Contabilidad Bancaria

CONTABILIDAD BANCARIA
1
MANUAL DE CONTABILIDAD
• OBJETIVOS:
• Uniformizar el registro contable de las operaciones

que realizan las empresas autorizadas para operar en
el sistema financiero del país.
• Obtener estados financieros que reflejen, de manera
transparente, la situación económico-financiera y los
resultados de gestión de dichas empresas.
2
• OBJETIVOS:
• Permitir que la información financiera constituya un
instrumento útil para el análisis y el autocontrol; así
como para la toma de decisiones interna y externa.
• Contar con una base de datos homogénea que
facilite el funcionamiento fluido de un sistema de
indicadores de alerta oportuna, que permita el
seguimiento y control individual de las empresas y
del sistema en su conjunto.
3
• ALCANCES.
• Debe ser aplicado por todas las empresas que esten
autorizadas a operar por la SBS.
• Las cuentas contempladas en el manual no implican de por sí
autorización para realizar las operaciones relacionadas con
tales cuentas.
• Las empresas pueden abrir nuevas cuentas analíticas para su
control, sin embargo, queda establecido que para efectos de
la transmisión electrónica de datos se debe efectuar de
acuerdo con el catálago de cuentas.
4
• Normas Contables Generales:
1.- Preparación de los Estados Financieros.
• De acuerdo con el Manual.
• Normas Internacionales de Contabilidad
• Principios de Contabilidad Generalmente aceptados.
2.- Compensación de Saldos.
Los saldos de las cuentas del activo, pasivo y de
resultados, se expondrán separadamente sin
compensar, salvo autorización expresa.
5
• Normas Contables Generales.
3.- Reconocimiento de Ingresos y gastos.
Para la asignación de los ingresos y gastos (salvo el
literal 5) se aplicará el principio de devengado.
4.- Ajustes mensuales.
Reconocimiento contable de los resultados por lo
menos a fin de cada mes, para uniformizar la
preparación de los estados financieros (provisiones,
depreciación, variación tipo de cambio,
desvalorizaciones, amortizaciones, etc).
6
5.- Ingresos Devengados no Cobrados
Los intereses, comisiones y rentas devengadas y no
cobradas por los créditos y cuentas por cobrar
vencidas y en cobranza judicial, serán contabilizados
en las respectivas cuentas de orden o de control,
desde la fecha en que ingresen a tal situación. Dichos
ingresos serán reconocidos como ganancias cuando
sean efectivamente cobrados.
7
6.- Valuación de los Activos, Pasivos, Contingentes y
Cuentas de Orden no expresados en moneda
nacional.
Los saldos de activos y pasivos en moneda
extranjera, se valuaran en moneda nacional
aplicando según corresponda el tipo de cambio
contable (SBS) o el Indice VAC (BCR) o los precios del
mercado internacional.
8
7.- Imputación por Moneda.
Los activos y pasivos se descriminarán en m.n., m.e.,
y m.n. con reajuste, según se haya pactado en la
transacción correspondiente. Los ingresos y gastos
del período deberán clasificarse en la moneda según
el origen de los activos y pasivos.
9
Para efectos de control diario de la posición de
cambios, la empresa utilizará cuentas transitorias
que deberán ser cerradas el mismo día; es decir,
no deberán arrastrar saldo por ningún motivo, se
deberán afectar las cuentas de resultado
correspondiente, cuya diferencia determinará:
Posición Sobrecomprada: Cuando el saldo del
activo en moneda extranjera es mayor al pasivo
en moneda extranjera.
10
Posición Sobre vendidad: Cuando el saldo del
activo en moneda extranjera es menor al pasivo
en moneda extranjera.
Posición Nivelada: Cuando el saldo del activo en
moneda extranjera es igual al pasivo en moneda
extranjera.
11
8.- Asignación de Costos.
• Los costos vinculados con ingresos específicos deben
ser imputados al período en que éstos son
reconocidos contablemente.
• Los costos no vinculados con ingresos determinados,
pero sí con periodos establecidos, deben ser
imputados a éstos.
• Los restantes costos deberán ser cargados a los
períodos en que son conocidos.
12
9.- Prevalencia de la sustancia económica sobre la
forma jurídica.
Para el registro de la operaciones debe prevalecer
la esencia económica de acuerdo a lo previsto en
la NIC 1.
10.- Inversiones en Participación Accionaria.
Diferencia de contabilización por el método de
participación patrimonial o de valor de mercado o
de costo dependiendo de la finalidad de la
inversión.
13
11.- Partidas Pendientes de Imputación.
Toda operación deberán imputarse a cuentas
definitivas como máximo a los 30 dias de la fecha de
operación.
12.- Registro y Archivo de Documentación.
