FISCALIZACIÓN

TRIBUTARIA
PROFESOR: Alejandro Lara
CICLO: 2018 - II
11. 13. y 14.
Fiscalización Definitiva
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CONTABILIDAD Y FINANZAS

Procedimiento de Fiscalización DECRETO SUPREMO Nº 085-2007-EF

• Determinación de la Obligación Tributaria Art. 61°

CT

• Facultad de Fiscalización Art. 62° CT

• Obligación tributaria Art. 87° CT

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RESOLUCIÓN TRIBUNAL FISCAL N°10072-10-2017

• Apelación con Resolución de la Intendencia Regional Ica

• Que declaro infundada la recamación contra RD por pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta, Impuesto a la Renta, IGV, y
RM.

• Art.175.2 No llevar libros contables en formas establecidas

• Art.
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INFRACCIONES

• Art.175.2 No llevar libros contables en formas

establecidas

• Art. 175.5 Llevar libros con atraso

• Art. 177.5 No proporcionar información
• Art. 178.1 Declarar cifras o datos falsos
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APELACION SOLICITA NULIDAD

• La recurrente sostiene que se ha vulnerado su derecho

al debido procedimiento, pues ninguno de los resultados
de os requerimientos emitidos cumplen con lo
establecido en el inciso f) del artículo 2° del RPF, al no
señalar el carácter de la fiscalización (definitiva o parcial)
• Por lo que los valores impugnados se encuentran
viciados de nulidad

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EXPOSICIÓN D EMOTIVOS DEL RPF

• El objetivo de la norma es otorgar transparencia a las

fiscalización que la SUNAT realiza beneficiando a los
sujetos potenciales de un procedimiento de fiscalización
• Se sustenta en los Principios de Simplicidad,
Predictibilidad y Debido Procedimiento
• Por lo tanto los requerimientos deben cumplir con los
requisitos de validez establecidos

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EN LA RECLAMACION

• La Administración señala que si bien los resultados de

los requerimientos emitidos durante la fiscalización no
consignan el carácter definitivo o parcial de ésta, ello no
afecta de manera esencial el procedimiento
• Dicha omisión es subsanable. Lo que se realizó con la
Carta N°120101191120-01 según artículo 14° la LPAG
• Los reparos efectuado en las RDs y sanciones en RMs
se ajustan a ley

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CONTROVERSIA

• Mediante Carta 1201191120-01 y Requerimiento

10221300000017 del 11/01/2013 de inicia un PFD del IR e IGV
del período 2011 emitiéndose como resultado RDs y RMs
• La materia de controversia consiste en determinar si los
citados valores han sido emitidos con arreglo a ley.
• Previamente corresponde emitir pronunciamiento sobre la
nulidad alegada

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DE LA REVISIÓN DE DOCUMENTOS

• Se verifica, como lo reconoce la propia

Administración que en los Resultados de los
Requerimientos, no aparece consignado el carácter
de la fiscalización practicada al recurrente,
remiténdose a la OF, documento interno no
notificado a la recurrente

•
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DOS INTERPRETACIONES – SALA PLENA

•Se cumple cuando los documentos emitidos no lo

consignan pero:
•Se hace referencia a la Carta mediante la cual se presenta al
agente fiscalizador y se comunica el carácter de la
fiscalización
•Se hace referencia a la Carta o al primer requerimiento
•No se cumple cuando los documentos emitidos no lo
consignan sino que se remiten a documentos notificados
para dar inicio a la fiscalización

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ART. 1 PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION

• Procedimiento mediante el cual la SUNAT comprueba la

correcta determinación de la obligación tributaria
•incluyendo la obligación tributaria aduanera
•así como el cumplimiento de las obligaciones formales
relacionadas a ellas
• y que culmina con la notificación de la resolución de
determinación
•y de ser el caso, de las resoluciones de multa que correspondan
por la infracciones que se detecten en el referido procedimiento.
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LA FACULTAD DISCRECIONAL

•Las facultades discrecionales también deben ejercerse

dentro del marco que establece la ley y en función de los
que es conveniente para el interés público, lo que excluye
la posibilidad de que los funcionarios actúen de forma
arbitraria, dado que en todo momento deben respetarse los
principios del debido procedimiento y los derechos de
los administrados

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PRINCIPIO DE EFICACIA

• Punto 1.10 del numeral 1) del Articulo IV de la

LPAG
•Los sujetos del procedimiento administrativo
deben hacer prevalecer el cumplimiento de la
finalidad del acto procedimental, sobre aquellos
formalismos cuya realización no incida en su
validez,
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APLICACIÓN DEL PRINCIPIO DE EFICACIA

• Si bien en el supuesto analizado los documentos emitidos en el

procedimiento no indican expresamente el carácter definitivo o
parcial de la fiscalización, se remiten a documentos notificados
previamente mediante los que ya se ha comunicado dicho
carácter
•Por lo que el requisito analizado se entendería cumplido vía
remisión, en aplicación del principio de eficacia

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DE LA NULIDAD

• De acuerdo con el numeral 2 del artículo 109° del CT los actos

de la Administración son nulos cuando han sido dictados
prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido.

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Del Caso

• Siendo que los Resultados de los Requerimientos emitidos

durante el PF y en los que se sustentan los valores impugnados
no consignan el carácter definitivo o parcial del procedimiento de
fiscalización, ni se remiten a la Carta inicial o primer
requerimiento, en aplicación del criterio contenido en el acuerdo
de Sala Plena, no cumple con el dato mínimo previsto por e
inciso f) del articulo 2° del RPF de la SUNAT

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Se Resuelve

• Se verifica que la Administración ha prescindido del

procedimiento legal establecido, por lo que en virtud del numeral
2 del articulo 109° del CT, procede declarar la nulidad de los
Resultados de los Requerimientos y en aplicación del articulo 13
de la LPAG declarar la nulidad de los valores impugnados, así
como la nulidad de la apelada.

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PRECEDENTE DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA

•“ Se cumple con el dato mínimo que consiste en indicar “el carácter

definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización”, previsto por el
inciso f) del artículo 2° del Reglamento del Procedimiento de
Fiscalización de la SUNAT, cuando los documentos emitidos durante
dicho procedimiento no lo consignan expresamente sino que se
remiten a un documento y/o documentos notificados para dar inicio a
la fiscalización en los que se consignó dicha información.
•Para tal efecto, los anotados documentos pueden remitirse a la carta
mediante la que se presenta al agente fiscalizador y se comunica el
carácter de la fiscalización o al primer requerimiento”

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¡GRACIAS!
Hasta la próxima clase

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