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CONTABLE: FUNCION,
CLASIFICACION Y
TRATAMIENTO
TÉCNICO EN ADMINISTRACIÓN – ABRIL 2018
CUENTAS CONTABLES
• Las cuentas contables son el
elemento básico y principal de la
contabilidad donde se registran
detalladamente y en forma
cronológica todas las transacciones
que ocurren en un ente económico.
• Tienen como objetivo identificar,
clasificar y registrar los hechos
económicos.
ACTIVOS
CUENTAS PASIVOS
REALES
PATRIMONIO
CUENTAS
CONTABLES CUENTAS
NOMINALES
PERDIDAS
GANANCIAS
CUENTAS DE
ORDEN
Corresponden a Corresponden a Son aquellas en las
aquellas que se aquellas que se usan que se registran
utilizan en el Balance en el Estado de movimientos que no
General y se les Resultados (también modifican los
llama “cuentas llamado Estado de Estados
reales” porque Ganancias y/o
CUENTAS NOMINALES
CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS REALES
Financieros, pero es
permanecen abiertas Perdidas). Se les necesario su
por más de un llama nominales registro para
período contable porque se cierran controlar los
conservando sus tras finalizar cada derechos y
saldos. período contable, es
decir, que solo se
obligaciones de la
utilizan durante un empresa, actúan
período de tiempo como recordatorios
determinado y luego contables.
su balance
comenzará en cero.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CONTABLES REALES
ACTIVOS PASIVOS
• Son todas aquellas que se obtienen producto • Son todas aquellas que se obtienen producto
de Ingresos Operacionales, es decir, de de Egresos Operacionales, que corresponden
aquellas ventas del giro de la empresa. Y a los costos necesarios para producir una
también aquellos Ingresos No Operacional, venta. Y también aquellos Egresos No
que corresponden a la venta de bienes o Operacionales, que son gastos incurridos
derechos que no se relacionan directamente durante el ejercicio que no tienen relación con
con el giro de la empresa. el giro de la empresa.
TRATAMIENTO DE LAS CUENTAS CONTABLES
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER
GARGOS ABONOS
DÉBITO CRÉDITO
SALDO
•Debe se denomina al lado izquierdo de la cuenta
•Haber se denomina al lado derecho
•Cargos son los registros que se hacen al debe de la cuenta
•Abonos son los registros que se hacen al haber de la cuenta
•Débito corresponde a la suma de todos los cargos
•Crédito corresponde a la suma de todos los abonos
•Saldo corresponde a la diferencia entre los créditos y débitos.
DÉBITO > CRÉDITO SALDO DEUDOR
CUENTA DE ACTIVO
DEBE HABER
GARGOS ABONOS
+ -
DEBITO CREDITO
SALDO
• Descripción: Fondos en efectivo que posee la empresa.
• Clasificación: Activo
• Subclasificación: Circulante
• Cargos: Aporte de los dueños, por recaudación de las
CUENTA DE PASIVO
DEBE HABER
GARGOS ABONOS
- +
DEBITO CREDITO
SALDO
• Descripción : Préstamos otorgados exclusivamente por
bancos e instituciones financieras, con vencimientos que no
exceden a un año a contar de la fecha de cierre de los
estados financieros incluyendo los correspondientes intereses
OBLIGACIONES devengados por pagar.
• Clasificación: Pasivo
CON BANCOS E • Subclasificación : Corto Plazo
DOCUMENTOS
• Subclasificación : Largo Plazo
• Cargos: Se carga con los pagos efectuados.
POR PAGAR L/P • Abonos: Por aquellas deudas que se han aceptado y por los
documentos registrados en el libro de compras.
• Saldo Deudor: No tiene.
• Saldo Acreedor: Representa los documentos y cuentas
pendientes de pago a terceros cuyo vencimiento es superior a
un año.
• Descripción : Obligaciones a largo plazo no derivados del giro
de la empresa y no incluidas en los rubros anteriores.
• Clasificación: Pasivo
• Subclasificación : Largo Plazo
EJERCICIO
a los gastos, esta cuenta recibe un abono por traspasar la
pérdida a la cuenta de Resultado Acumulado.