Obligación de llevar todos los libros de contabilidad y
de preparar mensualmente archivos de los estados
financieros básicos, el análisis de las cuentas, el
balance de comprobación y la documentación que
sustenten los mismos.
14
• SISTEMA DE CODIFICACION
1.- Se ha estructurado sobre la base de un sistema que
contempla los siguientes niveles de identificación:
Clase : primer dígito.
Rubro : los dos primeros dígitos.
Cuenta : los cuatro prímeros dígitos.
Sub-cuenta : los seis primeros dígitos.
Cta.Análitica : los ocho primeros dígitos.
Sub-cta análitica: los diez primeros dígitos.
15
• Sistema de Codificación y Denominación.
Ejemplo:
5 : Ingresos.
51 : Ingresos Financieros.
5104 : Intereses por créditos.
5104.01 : Intereses por créditos vigentes.
5104.01.02 : Intereses por créditos microempresa.
5104.01.02.01 : Intereses por avance en cta cte.
16
• Sistema de Codificación y Denominación
2.- Se utiliza el tercer dígito como integrador y para
diferenciar las operaciones por monedas.
Cero (0) : Integrador
Uno (1) : Operaciones en M.Nacional.
Dos (2) : Operaciones en M.Extranjera.
Tres (3) : Operaciones con VAC.
Seis (6) : Operaciones con ajuste por inflación.
17
• Sistema de Codificación y Denominación.
3.- Las clase definidas son las siguientes:
Clase :1 Activo.
Clase :2 Pasivo.
Clase :3 Patrimonio.
Clase :4 Gastos.
Clase :5 Ingresos.
Clase :6 Resultados.
Clase :7 Contingentes.
Clase :8 Cuentas de Orden.
Clase :9 Cuentas de Presupuesto y costos (para ser
implementado por cada empresa).
18
• Presentación de Estados Financieros a la SBS.
1.- Los estados financieros básicos, conjuntamente con las notas
a dichos estados financieros y la información complementaria,
deberán remitirse a la Superintedencia en la forma,
frecuencia y plazos señalados en el capítulo II del Manual. Los
EEFF básicos son:
• Balance General.
• Estado de Ganancias y Pérdidas.
• Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
• Estado de Flujos de Efectivo.
19
2.- Los Estados Financieros básicos deberán contener
obligatoriamente las firmas de quien ejerza el cargo
de Contador General, Gerente General o cargo
equivalente y de, por lo menos dos directores.
3.- Las firmas implican la declaración de que la
información contenida en los documentos que se
firman ha sido extraída de los libros legales y
verificada en cuanto a su exactitud e integridad.
20
4.- Las empresas presentarán mensualmente su Balance General
y su Estado de Ganancias y Pérdidas. Adicionalmente deberán
presentar trimestralmente los estados financieros
consolidados.
5.- Los estados financieros a ser presentados a la SBS,
correspondientes al 31 de marzo, 30 de junio y 30 de
setiembre, deberán ser aprobados por el Directorio. Los
correspondientes al 31 de diciembre deberán ser aprobados
por la Asamblea General de Accionistas o socios de la
empresa.
21
• Publicación de Estados Financieros.
Las Empresas deberán publicar, de manera conjunta,
su Balance General, Estado de Ganancias y Pérdidas y
el resumen de Activos y Créditos Contingentes
Ponderados por Riesgo correspondientes a períodos
trimestrales, en el diario oficial y en un diario de
amplia circulación nacional. Se debe remitir copia de
las publicaciones efectuadas dentro de los diez días
útiles posteriores a su difusión.
22
• Información Complementaria.
Se debe preparar información complementaria
mediante anexos y reportes que determine la
Superintendencia.
• Cierre del Ejercicio Económico.
Las empresas deberán cerrar su gestión económico-
contable al 31 de diciembre de cada año, salvo
disposición diferente de la Superintendencia.
23
• Aprobación de Los EEFF y Memoria Anual.
Se debe tener en cuenta lo siguiente:
1.- Disposición de los EEFF hacia los accionistas con la debida
antelación.
2.- La memoria debe contener el informe de la sociedad de
Auditoría Externa sobre los estados financieros de la empresa.
3.- La memoria debe exponer la situación económica y financiera
de la empresa y un resumen de los eventos más importantes
ocurridos en el período y hechos subsecuentes.
24
• Aprobación de Los EEFF y Memoria Anual.
4.- La memoria debe estar a disposición de los
accionistas, junto con la documentación
sustentatoria pertinente, por lo menos diez días
útiles antes de la realización de la Junta General de
Accionistas.
5.- La memoria anual será remitida a la
Superintendencia, dentro de los treinta dias
calendario posteriores a su aprobación por la Junta
General de Accionistas.
25
• Códigos y denominaciones de las Empresas del
