La Ley General de Control

Interno
 EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO (SCI)
APOYA LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA

¿Qué hace un
Administrador?
Proceso que procura
el logro de lo
 PLANIFICA propuesto en los
términos previstos
 ORGANIZA legal y técnicamente
 DIRIGE hablando. Así como el
éxito y la satisfacción
 EJECUTA del deber cumplido
 COORDINA
 CONTROLA
 Elementos de la evolución del concepto
control
 Trasciende de un mero control financiero-contable y
documental hacia la evaluación y mejora constante del
cumplimiento de metas, objetivos y misión institucional,
que:

 Evalúa el impacto y pugna por la calidad de los bienes

y servicios que se brindan a la sociedad.
 Revisa y promueve mejoras constantes en las
actividades y el marco de legalidad, efectividad
(eficiencia, eficacia, economía) y transparencia de los
sistemas de control y del manejo de los recursos
públicos.
 Propicia la rendición de cuentas.
 ¿Para qué el control?
 Estado de Derecho: Garantía del principio de
legalidad- Una gestión de los fondos públicos ajustada
al ordenamiento jurídico.

 Estado Social : Garantía al principio de efectividad:

una gestión de los fondos públicos orientada a la
eficiencia y economía y a satisfacer con calidad y
propiedad las necesidades de la sociedad, con los
fondos provistos por ésta.

 Estado Democrático: Garantía del principio

democrático la gestión de los fondos públicos
transparente y sujeta a la rendición de cuentas.
 Tendencias de esa evolución en el bloque de legalidad y en
la sociedad

 CONSTITUCIÓN POLÍTICA:
 CGR
 Evaluación y rendición de
cuentas
 Gobierno responsable
 Comisiones investigativas de la
Asamblea
 Interpelar a los Ministros
 Responsabilidades del Ejecutivo

 LEYES ANTERIORES Y NUEVAS:

 LGAP  LAFRPP
 LOCGR LGCI
Otras Leyes de órganos de control

 SOCIEDAD DEMANDANTE DE CUENTAS Y MEJORES SERVICIOS

 Con énfasis en la legalidad, eficiencia, eficacia, economía, en la planificación,
control, evaluación de los resultados y mejores servicios.
 Asamblea Legislativa solicita informes control político.
 Prensa, grupos sociales, gremios profesionales
 Concepto del Control, visto desde el punto de vista de quién lo
ejerce - interno y externo

 Contraloría General de la República

 Administración
 Órganos de control
 Auditoría Interna
 Sociedad

EXTERNO INTERNO
 Dentro
 Fuera - por otros.  Por todos
 Garantía a la sociedad  Máxima autoridad
 Motivación constitucional, - responsable
jurídica, política y social.  Proceso interno
 Transparencia, legalidad,  Logro de objetivos
eficiencia en la gestión institucionales
Constitución y Legalmente se instaura el Sistema de Control y Fiscalización
Superiores

Asamblea Legislativa
-Función de control político-

Sistema de Control y Fiscalización Superiores

Contraloría
General
Control y rectoría -EXTERNO- Control y rectoría
Constitucional Constitucional

Administración Auditoría Interna

-INTERNO- -INTERNO
Auditoría,
asesoría y
Órganos advertencia
de control

Orientado a garantizar la legalidad y la eficiencia de los

controles internos y del manejo de los fondos públicos
 Sistema de Control y Fiscalización Superiores

CONTRALORÍA
GENERAL DE LA
Responsable directo por el Sistema de
REPÚBLICA
Control Interno.
Control y rectoría Control y rectoría
Jerarcas, titulares subordinados principales
Constitucional Constitucional
responsables de diseñar, implantar,
12 y 24 LOCGR mantener, perfeccionar y 12,evaluar
26 y 62 LOCGR
los
controles que aseguren la legalidad y el
ADMINISTRACIÓN éxito en su gestión AUDITORÍA
ACTIVA INTERNA

Orientado a garantizar la legalidad y la eficiencia de los

controles internos y del manejo de los fondos públicos
 Sistema de Control y Fiscalización Superiores

