UNIDAD DIDACTICA: PLANEAMIENTO

DE AUDITORIA

TEMA: AUDITORIA FINANCIERA

IESTP
DOCENTE:
”LAREDO” CPC MARGARITA REYNA LUIS SANTOS
SEMANA 5
CONTABILIDAD: V
 INFORME
AUDITORIA FINANCIERA EL AUDITOR DA A
CONOCER SU
DEFINICION OPINION SOBRE LA
SITUACION
ES UN PROCESO FINANCIERA DE LA
CUYO RESULTADO EMPRESA

FINAL ES LA
EMISION DE UN
INFORME ATRAVES DE UN
ELEMENTO
“EL AUDITOR HACE SU TRABAJO POSTERIOR A LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA”
“EVIDENCIA DE
AUDITORIA”
 EL CONTADOR FINALIDAD
SE BASA EN
ES EL
EXAMEN
CRITICO DE NORMAS, TECNICAS OPINAR SOBRE LA RAZONABILIDAD
UN Y PROCEDIMIENTOS DE LA INFORMACION FINANCIERA
CONTADOR ESPECIFICOS.
PUBLICO
AUDITORIA
FINANCIERA EN CONCLUSION

SE CONSIDERA AUDITORIA FINANCIERA AL EXAMEN DE

REGISTROS, COMPROBANTES, DOCUMENTOS Y OTRAS
EVIDENCIAS QUE SUSTENTAS LOS ESTADOS FINANCIEROS.

LO REALIZA UN PROFESIONAL EN LA
MATERIA INDEPENDIENTE DE LA EMPRESA
 MARCO DE LA AUDITORIA FINANCIERA
NORMAS
PERSONALES

OBJETIVOS
AUDITOR
POSTULADOS PAPELES
PRINCIPIOS DE
PLANEACION TRABAJO
TECNICAS PROGRAMACION
PROCEDIMIENTOS
ETC.

ESTUDIO Y EVALUACION Dictamen

DEL CONTROL INETRNO

NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO Normas del Dictamen

Importancia PROPORCIONA Y SE
DONDE OBTIENE INFORMACION
CONTABLE Y FINANCIERA

Auditoria financiera
RADICA AL SER
UN ELEMENTO AYUDANDO
DENTRO DE LA
GESTION
EMPRESARIAL
A CONOCER LA MARCHA Y EVOLUCION
DE LA ORGANIZACIÓN COMO PUNTO
DE REFERENCIA
 OBJETIVO ESPECIFICO
OBJETIVO EL MANEJO DE LOS RECURSOS
1. PARA ESTABLECER UN GRADO DE
PRINCIPAL EVALUAR CONFIANZA DENTRO DE LA
ADMINISTRACION

OPINAR SI
LOS EE.FF.
DE LA
EMPRESA
PRESETAN O
NO OBJETIVOS EL CUMPLIMIENTO
RAZONABLE DE LA
MENTE LA
AUDITORIA DE LAS NIIF Y
SITUACION OBJETIVO ESPECIFICO
FINANCIERA. FINANCIERA DETERMINAR SU
3.
CONTINUIDAD DE
2.
PERMITIR UNA NORMA
VERIFICAR
EVALUAR OBJETIVO ESPECIFICO APLICADA DE UN
PERIODO A OTRO
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE POR
MEDIO DE CUESTIONARIOS, ENTREVISTAS Y
FLUJOGRAMAS
 OBJETIVO ESPECIFICO
OBJETIVO LA CORRECTA CLASIFICACION DE
PRINCIPAL 4. VERIFICAR LAS CUENTAS SEGÚN SU CONCEPTO
Y PLAZO DE REALIZACION

OPINAR SI
LOS EE.FF. EL SISTEMA DE CONTROL
DE LA INTERNO Y GARANTIZAR
EMPRESA
QUE EXISTA UNA
PRESETAN O
NO OBJETIVOS SEGREGACION DE
RAZONABLE FUNCIONES Y QUE EL
DE LA NIVEL GERARQUICO SEA
MENTE LA
SITUACION OBJETIVO ESPECIFICO
AUDITORIA RESPETADO Y PERMITA
FINANCIERA. FINANCIERA TENER LA CERTEZA DE LA
LEGITIMIDAD DE LAS
6. 5. OBLIGACIONES Y
COMPROBAR FORTALECER RESPONSABILIDADES
OBJETIVO ESPECIFICO CONTRAIDAS POR LA
EMPRESA
QUE LAS CUENTAS DE UNA PARTIDA SE ENCUENTREN
BIEN CLASIFICADAS Y PRESENTADAS ADECUADAMENTE
EN EL ESTADO DE SITUACION FIANCIERA.
 Necesidad de auditoria de
Estados Financieros
Un medio común
para la
comunicación de LA INFORMACION
los EEFF FINANCIERA

