UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

Dr. PARIMANGO REBAZA, CRISTIAN

IMPUESTO

Un impuesto es un tributo que se paga al estado

para soportar los gastos públicos. Estos pagos
obligatorios son exigidos tantos a personas
físicas (naturales), como a personas jurídicas.
La colecta de impuestos es la forma que tiene el
estado (como lo conocemos hoy en día), para
financiarse y obtener recursos para realizar sus
funciones.
RENTA

En sentido tributario, Renta son todos los Ingresos

que constituyen utilidad o beneficios que rinde una
cosa o actividad y todos los beneficios, Utilidades o
incrementos de Patrimonio que se perciben o
devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o
denominación (Ley de Impuesto a la Renta)
Es un tributo que se determina anualmente y su ejercicio
inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre grava las
rentas o aquellos ingresos que se configuran como
utilidades o beneficios.
 RESEÑA HISTÓRICA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Australia EE.UU, estableció desde Lloyd

Establecido Suiza
los tiempos de la colonia, George,
por el primer implanto el implanto el
Abolición como un gravamen a los introdujo en
ministro impuesto impuesto ingresos de las personas Inglaterra la
del sobre la
inglés sobre la físicas. Se aprobó una ley progresivida
impuesto renta
William Pitt renta que impulso este d del
gravamen. impuesto

1798 1816 1840 1849 1850 1864 1894 1909

Derrota de Italia (1895) fue

Conocer Alemania creo un
declarada
los fondos Napoleón, implanto el implanto el tributo
inconstitucio
para hacer derogación y impuesto impuesto nal por la extraordin
la guerra a eliminación sobre la sobre la Suprema ario
Francia de registros renta renta Corte de Aplicable
del impuesto Justicia a ciertas
rentas
 Mediante la ley N°
En Francia Brasil es En la
3.996, de 2 de
se puso en uno de los enero, se implanta unión Colombia, un
vigencia primeros En Chile el
soviética país
antes de la “Impuesto a la Argentina se
países en Renta” y es se Latinoameric denomina:
Primera establecer recaudado por el estableció ana, también “Impuesto a
Guerra este Servicio de
este establece el las Ganancias”
Impuestos
Mundial impuesto impuesto impuesto.
Internos.

1914 1923 1924 1928 1932

1927

mediante la México Derrota de Es recaudado

aprobación establece Napoleón, por la dirección
de la ley este derogación y general
1914 impuesto eliminación impositiva de
de registros ese país.
del impuesto
IMPUESTO A LA RENTA EN
EL PERÚ

julio de 1934
La Ley 7904 constituyó
un excelente
instrumento tributario
para su época: Se creó
un sistema mixto de
Impuestos cedulares
con un Impuesto
complementario de
tasas progresivas
sobre la renta global.
INSTITUTO PERUANO DE DERECHO TRIBUTARIO – 50 Aniversario
1962 1968
Agosto de 1968
se crea mediante Ley
En este marco el 287-68-
14530 la Comisión HC cerró la discusión en
Revisora de la relación a la enajenación
Es así que en llega al
Legislación Tributaria, Congreso de la de los bienes de capital
ajustando la legislación disponiendo en su famoso
República el
a las nociones de Proyecto de Ley de artículo 3 que el Impuesto
también gravaba “los
justicia tributaria, Tributación Directa,
efectividad en su que dio base para la resultados provenientes
de la enajenación de
aplicación y calificando dación del Decreto
Supremo 287-68- bienes de cualquier
a la tributación por naturaleza que
HC
primera vez en el Perú constituyan activos de
como instrumento de empresas o sociedades”
política económica.
Decreto Legislativo 200

En 1992 la Ley 25381 introduce el primer gran

cambio con el concepto de Renta.
Se incorporó un último párrafo al artículo 3
con el siguiente texto:

“En general, constituye renta gravada de las empresas, cualquier

ganancia o beneficio derivado de operaciones con terceros”.
Decreto Legislativo 200
La Jurisprudencia ha precedido al Reglamento en la
aclaración del artículo 3°, y concretamente a través de la
RTF 616-4-1999 ha sostenido que los beneficios
empresariales derivados de operaciones con terceros son
los obtenidos en el devenir de la actividad de la
empresa en sus relaciones con otros
particulares, en la que los intervinientes
participan en igualdad de condiciones y por
tanto consiente en el nacimiento de
obligaciones” .

JURISPRUDENCIA: Fallos o
sentencias que ha
emitido la Corte Suprema
Es un impuesto directo
Su retención por lo general es mensual pero
su pago es anual

Grava los ingresos que provengan de la explotación de

un capital, ya sea un bien mueble o inmueble

El impuesto se paga de acuerdo a las escalas

determinadas por las SUNAT
 I.G.V

IMPUESTO I.R, I.S.C,

etc.
TRIBUTO

TASA

CONTRIBUCIÓN
BASE LEGAL: NORMA II CODIGO TRIBUTARIO (
Se determina Comprende
actividades que se
anualmente, realizan de forma
es decir su constante o repetitiva
totalidad es por ende se
pagada a fin perfeccione el hecho
de año imponible y nazca la
obligación tributaria.

Contempla
Tiene el la aplicación
carácter de del principio
ser no Los pagos del de equidad
trasladable impuesto son de
manera periódica,
permanente y por
ende forma parte
del PRESUPUESTO
NACIONAL
 IMPUESTO A LA RENTA IGV
( IMPUESTO DIRECTO) (IMPUESTO INDIRECTO)
Grava el tener un ingreso Lo deben pagar cualquier
que posteriormente el persona que compre un
impuesto va a recaer sobre bien o servicio gravado con
la persona o empresa que un impuesto (CONSUMO),
posee la renta. sin importar que esta
persona esté o no en
capacidad de tributar
 ÁMBITO DE APLICACIÓN
Otros ingresos que Rentas imputadas,
Rentas de trabajo, provengan de incluyendo las de
capital y de la terceros, goce o disfrute,
aplicación conjunta establecidos por establecidas por
de las mismas Ley Ley

IMPUESTO
A LA
RENTA
Habitualidad en la
Las ganancias de
enajenación de
capital
inmuebles
Rentas de trabajo, capital y de la aplicación conjunta de las mismas,
consideradas como fuente durable y susceptible de generar ingresos
periódicos

RENTA NETA DE CAPITAL

La Renta Neta estará dada
por la diferencia existente
entre la Renta Bruta y los
RENTA NETA EMPRESARIAL gastos deducibles hasta el
límite máximo permitido
por la Ley.

RENTA NETA DE TRABAJO

Rentas de trabajo, capital y de la aplicación conjunta de las
mismas

IR GRAVA

REGALÍAS ENAJENACIÓN VENTAS

Terrenos Inmuebles

Rústicos Urbanos
Las ganancias de capital

Enajenación de
acciones,
aportaciones, títulos,
bonos, certificados,
entre otros valores
mobiliarios
Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por Ley

INGRESOS QUE PROVENGAN DE

TERCEROS

INDEMNIZACIÓN A INDEMNIZACIONES
FAVOR DE EMPRESAS DESTINADAS A
REPONER ACTIVOS

GANACIAS DERIVADOS DE OP.