Sistema Financiero, Empresas de Servicios
Complementarios y Conexos, y de las Empresas
de Seguros.
– La SBS ha generado una tabla de códigos para cada
tipo de empresa y dentro de esos códigos ha
generado codigos de identificación para cada
institución:
– Bancos 01,….0101 BCR, 0102 Bco.Nación
– Financieras 02,…0206 CMR, 0208 Cordillera
– Cajas Municipales 03,..0101 Sullana, 0304 AQP
– Cajas Rurarales 04,… 0401 Caja Sur
– Edpymes 05,… 0502 Edyficar S.A,
26
ESTADOS FINANCIEROS DE PRESENTACION
A LA SBS
• Formas de los Estados Financieros y Balance de
Comprobación de Saldos.
Balance General Forma A
Estado de Ganancias y Pérdidas Forma B
Estado de Flujo de Efectivo Forma C
Estado de Cambios en el Patrimo. Neto Forma D
Balance de Comprobación de saldos Forma F
27
A LA SBS
• Formas de los Estados Financieros y Balance
de Comprobación de Saldos.
1.- El Balance de Comprobación de Saldos de
presentación mensual, debe incluir el saldo inicial,
movimientos del mes (debe y haber) y el saldo final
de las cuentas.
2.- Las formas de los estados financieros se formularán
a partir del Balance de Comprobación de Saldos.
28
A LA SBS
• Notas a los Estados Financieros.
Las notas forman parte de los estados financieros,
por consiguiente, al menos los estados financieros
trimestrales deberán incluir las correspondientes
notas explicativas que revelen las políticas contables
y hechos o eventos que incidan directa o
indirectamente en la marcha de la empresa.
29
A LA SBS
1.- Datos generales sobre la empresa.
2.- Políticas Contables.
• Valuación de activos y pasivos en M.E.
• Inversiones en valores
• Provisiones de Desvalorización de inversiones
• Provisiones para riesgos de incobrabilidad
• Valuación de propiedades y método de depreciación.
• Contabilización de gastos amortizables y método.
• Reconocimiento de gastos e ingresos.
30
A LA SBS
2.- ……..Políticas Contables.
• Bienes realizables y adjudicados.
• Valores en circulación
• Impuesto a la Renta y participación de trabajadores.
• Operaciones con instrumentos financieros derivados.
• Compensación por tiempo de servicios.
• Transferencia y adquisición de cartera crediticia.
• Operaciones de Fideicomiso.
31
A LA SBS
3.- Activos Sujetos a Restricciones.
4.- Composición de los Rubros de los Estados
Financieros.
5.- Vencimiento de Activos y Pasivos.
6.- Participaciones en Otras Instituciones.
7.- Patrimonio.
8.- Resultados Extraordinarios y de Ejercicios
Anteriores.
32
A LA SBS
9.- Contingentes.
10.- Revelación de Tasas de Interés Cobradas y Pagadas.
11.- Utilidad por acción.
12.- Posición en Moneda Extranjera.
13.- Límites legales.
14.- Hechos posteriores al cierre.
15.- Otras Revelaciones importantes.
33
A LA SBS
• Frecuencia y Plazos de presentación de EEFF.
34
A LA SBS
• Frecuencia y Plazos de presentación de EEFF.
1.- Los EEFF de cierre del ejercicio se remitirán dentro
del período descrito anteriormente. Los EEFF
auditados dentro del plazo establecido para su
presentación.
2.- Los EEFF consolidados se remitirán en la forma y los
plazos que determine la SBS y las Normas
Internacionales de Contabilidad.
35
A LA SBS
• Modelos de Estados Financieros y Balance de
Comprobación de Saldos.
1.- Para la elaboración de las Formas A y B se tomaran
como base los rubros y cuentas del Balance de
Comprobación.
2.- Las indicadas formas A y B deberán ser generadas
desde el propio Balance de Comprobación de saldos
del período.
3.- Los reportes mensuales de las formas A y B deben
mostrar los saldos en M.N. el equivalente en M.E. y
total.
4.- Todas las formas deberán ser enviadas por SUCAVE
a la SBS y en forma física.
36
DESCRIPCION Y DINAMICA DE CUENTAS
• Clase I Activo
Agrupa las ctas. Representativas de fondos
disponibles, fondos interbancarios, créditos
concedidos a clientes que se esperan sean o puedan
ser convertidos en efectivo, inversiones temporales
y permanentes, bienes y derechos destinados a
permanecer en la empresa y gastos pagados por
adelantado.
Estos rubros comprenden las cuentas, subcuentas u
cuentas analíticas correspondientes en forma
desagregada. 37
• Clase II Pasivo
Agrupas las cuentas que representan obligaciones
contraidas por la empresa por operaciones
normales del negocio derivadas de la captación de
recursos del público, adeudados por créditos
obtenidos, cuentas por pagar por diversos
conceptos, así como obligaciones con el Estado, con
el personal y provisiones diversas.
Se debe tener en cuenta las disposiciones de la SBS
para el cumplimiento de normas de encaje dictadas
por el BCR. 38
• Clase III Patrimonio