• Saldo Deudor: Tiene saldo deudor cuando el resultado del
ejercicio es negativo.
• Saldo Acreedor: Tiene saldo acreedor cuando el resultado del
ejercicio es positivo.
TRATAMIENTO CONTABLE
CUENTA DE RESULTADO
GARGOS ABONOS
+ +
DEBITO CREDITO
FINANCIEROS
respaldo del gasto.
•Abonos: Con el asiento de cierre de las cuentas de cada
periodo.
•Saldo Deudor: Representa las pérdidas no operacionales
obtenidas por este concepto durante el ejercicio.
•Saldo Acreedor: No tiene
EJERCICIO 1:
Describir y clasificar las siguientes cuentas en Activo Circulante, Activo Fijo, Otros Activos, Pasivo Corto Plazo,
Pasivo Largo Plazo o Patrimonio:
Inversión en empresas Préstamo Bancario corto Cuentas por cobrar largo Vehículos
relacionadas plazo plazo
La empresa Patagonia Ltda. Presenta al cierre del ejercicio los siguientes saldos en sus cuentas
contables:
DESARROLLO:
Edificio $ 30.000.000
ACTIVOS PASIVOS
Clientes $ 2.000.000
Terreno $ 14.000.000
Efectivo $ 4.000.000
Crédito bancario $ 15.000.000
largo plazo
Capital $ 35.000.000 TOTAL $ TOTAL $
EJERCICIO 3:
Determine la igualdad de inventario de activos y pasivos.
La empresa González y Hermanos Ltda. Presenta los siguientes saldos en sus cuentas contables al
inicio del ejercicio:
DESARROLLO:
Proveedores $ 11.365.429
Caja $ 2.448.882 ACTIVOS PASIVOS
Banco $ 58.367.740
Préstamo Banco Chile $ 57.161.933
corto plazo
Patrimonio $ 48.992.002
Mobiliario $ 23.688.437
Mercaderías $ 37.006.772
Reservas $ 3.992.467 TOTAL $ TOTAL $
VARIACIONES DE LA IGUALDAD DE INVENTARIO
CASO 3:
Interviene una o mas
cuentas de activo y una o
CASO 2: mas cuentas de pasivo
Intervienen dos cuentas de
pasivo
CASO 1:
Intervienen dos cuentas de
activo
CASO 1: Intervienen dos cuentas de activo
•Por defecto, una de ellas debe aumentar y la otra disminuir
•EJEMPLO:
Se hace un depósito en el Banco Estado por $100.000 en efectivo.
Observaciones:
Se tiene que intervienen dos cuentas: caja (activo) y banco (activo).
Se produce una disminución de dinero en efectivo por $100.000 (caja).
Se produce un aumento del saldo de la cuenta corriente Banco Estado por $100.000
(banco).
El total de activo permanece igual debido a que sólo a ha ocurrido una conversión entre
dos conceptos de la misma partida (activos).
CASO 2: Intervienen dos cuentas de pasivo
•Una de ellas debe aumentar y la otra disminuir
•EJEMPLO:
Los proveedores aceptan letra de $30.000 como parte de pago de la deuda
contraída por la empresa.
Observaciones:
Se tiene que intervienen dos cuentas, proveedores (pasivo) y letras por pagar (pasivo).
Se produce una disminución de la deuda a proveedores por $ 30.000 (proveedores)
Se produce un aumento del saldo de la cuenta letras por pagar por $ 30.000 (letras por pagar).
El total de pasivos permanece igual debido a que sólo a ha ocurrido una conversión entre dos
conceptos de la misma partida (pasivos).
CASO 3: Interviene una o mas cuentas de activo y una o
mas cuentas de pasivo
•Ambos deben aumentar o disminuir.
•EJEMPLO:
Se compra mercadería a crédito simple por $70.000
Observaciones:
Se tiene que intervienen dos cuentas, mercaderías (activo) y proveedores (pasivo).
Se produce un aumento de la deuda a proveedores por $ 70.000.
Se produce un aumento de la cuenta mercaderías por $ 70.000.
El total de activos y pasivos aumentan en la misma cantidad debido a que se ha producido
un incremento en las dos partidas que conforman la igualdad de inventario.
EJEMPLO
124.000 0 350.000 0