MARCO TRIBUTARIO NACIONAL

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TRIBUTARIA -MDE
 SISTEMA
TRIBUTARIO
NACIONAL
Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas,
principios e instituciones que regula las relaciones que se
originan por la aplicación de tributos en nuestro país.

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 SISTEMA TRIBUTARIO DEL PERU
• NIVELES DE GOBIERNO:

Municipalidades
Gobierno local

Gobierno Regional Órganos ejecutivos de la Región

Gobierno Nacional Poder Ejecutivo

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 SISTEMA TRIBUTARIO DEL PERU
• Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o
productoras de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben ser
financiados básicamente con tributos.
• La Ley Marco del Sistema Tributario Municipal es el Código Tributario D. S
133-2013-EF
• Esta norma regula la estructura del sistema tributario peruano, identificando
tres grandes sub conjuntos de tributos en función del destinatario de los
montos recaudados:
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 TRIBUTOS QUE CONFORMAN EL S.T.N
Tributos del gobierno Tributos de los Gobiernos Los tributos para otros
central Locales fines
• Impuesto a la renta. • Contribuciones al
• IGV. Seguro social.

• Impuesto Selectivo al • Contribución al

Consumo, etc. • Impuesto predial
sistema Nacional de
• Impuesto de alcabala Pensiones.
• Tasas municipales
• Etc.

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 Sistema Tributario
peruano

Constitución Política Código

del Perú Tributario

Normas
LEY DE EJECUCION
COACTIVA
ORDENANZAS LEY DE TRIBUTACION
MUNICIPAL LEY 27444

Administración
Tributaria Política Tributaria

SUNAT OTROS MUNICIPALIDADES MEF CONGRESO GOBIERNOS

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CONSTITUCION POLITICA DEL PERU

• Los art. 191°, 192° y 193°, reconocen a las municipalidades como

órganos de gobierno local, con autonomía política, económica y
administrativa en asuntos de su competencia.
• Quienes cuentan con potestades para administrar y planificar el
desarrollo urbano y rural de su comunidad.

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 CODIGO TRIBUTARIO
• Se constituye como la norma que rige las relaciones jurídicas originadas por
los tributos estableciendo los principios generales, instituciones,
procedimientos y normas del ordenamiento jurídico.

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 LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL
• Decreto Legislativo 776 Creada para simplificar la administración de los
tributos que constituyan renta de los gobiernos locales y optimizar su
recaudación. Y el D.S 156-2004-EF – TUO de la Ley de tributación
Municipal que contiene sus modificaciones.

Es la ley que recoge el marco general para la política tributaria municipal.

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 LEY DE PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVO GENERAL

• El T.U.O de la Ley 27444, aprobada por D.S. N° 004-2019-JUS, tiene por finalidad
establecer el régimen jurídico aplicable para que la actuación de la Administración
Publica sirva a la protección del interés general, garantizando los derechos e
intereses de los administrados y con sujeción al ordenamiento constitucional y
jurídico general.

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 DECRETO LEGISLATIVO N° 1246
• Implementa medidas que permitirán dotar al régimen jurídico que rige a la
Administración Publica de disposiciones a favor del ciudadano en función a
la simplificación, eficacia, eficiencia, celeridad y equidad en los
procedimientos administrativos, garantizando así los derechos e intereses de
los administrados, con sujeción al ordenamiento constitucional.

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ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
MUNICIPAL

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 MARCO LEGAL
CODIGO TRIBUTARIO
• Norma IV: Principio de Legalidad-Reserva de la Ley.-Los
Gobiernos Locales mediante Ordenanza, pueden crear,
modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios,
derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su
jurisdicción y con los limites que señala la ley.
• Articulo 52° Competencia de los gobiernos locales: los
gobiernos locales administraran excesivamente las
contribuciones y tasas municipales, sean estas ultimas,
derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los
impuesto que la Ley le asigne.
LEY DE TRIBUTACION
MUNICIPAL
• Articulo 60° Las Municipalidades crean,
modifican y suprimen contribuciones o tasas
y otorgan exoneraciones, dentro de los
limites que fija la ley.
• La creación y modificación de tasas y
contribuciones se aprueban por Ordenanzas,
con los limites dispuestos por el presente
titulo; así como por lo dispuesto por la Ley
Orgánica de Municipalidades
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 TRIBUTO- CONCEPTO
• Es una prestación ley, que no constituye sanción.
• Es el pago a favor del estado, establecido por el principio de la capacidad
contributiva del sujeto obligado y es exigible coactivamente.

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 TRIBUTO- CLASIFICACIÓN

IMPUESTO CONTRIBUCION TASA

Su cumplimiento no Su obligación tiene como

origina contraprestación hecho generador beneficios Tiene como hecho generador la prestación efectiva por el estado de un
directa a favor del derivados de la realización
contribuyente por parte de obras publicas o de servicio publico individualizado por el contribuyente
del Estado. actividades estales.

Beneficio directo
Prima la capacidad
contributiva Arbitrios Derechos Licencias
El pago es a través de una
cuota progresiva

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 IMPUESTO PREDIAL

• Es un tributo de periodicidad anual

• Grava el valor de los predios urbanos y rústicos en función a su valor
• Base legal Articulo 8° al 16° de la Ley de Tributación Municipal

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 PREDIO

Se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos

ganados al mar, a los ríos y otros espejos de agua; así como
las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que
constituyen partes integrantes de dichos predios, que no
pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificación. GERENCIA DE ADMINISTRACION
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 TIPOS DE PREDIOS
URBANOS
• Situado en un centro poblado.
• Destinado a comercio, vivienda,
industria o cualquier otro fin urbano.
• Debe contar con los servicios básicos.
• Debe tener terminadas y recepcionadas
sus obras de habilitación urbana, estén o
no habilitadas legalmente.
RUSTICOS
• Terrenos ubicados en zona rural dedicados
a uso agrícola, pecuario, forestal y de
protección.
• Así como, a los terrenos eriazos
susceptibles de destinarse a dichos usos
que no hayan sido habilitados como de uso
urbano, ni estén comprendidos en los
planos de expansión urbana.
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SUJETOS DEL IMPUESTO PREDIAL
SUJETO SUJETO
Contribuyentes:
ACTIVO PASIVO Propietarios, personas
Municipalidad distrital naturales o jurídicas
donde se encuentren Excepcionalmente, se
ubicados los predios. considera a los titulares de
concesiones de obras y de
servicios públicos.

