FACULTAD DE INGENIERÍA Y NEGOCIOS - EAP.

DE NEGOCIOS Y COMPETITIVIDAD

Normatividad y Objetivo de la
Auditoría de Gastos. Etapas
de Auditoría de Egresos

CARRERA:CONTABILIDAD Y AUDITORIA
CURSO: AUDITORIA FINANCIERA II
SEMANA 5
Profesor: Mg. CPC Cynthia Manrique Linares
 INTRODUCCION
La auditoría, según Canevaro (2004) y Hernández
(2002), comprende el estudio y la evaluación de las
operaciones o transacciones, con la finalidad de
validar ¡os distintos sistemas: administrativo,
operativo, contable, de gestión y de información
computarizada, a través de una adecuada
metodología que permita elaborar cédulas de
trabajo como evidencia, incluido el uso de técnicas
que permitan tener un orden lógico y coherente
necesario para su revisión, supervisión, continuidad
del trabajo de auditoría y para que soporten su
opinión
Las empresas necesitan información razonable para
la planeación de sus actividades futuras, para tomar
decisiones que tendrán incidencia en el corto,
mediano y largo plazo; y, para el control efectivo de
los recursos. Dicha información razonable solo va a
ser facilitada cuando las empresas practiquen
auditorías financieras, por que dichas auditorías
tienen como objetivo determinar la razonabilidad
de la información financiera, económica y
patrimonial de una empresa.
• Comprobar que los gastos
representan transacciones
efectivamente realizados y con fines
propios de la entidad.
• Verificar que se encuentren
registrados todos los gastos que
corresponden al periodo revisado.
• Verificar que no existan activos
capitalizables contabilizados como
gastos.
Comprobar que los gastos estén
adecuadamente contabilizados y
presentados de acuerdo con las NIIF
y sean consistentes con las del año
anterior.
 PLANEACION
• El auditor debe obtener información sobre la
naturaleza de los gastos, reglas de
reconocimiento de los mismos y presentación en
los estados financieros.
• Diseñar los procedimientos de autoría y
establecer el programa de auditoría, así como las
actividades a realizar durante la ejecución.
• Con el propósito de evaluar la materialidad de los
gastos en relación a los estados financieros.
 PRINCIPALES PRUEBAS

Revisión Revisión de las

sistemática de normas de la
Existencia de las empresa que
políticas para operaciones regulan la Entrevistar ,
La revisión,
el que afecten las autorización de analizar y
estudio y
tratamiento cuentas de los gastos registrar los
evaluación
de cuentas gastos, tales administrativos, documentos
de la
para como egresos, así como los comprobatori
efectividad
clasificar compras y montos máximos os y su
del control
adecuadame cuentas por de estos aplicación
interno
nte los gastos pagar, (atenciones, contable
de operación. planillas, gastos de
inventarios, representación,
etc. gasolina, etc.)
 Obtención de la evidencia en
auditoria
El auditor debe obtener evidencia suficiente y
competente mediante la aplicación de pruebas y
procedimientos sustantivos y/o métodos (técnicas) para
fundamentar su opinión y conclusiones sobre los estados
financieros y otras actividades materia de la auditoría.
a) Pruebas de control.- Se realizan con el objeto de
obtener evidencia sobre la idoneidad del sistema de
control interno y contabilidad.
b) b) Pruebas sustantivas.- Consiste en examinar las
transacciones y la información producida por la
entidad bajo examen, aplicando los procedimientos
de auditoría, con el objeto de validar las afirmaciones.
 Propósito de papeles de trabajo
1) Ayudan en la planeación y desarrollo de la
auditoria.
2) Ayudan en la supervisión y revisión del trabajo de
auditoria.
3) Registran la evidencia en la auditoria para
respaldar el informe del auditor.
4) Permiten organizar y coordinar las diferentes
foses de auditoria que se lleva a cabo.
5) Sirven de evidencia legal.
 Propósito de papeles de trabajo
NIA 9 Documentación: señala que la extensión de los
papeles de trabajo es un caso de Juicio profesional por lo
que es necesario y práctico documentar todos los asuntos
importantes que el auditor considere. Igualmente indica
que la forma y contenido de los papeles de trabajo es
afectada por los factores como: La naturaleza del trabajo
de auditoria, el tipo de dictamen o informe del auditor, la
naturaleza y evaluación de los sistemas de contabilidad y
control interno de la entidad; las necesidades en las
circunstancias particulares, de dirección, supervisión, y
revisión de los trabajos realizados por los auxiliares;
metodología y tecnología de auditoria usadas en el curso
del examen.
 Procedimientos
3. Conexión contra
1. Análisis de 2. Verificación
otras cuentas.
Variaciones. Documental.