Es parte del sistema de control CONTRALORÍA

interno.
GENERAL DE LA
Actividad independiente, objetiva y
REPÚBLICA
asesora que dentro de la institución
Control y rectoría Control y rectoría
apoya a la Administración a mejorar los
Constitucional Constitucional
controles y al éxito en su gestión.
12 y 24 LOCGRa los ciudadanos una
Proporciona 12, 26 LOCGR

garantía razonable de que la actuación

ADMINISTRACIÓN
del Jerarca y el resto de la administración AUDITORÍA
ACTIVAde legalidad y sanas
se ajusta a criterios INTERNA
prácticas Control y asesoría
63 y 64

Orientado a garantizar la legalidad y la eficiencia de los

controles internos y del manejo de los fondos públicos
 Sistema de Control y Fiscalización Superiores

CONTRALORÍA
GENERAL DE LA
REPÚBLICA
Control y rectoría Control y rectoría
Constitucional Constitucional
- CONTROL EXTERNO - Fiscalización Superior de la Hacienda Pública
12 y 24 LOCGR 12, 26 y 62 LOCGR
Rectoría: Norma, asesora y coadyuva en capacitar a la Administración
y a la Auditoría en el control yAUDITORÍA
ADMINISTRACIÓN las materias de su
ACTIVA competencia. INTERNA
Control y asesoría
Control: Auditorías, estudios
63 y 64 especiales, contratación, presupuesto y
otros.

Orientado a garantizar la legalidad y la eficiencia de los

controles internos y del manejo de los fondos públicos
 Concepto del Sistema de Control Interno (Art. 8 LGCI)

• Serie de acciones ejecutadas por la administración y diseñadas

para:

• Proteger y conservar el patrimonio contra pérdida,

despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.
• Exigir confiabilidad y oportunidad de la información
• Garantizar eficiencia y eficacia en las operaciones
• Cumplir con el ordenamiento jurídico y técnico.

Características del SCI: (Art. 07 LGCI):

Aplicable: Logra esos objetivos con los recursos disponibles
Abarca todos los procesos y están presentes los
Completo: componentes funcionales y orgánicos
Razonable: Satisface con la calidad necesaria las necesidades
y con recursos que se posee

Integrado: Si los componentes y procesos se interrelacionan y

comprenden adecuadamente
Congruente: Coherente y enlazado al marco jurídico y técnico y
propicia objetivos institucionales.
Cumplimiento, validez y suficiencia del Sistema de Control
Interno

CUMPLIMIENTO El sistema de control en funcionamiento se está

aplicando tal como está establecido y diseñado
por el Jerarca o Titular.

VALIDEZ Está diseñado para que la organización cumpla

con los objetivos institucionales, con
ordenamiento jurídico y técnico que le aplica.
(aplicables y congruentes)

SUFICIENCIA Ni excesivos ni carente de lo necesario que se

requiera para su funcionamiento eficiente
(completos, razonables e integrales)
Componentes del Sistema de Control Interno

 COMPONENTES ORGÁNICOS
 La administración activa, el jerarca y titulares
subordinados, y resto del personal
 La auditoría interna, asesora, independiente y objetiva.

 COMPONENTES FUNCIONALES

 Ambiente de control
 Valoración del riesgo
 Actividades de control
 Sistemas de información
 Seguimiento

 Ambos interrelacionados para el logro de los objetivos institucionales

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Seguimiento

Actividades
de control

Sistemas de Objetivos, metas - Riesgos

del cumplimiento de la
misión
información

Valoración
de riesgos

Ambiente de
control
 LEY GENERAL DE CONTROL INTERNO, N° 8292

DISPOSICIONES SISTEMA DE CONTROL

GENERALES INTERNO

LA ADMINISTRACIÓN LGCI LA AUDITORÍA

ACTIVA 8292 INTERNA

RESPONSABILIDADES Y DISPOSICIONES
SANCIONES FINALES
CAPITULO I: DISPOSICIONES GENERALES

• Criterios mínimos de los Sistemas de Control Interno

• Administración activa
• Establecer, mantener, perfeccionar y evaluar el sistema de
control interno
• Jerarca
• Titular Subordinado
• Ambiente de Control, Valoración de riesgo, Actividades de
control, Sistemas de información, Seguimiento