CON TERCEROS E INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO

RENTA DE FUENTE
PERUANA:
- Rentas ubicadas en
el país.
- Ingresos obtenidos
por la explotación
de predios situados
• Están sujetas al • El impuesto recae en el país.
impuesto, el total de solo sobre las rentas - Generados por
rentas gravadas que gravadas de fuente actividades que se
han obtenido los peruana. desarrollan en el
contribuyentes territorio nacional.
domiciliados en el
´país.
 PERSONAS PERSONAS NO
DOMICILIADAS DOMICILIADAS
NO DOMICILIADOS • Las personas naturales de
nacionalidad peruana que tengan
domicilio en el país.
• Las personas naturales extranjeras que
El concepto de no hayan residido o permanecido en el
domiciliado, que nuestra país más de ciento ochenta y tres
(183) días calendario durante un
Ley del Impuesto a la Renta periodo cualquiera de doce (12)
establece, es de tipo meses.
• Las personas que desempeñan en el
negativo, es decir, que son extranjero funciones de representación
considerados como no o cargos oficiales y que hayan sido
designadas por el Sector Público
domiciliados todos aquellos Nacional.
sujetos que no encajen en • Las personas jurídicas constituidas en
el país.
ninguno de los supuestos del • Las sucursales permanentes en el Perú
artículo 7 de la Ley del constituidas en el exterior cuya
condición de domiciliada alcanza a la
Impuesto a la Renta. sucursal, en cuanto a su renta de
fuente peruana.
 Obtención de la condición de domiciliado de trabajador
extranjero con carné de extranjería

La señorita Samanta Lee es una experta ingeniera

industrial que llegó a Lima con contrato de trabajo el 1 de
agosto de 2014, obteniendo su carné de extranjería el 7 de
setiembre e incorporándose el 1 de agosto en la planilla
de su empresa empleadora domiciliada.
Se consulta si dicha profesional será considerada como
domiciliada en el país al tener sus papeles en regla.
SOLUCIÓN:
De acuerdo al inciso b) del artículo 7 de la LIR, las
personas naturales extranjeras adquieren la condición de
domiciliadas cuando hayan residido o permanecido en el
país más de ciento ochenta y tres (183) días calendario
durante un periodo cualquiera de doce (12) meses.
En tal sentido, los cambios que se produzcan en el curso
de un ejercicio gravable solo producirán efectos a partir
del ejercicio siguiente, por lo que toda vez que la señorita
Lee no ha cumplido con los 183 días de permanencia en
el país en un lapso de 12 meses, aún se le considera
como no domiciliada.
Quienes son sujetos del Impuesto
hasta el momento en que se
extingan.
Es la persona física o jurídica que
soporta la carga del Impuesto.
 PERSONAS NATURALES

SUCESIONES INDIVISAS

ASOCIACIONES DE HECHO DE PROFESIONALES Y SIMILARES

SOCIEDADES CONYUGALES

PERSONAS JURÍDICAS
 PERSONAS NATURALES

Provienen de la naturaleza, son

todos los seres humanos

Puede ejercer todos los derechos y

obligaciones de una empresa a su
nombre.

Es responsable personalmente de
las deudas y obligaciones de una
empresa.
 SUCESIONES INDIVISAS

Es la persona o Hasta el momento

conjunto de en que se dicte la
personas que declaratoria de
reciben un herederos o se
patrimonio inscriba el
determinado en Testamento en los
calidad de Registros Públicos
herencia o legado.

Es aquella agrupación que no está
constituida bajo ningún tipo en
particular y que no tiene una
instrumentación. Se trata, por lo
tanto, de una unión de facto entre
dos o más personas para explotar de
manera común una actividad
comercial.
 No tienen un contrato escrito ni estar
inscripta en el Registro
 Realizan una actividad comercial en
conjunto
 Los gastos de administración son
mínimos en comparación con otras
sociedades
 Responsabilidad ilimitada y solidaria

Se forma entre dos personas por el
matrimonio, cuyo patrimonio integrado
por activos y pasivos son destinados a
repartirse entre los cónyuges por partes
iguales al momento de la disolución de
la sociedad.
 Las rentas que obtenga cada cónyuge
serán declaradas independientemente
por cada uno de ellos.
 Las rentas producidas por bienes
comunes serán atribuidas, por igual, a
cada uno de los cónyuges.
 Las rentas de los hijos menores de
edad deberán ser acumuladas a las
del cónyuge que obtenga mayor renta,
o, de ser el caso, a la sociedad
conyugal.
 PERSONAS JURÍDICAS

La persona jurídica es una

figura legal que permite la
existencia de un individuo Seguirán siendo sujetos
dotado de derechos y del Impuesto hasta el
obligaciones, pero que no es momento en que se
un ciudadano, sino extingan.
una organización o empresa
que persigue un fin social con
o sin fines de lucro.
 ¿QUÉ ES UN FIDEICOMISO?

Un fideicomiso es un tipo de PARTES

contrato en virtud del cual una
persona transmite bienes, dinero
o derechos, tanto presentes
como futuros, de su propiedad a
otra persona llamada con el
objeto que éste administre o
invierta los bienes en beneficio
propio o de un tercero, llamado
fideicomisario.
 • Es quien transmite • Es quien los recibe en • Es quien recibe los • Es el destinatario final
los bienes en carácter de propiedad beneficios de la de los bienes una vez
fideicomiso y fiduciaria con administración cumplido el plazo o
obligación de dar a los condición estipulada
estipula las bienes el destino fiduciaria. en el contrato. En
condiciones del previsto en el contrato. general, beneficiario y
contrato fideicomisario son la
misma persona.

FIDUCIANTE O
FIDUCIARIO BENEFICIARIO FIDEICOMISARIO
FIDEICOMITENTE
Categorías del impuesto a
la renta
La diferencia está
en función de la
En el Perú existen 5
naturaleza o la
categorías
procedencia de las
rentas

Brindan facilidades
para el pago del
impuesto

Base Legal: Art. 22° del TUO de LIR

El impuesto a la Renta es un tributo que grava las ganancias tanto de personas naturales
como jurídicas, rentas que provienen del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de
ambos factores

Renta de Capital

Renta Empresarial

Renta de Trabajo
PRIMERA: Arrendamiento o sub -
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles,
así como las mejoras de los mismos.

SEGUNDA: Rentas obtenidas por intereses

por colocación de capitales, regalías,
patentes, rentas vitalicias, derechos de llave
y otros.

TERCERA: Derivadas de actividades

comerciales, industriales, servicios o negocios.
CUARTA: Rentas obtenidas por el
ejercicio individual de cualquier
profesión, ciencia, arte u oficio.