EL INFORME ANUAL INVOLUCRA

La comunicación de información económica

acerca de una entidad, por parte de los
LA OPINION DE UN AUDITOR administradores, dirigida a los usuarios
INDEPENDIENTE interesados
 SON POR
LARGO
TRECHO

LA
NECESIDAD
DE
AUDITORIA
LOS
DE EE.FF
EXAMENES
MAS COMUNES
E
IMPORTANTES

AUDITOR INDEPENDIENTE
 CONSECUENCIA
CONFLICTO DE NTERESES Los Informes anuales que se
publique representan, en
Intereses muy diversos en la
muchos casos la base
entidad
principal y única p’ que los
usuarios tomen decisiones.
LA NECESIDAD DE
LOS EE.FF.
AUDITADOS: SE
ATRIBUYE 4
CONDICIONES
COMPLEJIDAD
LEJANIA
Un ejemplo de áreas
conflictivas tenemos la Evita que los usuarios realicen
contabilización e información un estudio significativo y que
de las utilidades por acción, puedan apreciar que tan
completos o precisos son los
arrendamiento y pensiones
EE.FF.-
 LA NIA 200 SEÑALA EL
PROPOSITO DE UNA
AUDITORIA ES NECESITAMOS
PARA LOGRARLO
INCREMENTAR EL GRADO LA OPINION
DE CONFIANZA DE LOS DEL AUDITOR
USUARIOS

COMO BASE PARA

LA OPINION DEL
AUDITOR, LAS NIAS
REQUIEREN QUE AUDITORIA DE
ESTE OBTENGA ESTADOS
UNA SEGURIDAD FINANCIEROS
RAZONABLE

LAS NIAS CONTIENEN

OBJETIVOS, REQUISITOS Y
SOBRE SI LOS EE.FF., COMO UN TODO
MATERIAL DE APLICACIÓN
QUE SE DISEÑAN PARA
SOPORTAR AL AUDITOR
ESTEN LIBRE DE REPRESENTACION ERRONEA PARA OBTENER
SEGURIDAD RAZONABLE

YA SEA POR FRAUDE O ERROR

 AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

Las NIAS requieren que el auditor ejerza su juicio

profesional y mantenga el escepticismo durante
la planeación y desempeño de la auditoria
Obtenga suficiente
Identifique y
evidencia Se forme una
juzgue los riesgos
apropiada de opinión sobre los
de representación
auditoria sobre si EE.FF con base en
errónea de
existen conclusiones
importancia
representación extraídas de la
relativa, ya sea
erróneas de evidencia de
debido a fraude o
importancia auditoria obtenida
error
relativa

La opinión del auditor sobre
los EE.FF. Es sobre si están
elaborados respecto de todo
lo importante, de acuerdo
con el marco de referencia de
la información financiera
aplicable
ALCANCE DE LA AUDITORIA
La opinión del auditor no
asegura, por ejemplo la
viabilidad futura de la entidad
ni la eficiencia o efectividad
con la que la administración
ha conducido los asuntos de
la entidad.
En algunas jurisdicciones la
ley o regulaciones pueden
requerir q’ los auditores DEN
OPINIONES sobre asuntos
específicos, como la
efectividad del control
interno
 ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La Ley o regulaciones puede establecer las responsabilidades de la administración.-Pudiendo estas diferir

entre cada país. No obstante una auditoria de acuerdo con las NIA se conduce sobre la premisa de que la
Administración ha reconocido su responsabilidad sobre:

a) La elaboración de los EE.FF de acuerdo con el marco de

referencia de información financiera.
b) El Control Interno que la administración y, cuando sea
apropiado lo determine la elaboración de los EE.FF
c) La de Dar al Auditor:
1.-Acceso a toda la información, tales como registros,
documentos y otros asuntos.
2.-Informacion adicional que el auditor pueda pedir a la
administración para fines de la auditoria.
3.-Acceso sin restricción a persona de dentro de la entidad
de quienes el auditor determine que es necesario obtener
evidencia de auditoria.
 OBLIGACION DE AUDITAR LOS EE.FF. EN EL PERU