• Facultad de promulgar normativa técnica sobre control interno

• Aplicación a sujetos de derecho privado

• Congreso Nacional de Gestión y Fiscalización

• Confidencialidad de los denunciantes y estudios que originan

apertura de procedimientos administrativos
CAPITULO II: SISTEMA DE CONTROL INTERNO

• Obligatoriedad de disponer de SCI, aplicables, completos,

razonables, integrados y congruentes con las competencias y
atribuciones institucionales

• Concepto del Sistema de Control Interno

• Componentes orgánicos del Sistema de Control Interno

• Jerarca y Titulares subordinados responsables por el Sistema de

Control Interno y el resto de funcionarios de aplicar las acciones
necesarias para garantizar su efectivo funcionamiento

• Analizar las implicaciones en el SCI cuando se de una

desconcentración de competencias o contratación de servicios de
apoyo con terceros, así como tomar medidas para que los
controles sean extendidos, modificados y cambiados
CAPITULO III: LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA

• Jerarca y titulares subordinados

• Ambiente de control

• Valoración del riesgo

• Actividades de control

• Sistemas de información

• Seguimiento del sistema de control interno

SECCIÓN II

• Sistema específico de valoración del riesgo institucional

• Responsabilidad por el funcionamiento del sistema

CAPITULO IV: LA AUDITORÍA INTERNA

SECCION I: DISPOSICIONES GENERALES

• Obligación de contar con auditoría interna

• Concepto funcional de la auditoría interna
• Competencias
• Organización
• Dependencia orgánica y regulaciones administrativas
• Independencia funcional y de criterio
• Protección al personal de auditoría
• Asignación de recursos
• Plazas vacantes

SECCIÓN II: EL AUDITOR Y SUBAUDITOR INTERNOS

• 29. Requisitos de los puestos

• 30. Jornada laboral
• 31. Nombramiento y conclusión de la relación de servicio
CAPITULO IV: LA AUDITORÍA INTERNA (2/2)

SECCION III: DEBERES, POTESTADES Y PROHIBICIONES

DE LOS FUNCIONARIOS DE AUDITORÍA

• Deberes
• Potestades
• Prohibiciones

SECCIÓN IV: INFORMES DE AUDITORIA INTERNA

• Materias sujetas a informe de auditoría interna

• Informes dirigidos a los titulares subordinados
• Informes dirigidos al Jerarca
• Planteamiento de conflictos ante la Contraloría General
de la República
CAPITULO V: RESPONSABILIDADES Y SANCIONES

• Causales de responsabilidad administrativa del Jerarca

y los titulares subordinados

• Causales de responsabilidad administrativa del auditor y

subauditor internos y los demás funcionarios
de la Auditoría Interna

• Sanciones administrativas

• Competencia para declarar responsabilidades

• Prescripción de la responsabilidad administrativa

CAPITULO VI: DISPOSICIONES FINALES

• Reglamentación de la LGCI
• Reformas

Art.26 LOCGR. Potestad sobre Auditorías Internas. Fiscalización a la

Auditoría - una actividad anual de fortalecimiento - conflicto de
fiscalización a la Auditoría Interna, 30 días para resolver.

Art.31 LOCGR. Potestad de informar y asesorar. Copia de todos los

informes que rinda en el ejercicio potestades de órgano auxiliar de la
Asamblea.

Art.71 LOCGR. Prescripción de la responsabilidad disciplinaria.

Art.18 Ley Enriquecimiento ilícito Declaraciones juradas, ya no

corresponde al auditor informar, sino jefe personal o quién nombre
jerarca.

Art.4 LOPGR. Consultas. Auditores pueden hacerlas directamente.

Art.5 (Adiciona estatuto servicio civil). Exceptúan a los Auditores y

subauditores internos de los ministerios y organismos adscritos.
DEBERES DEL JERARCA Y LOS TITULARES SUBORDINADOS
SOBRE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

• Velar por el adecuado desarrollo de la actividad ente u

órgano

• Tomar de inmediato las medidas correctivas ante cualquier

evidencia de desviaciones o irregularidades

• Analizar e implantar disposiciones y recomendaciones (AI,

CGR, AE, IC)

• Asegurarse que los SCI sean aplicables, completos,

razonables, integrados y congruentes.