QUINTA: Rentas provenientes del

trabajo personal prestado en
relación de dependencia (sueldos,
salarios, gratificaciones,
vacaciones)
 Determinación pago

Carácter anual

Estos son considerados

Durante el ejercicio gravable se
realizan pagos a cuenta de manera
directa por el contribuyente,
asimismo se efectúan retenciones.
adelantos del Impuesto
Anual, la cual se utiliza como
crédito para así reducir el
monto del impuesto que se
determine en la declaración
Jurada Anual.
Las entidades exoneradas del
Impuesto a la Renta son aquellas cuyas
rentas están en el campo de aplicación
de este tipo de impuesto, pero que se
les excluye del pago hasta por un
período de 3 años.
  Escuelas maternas
Las ganancias que se obtuvieron  Escuelas primarias
en Instituciones o Sociedades Ejemplos
 Escuelas
religiosas en territorio peruano. secundarias
 Dispensarios
 Leproserías

• Asociación para el Las fundaciones o asociaciones

desarrollo local sin fines de lucro que ejerzan
(Asodel) ubicada en: Ejemplos
actividades en bien de la
Cajamarca
• Casa de Jesús - Casa
comunidad.
de retiro ubicada en
Lima
 directamente
Los intereses provenientes de
créditos de fomento otorgados
mediante proveedores
o intermediarios
financieros
Las rentas de los inmuebles de
propiedad de los organismos
internacionales que le sirvan de
sede. Por organismos
• Cancillerías internacionales o
• ONU
• OEA
instituciones
Ejemplo: • CAN gubernamentales
• Embajadas, etc. extranjeras.
 •Los funcionarios y empleados
Las remuneraciones
que perciban, por el
ejercicio de su cargo en
el país.
Que estén considerados
como tales dentro de la
estructura organizacional
de:
Los ingresos brutos que perciban
las representaciones deportivas
nacionales de países extranjeros Gobiernos extranjeros
por sus actuaciones en el país.
Instituciones oficiales extranjeras

Organismos internacionales
 • teatro
Los ingresos brutos que • zarzuela
perciben las representaciones • conciertos de música
de países extranjeros por los Ejemplo: clásica
espectáculos en vivo • ópera
• ballet y folclor

calificados como espectáculos

públicos culturales por el
ENTIDADES INAFECTAS:

Los Los
El Gobierno
Gobiernos gobiernos
Central.
Regionales. Locales.

Las Sociedades Los Organismos

de Beneficencia Descentralizados
Pública. Autónomos.
 DESPIDO DISCIPLINARIO
Cuando el comportamiento de un
trabajador no es el adecuado, o su
Indemnización Ya sea por un bajo rendimiento es tan bajo como
Por Las despido inaceptable, el empresario tiene
Disposiciones disciplinario u otras derecho a la extinción del contrato
Laborales causas de
Vigentes. despido.

• Accidentes automovilísticos en el
Indemnización trabajo
Por Causa De maquinaria defectuosa
Muerte O • incendios o explosiones en el trabajo
Accidentes. • Etc.
 Beneficio brindado por las
COMPENSACIÓN empresas a sus trabajadores para
que cuando su relación laboral
POR TIEMPO termine, este pueda disponer de
un fondo y así pueda prever los
DE SERVICIO riesgos que afrontará durante el
tiempo que esté desempleado.

Dinero que se otorga a los

SUBSIDIOS asegurados, con el fin de
compensar la pérdida
económica derivada de la
incapacidad para el trabajo,
ocasionada por el deterioro de
la salud.
Incapacidad temporal, maternidad y lactancia
RENTAS DE
PRIMERA
CATEGORÍA
 RENTAS DE PRIMERA
CATEGORÍA

Arrendamiento o
subarrendamiento
de predios
Locación o
cesión
temporal de El valor de las
cosas muebles mejoras
o inmuebles introducidas en el La renta ficta de
bien por el predios cuya
arrendatario o ocupación haya 6% del
SUBARRENDAMIENTO: subarrendatario cedido sus valor
Diferencia entre la del
propietario
merced conductiva dada predio
gratuitamente
al arrendatario y la que
este le da al propietario
 ¿CÓMO CALCULAR LA RENTA
DE PRIMERA CATEGORÍA?
MENSUAL

ANUAL
1) Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos
por este tipo de renta obtenida durante el año ( Renta Bruta).
2) A ello se deduce el 20% esto se denomina Renta Neta.
3) A la Renta Neta se le aplica la tasa del 6.25% y obtenemos Impuesto
a pagar
 DECLARACIÓN Y PAGO

Declaración Y Pago Mensual Por Predio

 Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de

vencimiento previsto en el cronograma de pagos
mensuales.

 La obligación se mantiene aún cuando el inquilino

no pague el monto de los alquileres.
 MODALIDADES DE DECLARACIÓN PAGO

Por Internet
 Presencial
Se realiza a través de Bancos autorizados, por medio de una guía de
arrendamiento, la cual irán los siguientes datos:

 Número de RUC (arrendador)

 Mes y año (Periodo tributario, por ejemplo abril de 2019)
 Tipo y número del documento de identidad del inquilino o
arrendatario (RUC/DNI/Carnet de Extranjería etc.)
 Tipo de bien:
 Predio
 Bien Mueble u otros
 Monto del alquiler (en nuevos soles).
RENTAS DE
SEGUNDA
CATEGORÍA
 RENTAS DE SEGUNDA
CATEGORÍA

VENTA DE INMUEBLES

Efectuadas por una persona natural

sin rentas empresariales.
Genera ganancia de capital
 CÁLCULO DEL
IMPUESTO A PAGAR
primero determinar el costo del inmueble, así, obtendrás la
ganancia efectiva respecto de la cual aplicarás el porcentaje
correspondiente.

COSTO DE COSTO GANANCIA

VENTAS COMPUTABLE OBTENIDA

Costo computable : Costo de adquisición, el Recuerda, que sobre la ganancia

valor nominal o el costo promedio ponderado, obtenida deberás aplicar el Impuesto
según corresponda.
 RENTAS POR LA VENTA DE
VALORES MOBILIARIOS
Si obtienes ganancia por la venta de tus
valores mobiliarios, entonces te encuentras
obligado a pagar el I.R

Acciones y participaciones
representativas del capital, acciones de
inversión, certificados, bonos y dividendos

DIVIDENDOS

Ganancia de un empresa
por una inversión.
 CÁLCULO DEL
IMPUESTO A PAGAR

1° Calcular la Renta Bruta

• Ingreso neto por la venta de valores: Restando el Ingreso Bruto con las
devoluciones, beneficios y descuentos
• Costo computable de los valores: Costo de adquisición, el valor nominal
o el costo promedio ponderado, según corresponda.
2° Calcular la Renta Neta

Se debe determinar la renta neta de segunda

categoría, la misma que se efectúa de la siguiente
manera:

Renta Bruta de segunda categoría: Es el resultado de restar el costo

computable al ingreso neto por la venta de valores mobiliarios
3° Calcular la Renta Neta
Imponible

Como siguiente paso, debes calcular la renta neta imponible, la misma que se define
como el monto respecto del cual aplicarás la tasa del 6.5% que te dará el impuesto a
pagar, y se determina de la siguiente manera:

Pérdidas de capital: Comprende pérdidas por venta de valores mobiliarios realizados durante
el ejercicio anterior
Renta neta de fuente extranjera: Provienen de una fuente ubicada fuera del territorio
nacional.
4° Calcular el impuesto a pagar

Para la determinación del impuesto calculado de segunda categoría debes

realizar el siguiente procedimiento:
Formulario Virtual
N° 1665,
ingresando en "Declaración y Pago" Clave SOL
el Portal web de
SUNAT
 Declaración de Pagos del I.R de 2da Categoría