Representa la participación de los propietarios en el
activo neto de la empresa, su importe se determina
por diferencia entre el activo y el pasivo.
Comprende la acumulación de los aportes de los
accionistas, incluyendo las capitalizaciones de
utilidades y excedentes, así como el capital adicional
que ibcluye donaciones y capital en trámite; las
reservas, los resultados acumulados y resultados del
ejercicio.
39
• Clase IV Gastos
Agrupa las cuentas que representan los gastos
financieros, los gastos por servicios financieros, las
provisiones para desvalorización, las provisiones
para incobrabilidad, la depreciación de bienes y
amortización; costo de venta de los bienes
vendidos, y los gastos de administración.
40
• Clase V Ingresos
Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos
devengados en el periodo, provenientes de las
operaciones de intermediación y actividades
conexas que las empresas están autorizadas a
realizar.
Aquellos ingresos registrados y que no hayan sido
percibidos por la empresa en las fechas pactadas,
deberán ser transferidos a las cuentas de control
correspondientes.
41
• Clase VI Cuentas de Resultado

Registra el resultado producto de los ingresos
percibidos y gastos incurridos durante el ejercicio,
originados por operaciones de intermediación
financiera y por actividades complementarias,
incluye el resultado de la operación, el resultado del
ejercicio antes de participaciones e impuesto a la
renta y el resultado neto del ejercicio.
42
• Clase VII Contingentes

Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas
operaciones por las cuales la empresa ha asumido
riesgos crediticios, que dependiendo de hechos
futuros puedan convertirse en créditos directos y
generarle obligaciones frente a terceros; así como,
aquellas operaciones en las que la obligación de la
empresa está condicionada a que un hecho se
produzca o no, dependiendo de diferentes factores
imprevisibles que pueden resultar en la pérdida de
un activo o en la acumulación de un pasivo.
43
• Clase VIII Cuentas de Orden

Agrupa las cuentas de registro que son destinadas
para el control interno de la empresa; así como
aquellas propias para la contabilización de
operaciones con terceros, que por su naturaleza no
integran el activo y pasivo, no influyen en el
patrimonio de la empresa, ni afectan a resultados; a
éstas cuentas también se les denomina de control o
memorando.
Comprende cuentas de orden deudoras, acreedoras,
de fideicomiso y comisiones de confianza.
44
FIN
45

Contabilidad Bancaria

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Contabilidad Bancaria

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

CONTABILIDAD BANCARIA

• Uniformizar el registro contable de las operaciones

• Clase III Patrimonio

• Clase VI Cuentas de Resultado

• Clase VII Contingentes

• Clase VIII Cuentas de Orden

Vous aimerez peut-être aussi