• Presentar un informe de fin de gestión y realizar entrega

formal del ente u órgano a su sucesor
Deberes sobre el componente AMBIENTE DE CONTROL

 Mantener y demostrar integridad y valores éticos y promoverlos

 Desarrollar y mantener una gestión que permitan administrar un nivel de

riesgo determinado, orientados al logro de resultados.

 Evaluar el funcionamiento de la estructura organizativa de la institución y

tomar las medidas pertinentes para garantizar el cumplimiento de los fines
institucionales.

 Establecer claramente las relaciones de jerarquía, asignar la autoridad y

responsabilidad de los funcionarios y proporcionar los canales adecuados de
comunicación, para que los procesos se lleven a cabo.

 Establecer políticas y prácticas de gestión de recursos humanos apropiadas,

principalmente en cuanto a contratación, vinculación, entrenamiento,
evaluación, promoción y acciones disciplinarias
Deberes sobre el componente VALORACIÓN DE RIESGOS

 Identificar y analizar los riesgos relevantes asociados al logro de

los objetivos y las metas institucionales.

 Analizar el efecto posible de los riesgos identificados, su

importancia y la probabilidad de que ocurran, y decidir las
acciones que se tomarán para administrarlos.

 Adoptar las medidas necesarias para el funcionamiento adecuado

del sistema de valoración del riesgo y para ubicarse por lo menos
en un nivel de riesgo organizacional aceptable.

 Establecer los mecanismos operativos que minimicen el riesgo en

las acciones por ejecutar.
Deberes sobre el componente ACTIVIDADES DE CONTROL

• Documentar, mantener actualizados y divulgar internamente, las

políticas, las normas y los procedimientos de control para el
cumplimiento del S.C.I. y la prevención de todo aspecto que
conlleve a desviar los objetivos y las metas trazados.

• Documentar, mantener actualizados y divulgar internamente las

políticas y los procedimientos que definan claramente:

• La autoridad y responsabilidad de los funcionarios encargados

de autorizar y aprobar las operaciones de la institución.
• La protección y conservación de todos los activos
institucionales.
• El diseño y uso de documentos y registros que coadyuven en
la anotación adecuada de las transacciones y los hechos
significativos que se realicen en la institución..
• Los controles generales comunes a todos los sistemas de
información computarizados y los controles de aplicación
específicos para el procesamiento de datos con software de
aplicación.
Deberes sobre el componente SISTEMAS DE INFORMACIÓN

• Contar con procesos que permitan identificar y registrar

información confiable, relevante, pertinente y oportuna;
asimismo, que la información sea comunicada a la
administración activa que la necesite, en la forma y dentro del
plazo requeridos para el cumplimiento adecuado de sus
responsabilidades, incluidas las de control interno.

• Armonizar los sistemas de información con los objetivos

institucionales y verificar que sean adecuados para el cuido y
manejo eficientes de los recursos públicos.

• Establecer las políticas, los procedimientos y recursos para

disponer de un archivo institucional, de conformidad con lo
señalado en el ordenamiento jurídico y técnico.
Deberes sobre el componente SEGUIMIENTO DEL S.C.I.

• Que los funcionarios responsabilizados realicen continuamente las

acciones de control y prevención en el curso de las operaciones
normales integradas a tales acciones.

• Que la administración activa realice, por lo menos una vez al año,

las autoevaluaciones que conduzcan al perfeccionamiento
del sistema de control interno del cual es responsable.
Asimismo, que pueda detectar cualquier desvío que aleje a la
organización del cumplimiento de sus objetivos.

• Que sean implantados los resultados de las evaluaciones periódicas

que realizan la administración activa, la auditoría interna, la
Contraloría General de la República, la auditoría externa y demás
instituciones de control y fiscalización que correspondan, dentro de
los diez días hábiles siguientes a su notificación.
SISTEMA ESPECÍFICO DE VALORACIÓN DE RIESGOS

Artículo 18. Sistema Específico de Valoración de Riesgo

Se debe contar con un sistema por áreas, sectores, actividades o
tareas, que de conformidad con sus particularidades, permita
identificar el nivel de riesgo institucional y adoptar los métodos de
uso continuo y sistemático a fin de analizar y administrar el nivel de
dichos riesgos.