Mediante el Formulario Virtual

N° 1665
RENTAS DE
TERCERA
CATEGORÍA
 a) Las derivadas del comercio, la industria o
de recursos naturales; de la prestación de
servicios comerciales, industriales o de índole
similar

b) Las derivadas de la actividad de los

agentes mediadores de comercio,
rematadores y martilleros y de cualquier otra
actividad similar.
Generan Rentas de
c) Las que obtengan los Notarios.
Tercera Categoría
d) Las ganancias de capital y los ingresos por
operaciones habituales

e) Las demás rentas que obtengan las

empresas domiciliadas en el país, cualquiera
sea la categoría a la que debiera atribuirse.

f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en

asociación de cualquier profesión, arte,
ciencia u oficio.
INGRESO NETO TOTAL COSTO COMPUTABLE
COSTO
COMPUTABLE:
Costo de
adquisición,
producción o
construcción o en
su caso, el valor de
ingreso al
patrimonio o valor
RENTA BRUTA en el último
inventario
determinado
conforme a la ley
REGIMENES
Nuevo Régimen Único Simplificado

Régimen Especial del Impuesto a la

renta

Régimen MYPE Tributario

Régimen General
 NUEVO RÉGIMEN
ÚNICO SIMPLIFICADO

Régimen tributario creado para
los pequeños comerciantes y
productores, el cual les
permite el pago de una cuota
mensual fijada en función a
sus compras y/o ingresos, con
la que se reemplaza el pago de
diversos tributos.
SUJETOS COMPRENDIDOS
Las personas naturales,
sucesiones indivisas que
tienen un negocio cuyos
clientes son consumidores
finales.
Las personas naturales no
profesionales, domiciliadas
en el país, que perciban
rentas de cuarta categoría
únicamente por
actividades de oficios.
LIMITE DE INGRESO: Hasta S/ 96,000 de ingresos brutos anuales u S/ 8,000 mensuales

COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDEN EMITIR: Boletas de venta – Tickets que no

generan crédito fiscal, gasto o costo.

PAGO DE TRIBUTOS MENSUALES

CATEGORIAS INGRESOS COMPRAS CUTOAS

HASTA S/ HASTA S/ MENSUALES S/
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
RÉGIMEN ESPECIAL
SUJETOS COMPRENDIDOS

 Podrán acogerse al Régimen Especial las personas

naturales, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país,
que obtengan rentas de tercera categoría
provenientes de las siguientes actividades
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
Contratos de construcción

Servicio de carga de mercancía mayor a

2TM

Realicen venta de inmuebles

Sean notarios, comisionistas, rematadores,

corredores de bolsa

Organicen cualquier espectáculo es

publico
 ACOGIMIENTO

El acogimiento surtirá efecto a partir del período que corresponda a la fecha declarada como
inicio de actividades en el Registro Único de Contribuyentes o a partir del período en que se
efectúa el cambio de régimen.
IMPUESTOS QUE DEBEN PAGAR
 CAMBIO DE RÉGIMEN

El acogimiento al
Régimen Especial tendrá
Están obligados a carácter permanente
cambiarse de
régimen cuando
realizan las
actividades no
Podrán acogerse al
comprendidas
Régimen MYPE Tributario
o ingresar al Régimen
General en cualquier mes
del ejercicio gravable
Salvo que el
contribuyente opte por
acogerse al NRUS o al
Régimen MYPE Tributario,
ingrese al Régimen
General, o este obligado
Mediante la presentación
de la declaración jurada
que corresponda.
COMPROBANTES QUE DEBEN EMITIR
DOCUMENTO QUE DEBE ENTREGAR A
SUS CLIENTES AL REALIZAR SUS
VENTAS
 Boletas de venta, o Tickets
 Facturas
Además, puede emitir otros
documentos complementarios
a los comprobantes de pago,
tales como:
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente
y/o transportista, en los casos
que se realice traslado de
mercaderías.
DECLARACIÓN Y PAGO

La declaración y pago de
los impuestos aplicables
para las empresas Los contribuyentes del RER
acogidas al Régimen se encuentran
Especial del Impuesto a la exceptuados de la
Renta (RER), se realizará presentación de la
mensualmente de Declaración Anual del
acuerdo al plazo Impuesto a la Renta
establecido en los
cronogramas mensuales.
RÉGIMEN MYPE
TRIBUTARIO
 Régimen MYPE Tributario – RMT

RÉGIMEN
MICRO Y
PEQUEÑAS
EMPRESAS
O
B
Promover EL
J
CRECIMIENTO de
E
estas empresas, al
T
brindarles
I
condiciones más
V
simples para
O
cumplir con sus
obligaciones
tributarias.
 RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)

El 20 de diciembre del 2016

CREACIÓN mediante el Decreto Legislativo N°
1269

Régimen diseñado especialmente

para las micro y pequeñas empresas

Es decir

Para contribuyentes que sus ingresos

netos no superen las 1700 UIT
SUJETOS COMPRENDIDOS

PERSONAS NATURALES

REQUISITOS

• Obtengan rentas de tercera

PERSONAS JURÍADICAS
categoría.
• Domiciliadas en el país.
• Sus ingresos netos no
SUCESIONES INDIVISAS superen las 1 700 UIT en
el ejercicio gravable.

ASOCIACIONES DE HECHO
DE PROFESIONALES

SOCIEDADES
CONYUGALES
 SUJETOS NO COMPRENDIDOS

Con personas naturales o jurídicas

• Quienes tengan vinculación directa
A. y cuyos ingresos netos anuales en
o indirecta en función al capital.
conjunto superen 1 700 UIT.

• Sucursales, agencias o cualquier

otro establecimiento permanente
B.
en el país de empresas
constituidas en el exterior.

• Quienes en el ejercicio anterior

C. hayan obtenido ingresos netos
anuales superiores a 1 700 UIT.
 VINCULACIÓN DIRECTA

 Una persona natural o jurídica posea

más del 30% de capital de otra persona
jurídica.

 Más del 30% del capital de dos o más

personas jurídicas pertenezca a una
misma persona natural o jurídica.

 El capital de dos o más personas

jurídicas pertenezca en más del 30% a
socios comunes a éstas.
 LIBROS CONTABLES QUE DEBE LLEVAR

A. CON INGRESOS NETOS ANUALES HASTA 300 UITs

 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro Diario de Formato Simplificado.

B. CON INGRESOS NETOS ANUALES SUPERIORES A 300 UITs

Están obligados a llevar los libros conforme a lo dispuesto en el

segundo párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen
ingresos brutos anuales desde 300 UIT hasta1700 UIT
deberán llevar los libros y registros contables de
conformidad con lo que disponga la SUNAT.

Los demás perceptores de rentas de tercera

categoría están obligados a llevar la CONTABILIDAD
COMPLETA de conformidad con lo que disponga la
SUNAT
 COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR

El sujeto del RMT, al vender o al prestar un servicio, debe entregar

A.
cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

 Boletas de venta, o Tickets

 Facturas

Además, puede emitir otros documentos complementarios a los

B.
comprobantes de pago, tales como:

 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que
se realice traslado de mercaderías
¿EN QUÉ MOMENTO PUEDO INGRESAR AL RMT?