• Elaborar cedulas • Determinar las • La revisión de los

comparativas de partidas que por su gastos no incluye
gastos, ya sea monto o relevancia solamente verificar
contra el mes o el sea necesario la correcta
ejercicio anterior o verificar la aplicación a la
contra el documentación cuenta sino que
presupuesto de comprobatoria de también a la
gastos. Investigar las mismas. contra-cuenta
las variaciones. respectiva.
• Según Johnson y Scholes (2000), cuando los
responsables de la gestión se preocupan por
hacer correctamente las cosas se está transitando
por la EFICIENCIA (utilización adecuada de los
recursos disponibles) y cuando utiliza
instrumentos para evaluar el logro de los
resultados, para verificar las cosas bien hechas
son las que en realidad debían realizarse,
entonces se encamina hacia EFICACIA (logro de
los objetivos mediante los recursos disponibles) y
cuando busca los mejores costos y mayores
beneficios está en el marco de la ECONOMÍA.
 COSTO COMPUTABLE
1) Costo de adquisición: la contraprestación
pagada por el bien y los costos incurridos en su
compra como: fletes, seguros, gastos de despacho,
derechos aduaneros, instalación, montaje,
comisiones normales, incluyendo las pagadas por
el enajenante con motivo de la adquisición de
bienes, gastos notariales, impuestos y derechos
pagados por el enajenante y otros gastos que
resulten necesarios para colocar a los bienes en
condiciones de ser usados, enajenados o
aprovechados económicamente.
 COSTO COMPUTABLE
2) Costo de producción o construcción:
Comprende: los materiales directos utilizados,
la mano de obra directa y los costos indirectos
de fabricación o construcción.
3) Valor de ingreso al patrimonio: Corresponde
al valor de mercado de acuerdo a lo establecido
en la presente ley.
GASTOS DE REMUNERACIONES
• Son aquellos montos
pagados por prestación
de servicios personales,
llamados sueldos,
salarios, honorarios,
comisiones,
bonificaciones,
vacaciones,
gratificaciones, etc.
 GASTOS DE REMUNERACIONES
a) Que la retribución sea para generar rentas gravadas o
mantener su fuente productora.
b) Que los trabajadores, sean realmente trabajadores de la
empresa; prestando mayor énfasis en el caso de familiares
de accionistas, ejecutivos de la empresa.
c) Que las remuneraciones que aparecen en las planillas sean
percibidas por los trabajadores.
d) Que las remuneraciones estén dentro de los límites
establecidos por las normas tributarias.
e) Que los cálculos realizados por el contribuyente se ajusten
a las normas laborales tributarias.
c) Que las exigencias o formalidades laborales hayan sido
aplicadas de acuerdo a ley.
 Provisiones para incobrables y
castigos.
a) Deberá verificar que las provisiones para cuentas
incobrables debe reunir las exigencias establecidas
por la norma del impuesto a la renta.
b) Verificara que no haya castigado directamente las
facturas por cobrar.
c) Verificación que los castigos de los incobrables,
se hallan hecho después de terminados los
procesos judiciales de incobrabilidad.
 MERMAS Y DESMEDROS
a) Que las mermas sean razonables de acuerdo al
giro del negocio, en todo caso se solicitara un
estudio técnico al respecto, este punto se confronta
con el análisis del costo de ventas, en lo relativo a la
relación insumo-producto.
b) En el caso de desmedros de existencias, deberá
verificarse la fehacientica de la certificación notarial
o técnica respectiva, comunicación a la
administración tributaria y de ser posible, efectuar
una inspección ocular del bien afectado.
 DEPRECIACIONES
a) La existencia física y documentos de propiedad
de los activos fijos, estableciendo su antigüedad, su
valuación y que sirvan para generar renta gravada o
mantener su fuente productora.
b) Que el porcentaje de depreciación aplicado por
el contribuyente sea de acuerdo a la norma
tributaria vigente a la fecha de operación.
c) Que los activos fijos dados de baja, previamente
se haya cumplido con las exigencias de la norma
tributaria.
 GASTOS DIVERSOS
Otros gastos de administración y de ventas, tales
como luz, agua, fletes, teléfonos, primas de
seguros, mantenimiento, etc.
• a) Procedencia de los gastos, es decir, que la
carga sea para generar renta gravada o mantener
su fuente productora.
• b) Que los gastos no se excedan a los límites
establecidos por las normas.
• c) Que los gastos correspondan al ejercicio
gravable.
¡Muchas gracias!