convertible, a descripción del emisor, en 25
acciones ordinarias en cualquier momento hasta el
vencimiento.
 En el momento de la emisión de los bonos, la tasa de interés
de mercado para una deuda similar sin posibilidad de
conversión es del 6%.
Cálculos
u.m.

Importe de la emisión del bono (A) 50.000

Valor presente del principal al final de cinco años

Valor presente del interés pagadero anualmente

al final del periodo
Valor presente del pasivo, que es el valor
razonable del componente del pasivo (B)
Valor residual, que es el valor razonable del
componente de patrimonio (A) – (B)

Fórmula valor presente: Fórmula valor presente Anualidad:

𝐾 𝐶 1
𝑉𝑃 = VP= x 1−
(1 + 𝑖)𝑛 𝑖 (1 + 𝑖)𝑛
Cálculos

u.m.

Importe de la emisión del bono (A)

50.000

Valor presente del principal al final de cinco años

37.363

Valor presente del interés pagadero anualmente al

final del periodo 8.425

Valor presente del pasivo, que es el valor razonable

del componente del pasivo (B) 45.788

Valor residual, que es el valor razonable del

componente de patrimonio (A) – (B) 4.212
Contabilización de la Emisión del Bono

Cuenta Débito Crédito

Efectivo 50.000

Pasivo Financiero – Bono convertible 45.788

Patrimonio 4.212

Sumas Iguales 50.000 50.000

 Amortización del descuento del bono

(a) (b) (c) (d) (e)

Pago por Total de Amortización Descuento Pasivo neto
Intereses gastos por de descuento del bono (u.m.) =
(u.m.) intereses del bono (u.m.)= (d) – 50.000 – (d)
(u.m.) = 6 % x (u.m.) = (b) – (c)
(e) (a)

01/01/2015 4.212 45.788

31/12/2015 2.000

31/12/2016 2.000

31/12/2017 2.000

31/12/2018 2.000

31/12/2019 2.000

Totales 10.000
 Amortización del descuento del bono

(a) (b) (c) (d) (e)

Pago por Total de Amortización Descuento Pasivo neto
Intereses gastos por de descuento del bono (u.m.) =
(u.m.) intereses del bono (u.m.)= (d) – 50.000 – (d)
(u.m.) = 6 % x (u.m.) = (b) – (c)
(e) (a)

01/01/2015 4.212 45.788

31/12/2015 2.000 2.747 747 3.465 46.535

31/12/2016 2.000 2.792 792 2.673 47.327

31/12/2017 2.000 2.840 840 1.833 48.167

31/12/2018 2.000 2.890 890 943 49.057

31/12/2019 2.000 2.943 943 0 50.000

Totales 10.000 14.212 4.212

Contabilización Fin de Año

Cuenta Débito Crédito

Gastos por intereses 2.747

Descuento del bono 747

Efectivo 2.000

Sumas Iguales 2.747 2.747