Con la presentación dentro del plazo

AL INICIAR de vencimiento de la Declaración
ACTIVIDADES Jurada Mensual en el RMT

SI PROVIENES DEL
RÉGIMEN ESPECIAL
DE RENTA (RER) O En cualquier periodo del año
DEL NUEVO RUS
(NRUS)

SI PROVIENES DEL Con la presentación de la declaración

RÉGIMEN GENERAL jurada mensual en enero de cada
(APARTIR DEL 2018) ejercicio gravable en le RMT
 ¿CÓMO CUMPLO CON MIS OBLIGACIONES EN EL RMT?

a. Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:

 ¿CÓMO CUMPLO CON MIS OBLIGACIONES EN EL RMT?

b. Determinación del Impuesto a la Renta Anual en el RMT: Cabe señalar la tasa es

progresiva acumulativa.
 Declaración de Impuestos para el RMT

Tomando en cuenta la fecha de vencimiento establecida en el

Cronograma de Obligaciones Tributarias:
 Pago de Impuesto
Pago electrónico vía:
 ¿QUÉ BENEFICIO TIENE EL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO?

Tratándose de No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administración

contribuyentes que inicien
actividades durante el 2017 y
aquellos que provengan del
Nuevo RUS, durante el
ejercicio 2017, la SUNAT no
aplicará las sanciones
correspondientes a las
siguientes infracciones,
siempre que cumplan con
subsanar la infracción, de
acuerdo a lo que establezca
la SUNAT mediante
resolución de
superintendencia:
Tributaria solicite
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos
No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la
deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros sin observar la forma
y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
 LIMITE DE INGRESO: Hasta S/1,700 UIT de ingresos netos

PAGO DE TRIBUTOS MENSUALES:

• Hasta 300 UIT: 1% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
• Más de 300 UIT hasta 1700 UIT: El que resulta mayor de aplicar a los ingresos netos
del mes un coeficiente o el 1.5%

DECLARACIÓN ANUAL - RENTA

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.50%
RÉGIMEN GENERAL
 LIMITE DE INGRESO: Sin límite

PAGO DE TRIBUTOS MENSUALES:

• Pago a cuenta mensual. El que resulta mayor de aplicar a los ingresos netos del mes
un coeficiente o el 1.5%
• IGV: 18% (incluye el Impuesto de Promoción Municipal)

DECLARACIÓN ANUAL - RENTA

RENTA NETA ANUAL TASA 29.50%

 Para las existencias
El que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que la empresa realiza con
terceros.
Para los valores
será el que resulte mayor entre el valor de transacción y:
a) el valor de cotización
b) el valor de participación patrimonial
c) otro valor que establezca el Reglamento
Para los bienes de activo fijo
Cuando se trate de bienes respecto de los cuales se realicen transacciones frecuentes en el
mercado, será el que corresponda a dichas transacciones
Para las transacciones entre partes vinculadas
Los precios y monto de las contraprestaciones que hubieran sido acordados con o entre partes
independientes en transacciones comparables
Para las operaciones con Instrumentos Financieros Derivados
Será el que se determine de acuerdo con los precios, índices o indicadores de dichos
mercados
RENTAS DE
CUARTA
CATEGORÍA
 RENTAS DE CUARTA
CATEGORIA

El ejercicio individual, de El desempeño de funciones de director

cualquier profesión, arte
,ciencia, oficio o actividades no
incluidas en la tercera categoría
de empresa, sindico, mandatario, gestor
de negocios, albacea, y actividades
similares, incluyendo: regidor municipal
o consejero regional por las cuales
perciban dieta

Según el articulo 33 de la Ley del Impuesto de la Renta

 Cuarta categoría

Se considera a quienes obtienen ingresos

por el ejercicio individual de cualquier
profesión, arte,
ciencia u oficio (No incluidos en la tercera
categoría) . También se encuentran dentro
de esta clasificación aquellas autoridades
que perciban «dieta» tal es el caso de los
regidores municipales. Asimismo, están
incluidos quienes desempeñan las
funciones de síndico, gestor de
negocios, director de empresas,
mandatario, albacea y quienes realizan
actividades similares
¿Cuándo la renta se El trabajador
considere de cuarta independiente que
categoría? presta servicios a
una persona,
entidad o empresa a
cambio de una
retribución, sin que
exista una relación
de subordinación, ni
de dependencia.
¿Cómo se calcula el monto a pagar por
renta de cuarta categoría?

Si es trabajador independiente y emite sus recibos por honorarios se le retendrá el impuesto a la

renta por un monto equivalente al 8 % del importe total de su recibo emitido. Cabe señalar que si no
excede el monto de S/. 1.500, no habrá retención.

Por ejemplo:
Si una persona emite un recibo por honorarios por la suma de S/ 5.000 a una empresa X, el cálculo
de la retención se realiza así:
Monto de Pago: S/ 5.000
Retención: 8 %
Monto a Retener: S/ 400
Monto Total Neto: S/ 4.600
Tal como muestra el ejemplo, la empresa retendrá a la persona S/ 400, por lo cual este recibirá S/. 4
600 como pago por sus honorarios.
 RETENCIONES (mensual)

SIN RETENCIÓN
Cuando el monto no supera los S/ 1,500.00 no se le
debe retener ni un sol al contribuyente de cuarta
categoría, es decir su tasa de retención es 0%.

Ejemplo:
Un trabajador independiente que percibe S/ 950.00 mensuales desea saber
cuánto será su impuesto por pagar.
Sub Total 950.00
Retención (0%) -
Neto 950.00
No pagará impuesto a la renta por concepto de cuarta categoría.
 Cuando el monto supera los S/1,500.00 su tasa de
CON RETENCIÓN
retención será de 8%.

Ejemplo:
Un contribuyente de 4ta categoría que recibe S/ 3,000.00 desea saber cuánto será
su impuesto a pagar.
Sub Total 3,000.00
Pagará S/ 240.00 Retención (8%) 240.00
Neto 2,760.00

SUSPENSIÓN DE RETENCIÓN Se solicita a la Sunat la no retención del impuesto a

la Renta. La Sunat revisa que cumpla con los
requisitos y emite una resolución que aprueba.
Entonces el contribuyente de 4ta categoría cuando
supere el monto y se le quiera retener, el hará ver su
suspensión de retención para que no se le retenga.
Por ejemplo:
OCAMPO ROMERO LUIS MARTIN
R.U.C. 10167725100

Ocampo Romero se le autorizó la INGENIERO RECIBO POR HONORARIOS ELECTRONICO

suspensión de renta de 4ta categoría

JR. RODRIGUEZ DE MENDOZA NRO. 330 AMAZONAS - UTCUBAMBA - BAGUA
GRANDE
Nro: E001- 15

porque cumplió con los requisitos y ahora TELÉFONO: 474649

ya no se le aplicará la retención.
A continuación se les mostrará la
Recibí de: GRUPO BECING S.R.L.

autorización por parte de la Sunat y Identificado con RUC número 20600241622

luego cuando declara, no hay retención. Domiciliado en MZA. E INT. 402 LOTE. 10 URB. SAN JOSE DE CALIFORNIA LA LIBERTAD - TRUJILLO - VICTOR LARCO

La suma UN MIL QUINIENTOS Y 00/100 SOLES

Por concepto de LABORES DE SUPERVISION Y DESPACHO DE PALTA FUERTE DURANTE EL MES DE FEBRERO.