Responsables:
Poseedores, cuando no se
determine al propietario.

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 IMPUESTO PREDIAL
PROPIETARIO COMO
OBLIGADO
• El propietario, es la persona natural o
jurídica que al primero de enero de cada
año resulta ser propietario de algún predio.
• Los condóminos o copropietarios están
obligados de comunicar la parte
proporcional del predio que les
corresponde(%), sin embargo la
municipalidad puede exigir a cualquiera de
ellos el pago total del impuesto.
RESPONSABLES DEL PAGO
I.P.
• Los poseedores o tenedores: solo
cuando la administración tributaria
no puede determinar quien es el
propietario, sin perjuicio de su
derecho a reclamar el pago a los
respectivos contribuyentes.
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 BASE IMPONIBLE

• La base imponible para la determinación del impuesto esta constituida por el

valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdicción
distrital. Valor de la • Valorizadas por el contribuyente de
construcción acuerdo a la metodología aprobada
en el Reglamento Nacional de
Tasaciones y de acuerdo a lo que
• Valores arancelarios de terrenos • Valores unitarios oficiales de establezca el reglamento y
edificación y tablas de depreciación considerando una depreciación de
y estados de conservación. acuerdo a su antigüedad y estado de
• Si no se publican los valores se conservación
actualiza el valor de la B.I del
ejercicio anterior teniendo como
Valor de terreno máximo el porcentaje de incremento
de la UIT Obras
complementarias

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 BASE IMPONIBLE
• El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva
acumulativa siguiente:
HASTA15 U.I.T 0.20%
MAS DE 15 U.I.T HASTA 60 U.I.T 0.60%
MAS DE 60 U.I.T 1%

Monto mínimo 0.6% U.I.T

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 CALENDARIO DE PAGO I.P
• Al contado: ultimo día hábil de febrero (salvo ordenanza de prorroga).
• Fraccionado: ultimo día hábil de febrero, mayo, agosto y noviembre
(reajustadas por el IPM entre febrero y el mes precedente del pago).

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 PRESENTACION DE DECLARACION
JURADA
• Anualmente, el ultimo día hábil del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca prorroga.
• Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un predio, así como cuando el predio
existente, cuya declaratoria de edificación ha sido debidamente declarada, sufra modificaciones en
sus características que sobrepasen al valor de cinco (5) UIT. En estos casos, la declaración jurada
debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.
• Cuando lo determine la Administración para la generalidad de contribuyentes y dentro del plazo
establecido.
 La actualización de los valores de predios por las Municipalidades, sustituye la obligación de
presentar DJ anual y se entiende valida si el contribuyente no la objeta dentro del plazo
establecido para el pago al contado del impuesto.

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 IMPUESTO DE ALCABALA
• Es un impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes
inmuebles urbanos o rústicos a titulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su
forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
• Base legal articulo 21° al 29° de la Ley de Tributación Municipal.

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 SUPUESTOS DE HECHO GRAVADO

Transferencia
de propiedad Inclusive
A titulo Cualquiera
de bienes Realización “Las ventas
oneroso o sea su forma
inmuebles inmediata con reserva
gratuito o modalidad
urbanos o de dominio”
rústicos

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 SUJETOS

ACREEDOR DEUDOR
• La municipalidad distrital donde se • Adquirente del inmueble.
ubique el inmueble.

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 BASE IMPONIBLE
• La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no puede
ser menor al valor del autovaluo del predio correspondiente al ejercicio en
que se produce la transferencia, ajustado por el índice de precios al por
mayor(IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de
Estadística e Informática.

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 IMPUESTO DE ALCABALA

PAGO MINIMO PAGO Y TASA

• No esta afecto al impuesto de • Fecha de pago: hasta el ultimo día hábil del
mes siguiente de efectuada la transferencia.
alcabala, el tramo comprendido por
las primeras 10 U.I.T vigentes al • La tasa 3%
momento de la transferencia. • El pago se efectuara al contado, sin que
para ello sea relevante la forma de pago del
precio de venta del bien materia de
impuesto, acordada por las partes.

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ARBITRIOS MUNICIPALES

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 ARBITRIOS MUNICIPALES
CONCEPTO
• Según el código Tributario:
Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio
publico.

• Según la Ley de tributación Municipal

Son las tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio
publico individualizado en el contribuyente(art.68°).
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 DISPOSITIVO LEGAL PARA LA
CREACION DE ARBITRIOS

• Los arbitrios se crean mediante Ordenanzas Municipales, las mismas que

tienen rango de Ley, conforme el articulo 200° de la Constitución Política del
Perú.

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 ELEMENTOS DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
SUJETOS • ACTIVO: Municipalidad distrital
• PASIVO: Propietarios o posesionarios del inmueble

• Prestación o mantenimiento de un servicio publico

HECHO GRAVADO
• Costo que demanda el ofrecer el servicio
BASE IMPONIBLE

TASA • La establecida en la Ordenanza respectiva

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GRACIAS
POR SU ATENCION

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