AKUNTANSI PERPAJAKAN

(AKUNTANSI PPN)

MODUL 12
Dr.Harnovinsah

FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MERCU BUANA
JAKARTA
2012

Akuntansi Pajak Pusat Pengembangan Bahan Ajar

‘12 1 Dr Harnovinsah Ak Universitas Mercu Buana http://www.mercubuana.ac.id
Ada 2 cara pembukuan PPN dalam akuntansi :
1. Metode Faktur : PPN terhutang di catat pada saat faktur dikeluarkan
F.P di buat pada saat pembayaran / pada saat penyerahan
Biasanya digunakan oleh PKP yang telah dikukuhkan
2. Metode kas : PPN di catat pada saat penerimaan pembayaran.
Pencatatan tidak tergantung pada pembuatan faktur
Biasanya digunakan oleh perusahaan yang tidak
dikukuhkan sebagai PKP
Tempat PPN terutang :
Tempat pajak terutang ditempat PKP dikukuhkan, tempat tersebut adalah tempat
tinggal / kedudukan mereka dan atau tempat usaha dilakukan.

Prosedur Pembukuan PPN :

Dilihat dari pengenaan PPN, Barang yang dibeli perusahaan dapat digolongkan ke
dalam 2 jenis barang :
1. Barang yang PPN nya dapat dikreditkan
2. Barang yang PPN nya tidak dapat dikreditkan
Pembelian barang yang PPN nya dapat dikreditkan dapat diklmpkan dalam 2 jenis
a. Pembelian barang untuk di olah (persediaan)
b. Pembelian barang modal yang ada hubungannya dengan proses produksi.

Alasan-alasan yang menyebabkan PPN tidak dapat dikreditkan (pasal 9 ayat (8)) :
a. Perolehan BKP / JKP sebelum pengusaha dikukuhkan sbg PKP;
b. Perolehan BKP / JKP yang tidak mempunyai hub lsg dg kegiatan usaha;
c. Perolehan & Pemeliharaan kendaraan bermotor sedan, jeep, station wagon,
van, kombi kecuali merupakan barang dagangan atau disewakan;
d. Pemanfaatan BKP tidak berwujud atau pemanfaatan JKP dari luar daerah
pabean sebelum pengusaha dikukuhkan sebagai PKP;
e. Perolehan BKP / JKP yang bukti pungutannya berupa F.P sederhana;
f. Perolehan BKP / JKP yang F.P nya tidak memenuhi ketentuan ps 13 ayat (5)

Akuntansi Pajak Pusat Pengembangan Bahan Ajar

‘12 3 Dr Harnovinsah Ak Universitas Mercu Buana http://www.mercubuana.ac.id
 Sistem Perpetual : Persediaan xxx
Pembelian Barang (faktur pajak PPN Masukan xxx
diterima bersamaan dengan faktur Ut Dag/Kas/Bank xxx
pembelian)

Pembelian Barang (faktur pajak Persediaan xxx

diterima tidak bersamaan dengan PPN Masukan FP belum diterima xxx
faktur pembelian) Utang Dagang xxx

Pada saat diterima faktur pajak PPN Masukan xxx

dari penjual PPN Masukan FP blm diterima xxx

b. BKP yg merupakan barang Mesin (A.T) xxx

modal yg ada hub nya dg proses
produksi, distribusi, mnj dan PPN Masukan xxx
pemasaran. Utang/Kas/Bank xxx

Pembelian A.T (Mesin) FP diteri -

ma bersamaan dg faktur pembl

Pembelian A.T FP diterima tidak Mesin (A.T) xxx

bersamaan dg faktur pembelian PPN Masukan FP blm diterima xxx
Utang xxx

Pada saat diterima FP dari penjual PPN Masukan xxx

PPN Masukan FP blm diterima xxx

2. PEMBELIAN BKP, PPN MASUKAN TIDAK DAPAT DIKREDITKAN

a. BKP yang masa manfaat tidak Biaya AT xxx
lebih dari 1 tahun. PPN Masukan tdk dapat dikreditkanxxx
Pembelian ATK (FP diterima Utang/Kas/Bank xxx
bersamaan dengan Faktur pembeli-
An).

Pembelian ATK (FP diterima tidak Biaya AT xxx

bersamaan dengan Faktur pembeli- PPN Masukan tdk dapat dikreditkan
an). FP belum diterima xxx
Utang/Kas/Bank xxx
Pada saat diterima FP dr penjual PPN Masukan tdk dapat dikreditkanxxx
PPN Masukan tidak dapat di-
Kreditkan FP blm diterima xxx

Akuntansi Pajak Pusat Pengembangan Bahan Ajar

‘12 5 Dr Harnovinsah Ak Universitas Mercu Buana http://www.mercubuana.ac.id