Suspensiones de 4ta Categoría-Formulario 1609

Observación -

SUNAT
RESULTADO DE SOLICITUD - FORM. 1609 Inciso A DEL ARTÍCULO 33 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
AÑO 2019
Fecha de emisión 05 de Marzo del 2019
RUC: 10167725100
Apellidos y Nombres: OCAMPO ROMERO LUIS MARTIN
Fecha de presentación: 07/03/2019
Número de operación: 10446449
RENTA - 4ta CATEGORIA : AUTORIZADO Total por honorarios: 1,500.00
Retención (8 %) IR: (0.00)
Total Neto Recibido: 1,500.00 SOLES
RENTAS DE
QUINTA
CATEGORÍA
Quinta categoría

Esta conformada por los

salarios que percibe cualquier
profesional en planilla, al
prestar un servicio. Para
efectos tributarios, la Ley de
Impuesto a la Renta establece
cuales son los ingresos
mediante sueldo o salario por
trabajar en alguna empresa
como dependientes.
¿Cuándo la renta se SUBORDINACIÓN
considere de quinta
categoría?

Esto es, cuando el

trabajador presta
servicios de acuerdo a
las reglas o pautas
establecidas
generalmente por el
empleador.
ESCALA DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA
PERSONAS NATURALES

TRAMO TASA

HASTA 5 UIT 8%

MÁS DE 5 UIT HASTA 20 UIT 14%

MÁS DE 20 UIT HASTA 35 UIT 17%

MÁS DE 35 UIT HASTA 45 UIT 20%

MÁS DE 45 UIT 30%

La Renta Neta estará dada por la diferencia
existente entre la Renta Bruta y los gastos
deducibles hasta el límite máximo
permitido por la Ley.
 PARA ESTABLECER LA RENTA NETA DE
PRIMERA Y SEGUNDA CATEGORIA

Para establecer la renta neta de la primera y Artículo 24º.

segunda categoría, se deducirá por todo concepto i) Los dividendos y cualquier
otra forma de distribución de
el veinte por ciento (20%) del total de la renta bruta.
utilidades, con excepción de
Dicha deducción no es aplicable para las rentas de las sumas a que se refiere el
segunda categoría comprendidas en el inciso i) del inciso g) del Artículo 24°-A
Artículo 24º. de la Ley.

Las pérdidas de capital originadas en la enajenación de

los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de Acciones y participaciones
esta Ley se compensarán contra la renta neta anual representativas del capital,
originada por la enajenación de los bienes antes acciones de inversión,
mencionados. Las referidas pérdidas se compensarán certificados, títulos, bonos y
en el ejercicio y no podrán utilizarse en los papeles comerciales
ejercicios siguientes.
 No será deducible la pérdida de
capital originada en la
enajenación de valores mobiliarios
cuando:

Al momento de la Con posterioridad a ella, en un plazo que

ó
enajenación no exceda los treinta (30) días calendario

Se produzca la adquisición de valores mobiliarios del

mismo tipo que los enajenados u opciones de
compra sobre los mismos.
 Para la determinación de la pérdida de
capital no deducible , se tendrá en
cuenta lo siguiente:
a) b)

Si se hubiese adquirido valores Si la enajenación de valores

mobiliarios u opciones de compra en mobiliarios del mismo tipo se realizó en
un número inferior a los valores diversas oportunidades
mobiliarios enajenados

La pérdida de capital no deducible

será la que corresponda a la
enajenación de valores mobiliarios en
un número igual al de los valores
mobiliarios adquiridos y/o cuya opción
de compra hubiera sido adquirida.
Se deberá determinar la
deducibilidad de las pérdidas
de capital en el orden en que se
hubiesen generado.
c)

Se entenderá por
Que Iguales derechos y que
valores mobiliarios del
otorguen correspondan al mismo
mismo tipo a aquellos
emisor.

No se encuentran comprendidas aquí las

pérdidas de capital generadas a través de los
fondos mutuos de inversión en valores, fondos
de inversión, fondos de pensiones, y
fideicomisos bancarios y de titulización.
GASTOS DEDUCIBLES
A fin de establecer la renta neta de tercera
categoría se deducirá de la renta bruta los gastos
necesarios para producir y mantener su fuente

Así como los vinculados con la generación de

ganancias de capital, en tanto la deducción no
esté expresamente prohibida por esta ley
SON GASTOS DEDUCIBLES:
Los gastos en proyectos de
investigación científica,
tecnológica e innovación
tecnológica, previa
calificación que establezca
el reglamento.

Los tributos que recaen

sobre bienes o actividades
productoras de rentas
gravadas.
 Los gastos por concepto
de movilidad de los
trabajadores que sean
necesarios para el
desempeño de sus
funciones.

Los intereses de deudas y

los gastos originados por
la constitución,
renovación o
cancelación de las
mismas.
Las primas de seguro que
cubran riesgos sobre
operaciones, servicios y
bienes productores de rentas
gravadas.

Las depreciaciones por

desgaste u obsolescencia de
los bienes de activo fijo.
Los gastos de organización,
los gastos preoperativos
originados por la expansión
de las actividades de la
empresa.

Los gastos y contribuciones

destinados a prestar al
personal servicios de salud,
recreativos, culturales y
educativos.
Los gastos de exploración, preparación y
desarrollo en que incurran los titulares de
actividades mineras.

Los gastos de viaje por concepto de

transporte y viáticos que sean
indispensables de acuerdo con la actividad
productora de renta gravada.
 Son aquellos que son necesarios para la
producción de un bien o para adquirir un bien.

Por caso contrario están los gastos no deducibles quién serían

por ejemplo los gastos que no benefician a la empresa sino a
alguien en particular. Por ejemplo los gastos que hace el gerente
en adquirir bienes para su familia.
 EL DESGASTE O
AGOTAMIENTO

Mediante la deducción por

las depreciaciones
admitidas en esta ley.

Estarán afectos los bienes del

activo fijo que los
contribuyentes de actividades
productoras tengan rentas
gravadas en tercera categoría.
 Los edificios y
construcciones se
depreciarán a razón del
cinco por ciento (5%)
annual.

Deben computarse
anualmente.
 Las
Depreciaciones
El costo de adquisición, se calcularán
producción o sobre:
construcción, o el valor
de ingreso al patrimonio
de los bienes

sobre los valores que

resulten del ajuste por
inflación
 A los costos de
adquisición,
producción o
Tomemos Costos construcción, o
en cuenta: iniciales al valor de
ingreso al
patrimonio

Los cuales se dan

de un bien que
fue afectado en Costos
rentas gravadas, posteriores
y se deban
reconocer como
costo
 El porcentaje anual de
depreciación o el porcentaje
máximo de depreciación, se
aplicará sobre:
bienes afectados a la producción de rentas gravadas de la tercera
categoría

EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES
solo serán se
depreciados depreciarán
mediante el aplicando el

RESTO DE BIENES
método de porcentaje
línea recta, a estimado en la
razón de 5% tabla.
anual.
EJEMPLO:
Se compra un edificio para la instalación como planta a un valor de $30,000.