Artículo 19. Responsabilidad por el funcionamiento

del sistema
El jerarca y los titulares subordinados adoptarán las medidas
necesarias para el adecuado funcionamiento del Sistema y para
ubicarse al menos en un nivel de riesgo institucional aceptable.
DEFINICIONES — Art. 2 LGCI

• Administración activa. Desde el punto de vista funcional, es la

función decisoria, ejecutiva, resolutoria, directiva u operativa de
la Administración. Desde el punto de vista orgánico es el
conjunto de órganos y entes de la función administrativa, que
deciden y ejecutan; incluyen al jerarca, como última instancia.

• Establecer, mantener, perfeccionar y evaluar el sistema de

control interno. Términos utilizados para delimitar la
responsabilidad del jerarca o la del titular subordinado sobre el
sistema de control interno, en cuanto a instituirlo, darle
permanencia y mejorarlo constantemente.

• Jerarca. Superior jerárquico del órgano o del ente; ejerce la

máxima autoridad dentro del órgano o ente, unipersonal o
colegiado.

• Titular subordinado. Funcionario de la administración activa

responsable de un proceso, con autoridad para ordenar y tomar
decisiones.
DEFINICIONES — Art. 2 LGCI

• Ambiente de control. Conjunto de factores del ambiente

organizacional que deben establecer y mantener el jerarca, los
titulares subordinados y demás funcionarios, para permitir el
desarrollo de una actitud positiva y de apoyo para el control
interno y para una administración escrupulosa.

• Valoración del riesgo. Identificación y análisis de los riesgos

que enfrenta la institución, tanto de fuentes internas como
externas relevantes para la consecución de los objetivos; deben
ser realizados por el jerarca y los titulares subordinados, con el fin
de determinar cómo se deben administrar dichos riesgos.

• Actividades de control. Políticas y procedimientos que permiten

obtener la seguridad de que se llevan a cabo las disposiciones
emitidas por la Contraloría General de la República, por los
jerarcas y los titulares subordinados para la consecución de los
objetivos del sistema de control interno.
Normas Generales de Control Interno

 CONCEPTO DE CONTROL INTERNO

 AMBIENTE DE CONTROL
 VALORACIÓN DE RIESGOS
 ACTIVIDADES DE CONTROL
 SISTEMAS DE INFORMACIÓN
 SEGUIMIENTO
 Normas sobre el concepto

 Definición del control interno

 Objetivos del control interno
 Componentes del control interno
 Responsabilidad por el control
interno
 Normas sobre ambiente de control

 Ambiente propicio  Coordinación

 Apoyo superior  Participación del
 Valores personal
 Administración del  Adhesión a políticas
potencial humano  Atmósfera de
 Estructura confianza
 Delegación  Auditoría interna
 Normas sobre valoración de riesgos

 Identificación y evaluación de riesgos

 Planificación
 Indicadores de desempeño mensurables
 Divulgación de los planes
 Definición y divulgación de políticas
 Revisión de los objetivos
 Cuestionamiento periódico de los
supuestos de planificación
 Normas sobre actividades de control

 Prácticas y medidas de control

 Control integrado
 Análisis de costo/beneficio
 Responsabilidad delimitada
 Instrucciones por escrito
 Separación de funciones incompatibles
 Otras
 Normas sobre sistemas de información

 Obtención y comunicación de información

efectivas
 Calidad y suficiencia de la información
 Sistemas de información
 Controles sobre sistemas de información
 Canales de comunicación abiertos
 Archivo institucional
 Normas sobre seguimiento

 Seguimiento del control en operación

 Seguimiento de las actividades
 Seguimiento constante del ambiente
 Evaluación del desempeño institucional
 Rendición de cuentas
 Reporte de deficiencias
 Toma de acciones correctivas
 Asesoría externa para seguimiento
 Acatamiento de la normativa en auditorías
externas
¿Dudas?
¡Muchas
gracias!