Los EE.FF. De las

ESTAN OBLIGADOS A entidades
TODAS LAS SOCIEDADES E
PRESENTAR EE.FF IDENTIDADES DISTINTAS deberán ser
AUDITADOS. BAJO LA SUPERVICION DEL auditadas por
(SMV) sociedades de
auditoría
habilitadas por
un colegio de
INGRESOS ANUALES = O >
contadores
Sean de 3000 UIT públicos en el
Perú, conforme a
las NIIF

EN LOS
Art. 5 de la LEY No 29720 Ley PLAZOS
que Promueve las Emisiones de QUE
Valores Mobiliarios y Fortalece LO DETERMINE
el Mercado de Capitales LA
(SMV)
 OBLIGACION DE AUDITAR LOS EE.FF. EN EL PERU

De acuerdo artículo 5 de la citada Ley, las Sociedades e Identidades deben

preparar sus estados financieros observando las NIIF

(i) Estado de situación financiera

,
(ii) Estado de resultado del período

(iii) Estado de resultado integral

LA MISMA QUE MENCIONA
QUE LOS EE.FF.
(iv) Estado de flujos de efectivo,
COMPRENDEN:
(v) Estado de cambios en el patrimonio, y,
(vi) Notas a los estados financieros;
así como que dichos EE.FF. deben presentar
información comparativa con el ejercicio anterior.
 OBLIGACION DE AUDITAR LOS EE.FF. EN EL PERU

LA CITADA LEY 29720

PRESCRIBE QUE
LOS EE.FF. DEBEN
acompañarse con el
dictamen de la sociedad
de auditoría habilitada
por alguno de los
Colegios de Contadores
Públicos en el Perú.
Que, mediante
Resolución SMV N° 011-
2012-SMV/01, la SMV
aprobó las Normas de
Presentación
 OBLIGACION DE AUDITAR LOS EE.FF. EN EL PERU

Incumplimiento Infracciones y sanciones

a presentar los Presentación La Superintendencia Adjunta de
Supervisión de Conductas de
EE.FF. Auditados fuera de Mercados actuará como única
fecha instancia administrativa y

la Intendencia General de
Constituyen Formato de Descargos
Cumplimiento de Conductas
de las Entidades No
infracciones como órgano instructor del
Supervisadas”.
administrativas, no procedimiento administrativo
sancionador
presentar
a la SMV
Antes que se le inicie
un procedimiento
administrativo
sancionador
 OBLIGACION DE AUDITAR LOS EE.FF. EN EL PERU

Infracciones y sanciones
La sanción que imponga
la SMV será:
1. Si la información financiera es presentada dentro de los 4. Si la información financiera fuese
dos (2) meses siguientes a la fecha de vencimiento del presentada en plazos mayores a los
plazo de presentación, la Entidad será sancionada con señalados en los numerales precedentes, o
amonestación o multa no menor de una (1) ni mayor de no es presentada, la Entidad será
tres (3) UIT. sancionada con multa mayor a diez (10) y
2. Si la información financiera es presentada después de hasta veinticinco (25) UIT.
los dos (2) meses siguientes a la fecha de vencimiento
del plazo de presentación y hasta cuatro (4)
meses posteriores, la Entidad será sancionada con multa La UIT aplicable a efectos de la
mayor a tres (3) y hasta cinco (5) UIT. determinación de la multa será la
3. Si la información financiera es presentada después de vigente en la fecha en que se cometió
los cuatro (4) meses siguientes a la fecha de vencimiento la infracción.”
del plazo de presentación y hasta seis (6) meses
posteriores, la Entidad será sancionada con multa
mayor a cinco (5) y hasta a diez (10) UIT.
 COMPETENCIA DEL CONTADOR
PUBLICO

LEY No 28951 Y Junta de Decanos de Colegios

de Contadores Públicos del Perú
El inc. C del art. 3 de la Ley 28951 ( Ley de
actualización de la Ley No 13253, de
profesionalización del contador publico)

Establece que la Auditoria es función

privativa del Contador Publico Colegiado y su
ejercicio esta sujeto a las NIA aprobadas en
diversos Congresos Nacionales de Contadores
Públicos del Perú.
 1.Auditoria
según la
Ley General
de
Sociedades

5.Auditoria para
2.Auditoria para entidades del
Empresas sector publico
supervisadas por (contraloría
la SMV Tipos de General de la
Republica)
Auditoria
Financiera

3.Auditoria para 4.Auditoria para

empresas no
empresas
supervisadas por la
SMV (art. 5 Ley No Supervisoras por
29720) la SBS