AÑO COSTO O VALOR DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN VALOR EN LIBROS

DE ADQUISIÓN ANUAL (5% ) ACUMULADA

1 1,000 ------------------------ ------------------- 1,000

2 1,000 50 50 950
3 1,000 50 100 900
4 1,000 50 150 850
….. 1,000 ….. ….. …..
20 1,000 50 950 50
21 1,000 50 1,000 0
 NO SON DEDUCIBLES

Las donaciones y cualquier

Los gastos personales y de
otro acto de liberalidad en
sustento del contribuyente y Las sanciones aplicadas por
dinero o en especie, salvo lo
sus familiares. el Sector Público Nacional.
dispuesto en el Artículo 37º de
la Ley.

Las asignaciones destinadas

a la constitución de reservas
o provisiones cuya
deducción no admite esta
ley.
Las sumas invertidas en la
adquisición de bienes o
El Impuesto a la Renta.
costos posteriores
incorporados al activo.
 La amortización
de llaves, marcas, Las pérdidas
patentes, originadas en la
procedimientos de venta de valores
fabricación, adquiridos con
juanillos y otros beneficio tributario
activos intangibles
similares.

El IGV , el IPM y el ISC

que graven el retiro de
bienes no podrán
deducirse como costo o
gasto.
Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los
requisitos y características mínimas establecidos por el Reglamento de
Comprobantes de Pago.

Los gastos, y la pérdida de capital, provenientes de operaciones con

los siguientes sujetos:
- Sean residentes de países o territorios de baja o nula imposición;
- Sean establecimientos permanentes situados o establecidos en países
o territorios de baja o nula imposición

Las pérdidas por la venta de acciones o participaciones recibidas por

reexpresión de capital que sean consecuencia del ajuste por inflación.
 También serán no deducibles los gastos
constituidos por la diferencia entre el valor
nominal de un crédito originado entre partes
vinculadas y su valor de transferencia a
terceros que asuman el riesgo crediticio del Lo señalado no resulta
deudor. aplicable a las empresas del
Sistema Financiero aquellas
por la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y
Seguros.
 Al momento de la
enajenación ,
con anterioridad
Las pérdidas de capital o con
originadas en la posterioridad a
enajenación o venta de ella, en un plazo
valores mobiliarios que no exceda
los treinta (30)
días calendario.

VALORES MOBILIARIOS:
Son aquellos títulos que representan cuotas de un Capital o de un crédito y
que se caracterizan porque representan capitales que se pueden trasladar
de dueño.
 « Para establecer la renta neta de cuarta
categoría, el contribuyente solo podrá deducir
por todo el gasto (renta bruta) el 20% de la
misma, hasta el límite de 24 UITs »

UITs = s/. 4,200.=

( 24 x s/. 4,200.= = s/. 100,800.=)
 ART. 48
RENTAS NETAS DE FUENTE
PERUANA
La obtienen:

Los no
Las sucursales,
domiciliados agencias o cualquier
en el país otro establecimiento
permanente en el
país; de empresas
unipersonales,
sociedades y
entidades de
cualquier naturaleza
constituidas en el
exterior.
 TIPOS DE RENTA TASA

Dividendos y otras formas de distribución de utilidades 4.1%

Rentas provenientes de enajenación de inmuebles 30%

Los intereses cuando los pague o acredite un generador 4.99%

de rentas de tercera categoría domiciliados en el país

Ganancias de capital provenientes de la enajenación de 30%

valores mobiliarios realizados fuera del país

Otras rentas provenientes del capital 5%

 TIPOS DE RENTA TASA

Dividendos y otras formas de distribución de utilidades 4.1%

Rentas provenientes de enajenación de inmuebles 30%

Los intereses cuando los pague o acredite un generador 4.99%

de rentas de tercera categoría domiciliados en el país

Ganancias de capital provenientes de la enajenación de 30%

valores mobiliarios realizados fuera del país

Otras rentas provenientes del capital 5%

 TIPOS DE RENTA TASA

Rentas por actividades comprendidas en el articulo 30%

28° de la ley

Rentas de trabajo 30%

Rentas por regalías 30%

Rentas por cantantes interpretes y ejecutantes por 15%

espectáculos en vivo realizadas en el país

Otras rentas distintas a lo señalados en los a los 30%

incisos anteriores
DE ACUERDO A LAS ACTIVIDDES QUE REALICEN
SE APLICA UN PORCENTAJE:

ALQUILER DE
ACTIVIDADES DE NAVES: 80% de los
SEGUROS: 7% ingresos brutos que
A excepción de la
exoneración del
sobre las primas. perciban por dicha Impuesto a la
Renta por
actividad. retribución del
tratamiento
brindado a las
líneas peruanas
ALQUILER DE TRANSPORTE ENTRE LA que operen en los
REPÚBLICA Y EL EXTRANJERO:
AERONAVES: 1% de los ingresos brutos por
países en donde
operan las líneas
60% de los ingresos el transporte aéreo y 2% de extranjeras.
brutos que perciban los ingresos brutos por
por dicha actividad. fletamento(transporte marítimo).
A excepción de la exoneración del Impuesto a la Renta por retribución del
tratamiento brindado a las líneas peruanas que operen en los países:

Agencias internacionales de noticias:

Servicios de Telecomunicaciones 10% sobre las remuneraciones brutas
entre la República y el extranjero: por el suministro de noticias, material
5% de los ingresos brutos. informativo o gráfico; a personas o
entidades domiciliadas o que utilicen
dicho material en el país.
Distribución de películas cinematográficas
y similares para su utilización por personas
naturales o jurídicas domiciliadas:
20% sobre los ingresos brutos por el uso
de películas cinematográficas o para
televisión ("video tape", radionovelas,
discos fonográficos, historietas gráficas,
etc.)
Empresas que suministren contenedores para
transporte en el país o desde el país al exterior
y no presten el servicio de transporte 15% de
los ingresos brutos que obtengan por dicho
suministro.

Sobreestadía de contenedores para transporte:

80% de los ingresos brutos que obtengan por
el exceso de estadía de contenedores.

Cesión de derechos de retransmisión televisiva:

20% de los ingresos brutos de los
contribuyentes no domiciliados, por la cesión
de derechos para la retransmisión por
televisión en el país, de eventos en vivo
realizados en el extranjero.
ART. 49
RENTA NETA DEL Renta neta de
CAPITAL segunda categoría

RENTA NETA Renta neta de

EMPRESARIAL tercera categoría

Rentas netas de
RENTA NETA DEL
cuarta y quinta
TRABAJO
categorías
Renta de Primera
Categoría

Renta de Segunda
Categoría

Renta de Tercera
Categoría

Renta de Cuarta
Categoría

Renta de Quinta
Categoría
RENTA NETA DEL TRABAJO 4ta y 5ta
Categoría
El impuesto consignado en la Constancia de
retención o percepción del ITF, será deducible a
un monto equivalente a la renta neta de cuarta
categoría.

El gasto por concepto de donaciones en favor

de las entidades del Sector Público Nacional,
excepto empresas sin fines de lucro, siempre
que dichas entidades cuenten con la Suma no mayor al 10%
calificación previa de SUNAT. de la R. Neta de trabajo
MÁS la R. Neta
extranjera
 CONTRA

2° CATEGORÍA

RENTAS RENTA NETA

DEL CAPITAL
NETAS

RENTA DE FUENTE
NO PODRÁN EXTRANJERA
DEDUCIRSE
PÉRDIDAS
RENTA NETA
EMPRESARIAL
COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS DE
TERCERA CATEGORÍA

Los contribuyentes
domiciliados en el país
podrán compensar la
pérdida neta total de
tercera categoría de
fuente peruana que
registren en un ejercicio
gravable, con arreglo a
alguno de los siguientes
sistemas:
 SISTEMA A) DE
COMPENSACIÓN DE
PÉRDIDAS

Compensar las perdidas con las rentas netas de tercera categoría que
obtengan en los cuatro (4) ejercicios inmediatos posteriores computados a
partir del ejercicio siguiente al de su generación.

El saldo que no resulte compensado una vez transcurrido ese lapso, no

podrá computarse en los ejercicios siguientes.

SISTEMA B) DE
COMPENSACIÓN DE
PÉRDIDAS

Compensar las perdidas con el cincuenta por

ciento (50%) de las rentas netas de tercera
categoría que obtengan en los ejercicios
inmediatos posteriores.
RENTAS EXONERADAS:

Los contribuyentes que obtengan rentas exoneradas en el ejercicio deberán

considerarlas a fin de reducir la pérdida del mismo ejercicio.

En caso que el contribuyente no arroje pérdidas por el ejercicio y solo

cuente con pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores, las
rentas exoneradas no afectarán estas últimas pérdidas.

La pérdida neta compensable del ejercicio estará conformada por las

pérdidas del ejercicio reducidas por los importes señalados en el primer
párrafo, en su caso, y las pérdidas netas compensables de ejercicios
anteriores, de existir.
Ejercicio de la opción:

1. El ejercicio de la opción a la que se refiere el Artículo 50° de la Ley

se efectúa en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta
correspondiente al ejercicio en que se genera dicha pérdida. A partir
de esto los contribuyentes no podrán cambiar el sistema de
compensación de perdidas.

2. Sólo será posible cambiar el sistema de

compensación de pérdidas en aquel ejercicio en el
que no existan pérdidas de ejercicios anteriores.

En el supuesto, el contribuyente podrá rectificar el sistema de arrastre

de pérdianteriordas elegido, a través de la rectificación de la
Declaración Jurada Anual del impuesto.
Dicha rectificación solamente procederá hasta el día
anterior a la presentación de la Declaración Jurada Anual
del ejercicio siguiente.

No procederá la indicada rectificación, si el contribuyente

hubiere utilizado el sistema de compensación de pérdidas
originalmente declarado en su Declaración Jurada Anual del
Impuesto.

Los contribuyentes no pierden el derecho de efectuar la

compensación de pérdidas cuando éstas sean cubiertas por
reservas legales, reducción de capital, nuevos aportes de los
socios o por cualquier otra forma.

Los contribuyentes deberán llevar un control sobre el saldo de

sus pérdidas en la forma y condiciones que establezca la
SUNAT.
 Si quedara algún saldo, éste
 Las pérdidas de fuente sólo podrá ser compensado
peruana devengadas en contra las rentas de tercera
el ejercicio, provenientes categoría de los ejercicios
de instrumentos posteriores, provenientes
financieros, se de instrumentos financieros
computarán de forma derivados con fines
independiente y serán distintos a los de cobertura,
deducibles de las rentas de conformidad
de fuente peruana.
 Las pérdidas y las rentas netas
a que se refiere el tercer párrafo
del artículo 50° de la Ley
corresponden únicamente al
resultado obtenido en el
mercado del derivado y no
incluyen los gastos asociados al
instrumento financiero derivado
del que proviene.
 APLICACIÓN DE LA RENTA NETA DE FUENTE
EXTRANJERA

Personas naturales, personas jurídicas,

sociedades conyugales y sucesiones
indivisas domiciliadas en el país (viven en
el país)
que perciban
 Capital
 Trabajo proveniente
INGRESOS DEL EXTERIOR
RENTA NETA
DE FUENTE
 Cualquier EXTRANJERA
actividad luego de

DEDUCCIONES
Se sumarán a
RENTA RENTA NETA
NETA DEL O EMPRESARIAL DE
TRABAJO FUENTE PERUANA
 Los gastos incurridos en
el extranjero del país
respectivo
Se acreditarán

DOCUMENTOS
EMITIDOS EN EL
EXTERIOR
El deudor tributario  Nombre
deberá presentar Conforme a  Denominación o razón
una traducción al social
Disposiciones  Domicilio del
castellano de tales
transferente o
documentos legales del prestador del servicio
cuando así lo país respectivo  Naturaleza u objeto de
solicite la SUNAT. la operación
 Fecha
 Monto de la misma
 Personas naturales, sociedades
conyugales y sucesiones indivisas
domiciliadas en el país

Originada por la
RENTAS NETAS DEL
enajenación de
6.25 % CAPITAL los bienes.

Se aplica RENTA NETA RENTA NETA EXTRANJERA

a:

Los dividendos y cualquier otra forma de

distribución de utilidades 5%
DEL RÉGIMEN PARA DETERMINAR LA
RENTA
 Para los efectos de la liquidación del
impuesto, las rentas en especie se
computarán al valor de mercado de
las especies en la fecha en que fueron
percibidas.

Aquella operación que se realizó en moneda

extranjera se contabilizará al tipo de cambio
vigente a la fecha de la operación.
Operaciones
norm
en moneda
as Las inversiones permanentes en valores en moneda
extranjera extranjera se registrarán y mantendrán al tipo de
cambio vigente de la fecha de su adquisición, cuando
califiquen como partidas no monetarias.
 Métodos de inventario según
sus costos de adquisición o
producción

Método de
primeras Promedio diario, Inventario al
entradas mensual o anual Existencias
detalle o por
primeras (ponderado o básicas.
salidas móvil) menor.
(PEPS)
 IMPORTADOR

• Mercaderías
• Productos
importados

naturaleza de los bienes importados

NO podrá ser mayor que Teniendo en
el precio ex-fábrica cuenta

la modalidad de la operación

Pero si el valor de la
la diferencia se considerará, como
mercadería y productos Entonces
renta gravable.
es mayor
 Registro de Ventas

Registro de Compras

Libro Diario de Formato Simplificado

Deberán llevar contabilidad completa

 exige

Al contribuyente el registro de
sus ingresos y operaciones en
libros especiales

p
a
r
a

Asegurar la verificación de su
situación impositiva.
Articulo 93°
 Esta entidad es la encargada de determinar el
porcentaje a aplicar a la renta.

En base a:
Renta
Ventas Ingresos
Neta

Aplicando promedios, coeficientes y/o

porcentajes
 ¿Cómo fijar el coeficiente, promedio o
porcentaje?

Se necesitaran elementos esenciales tales como:

Capital invertido Volumen de las Rentas de otros

en la explotación transacciones ejercicios gravables

Es decir aquel capital que

Tener en cuenta todas las Aquellas ganancias
se invierte en la empresa
operaciones que realiza anteriores que hayamos
para luego obtener los
la empresa tenido en los ejercicios
resultados ya sean estos
positivos o negativos.
 El monto de las Las existencias de
El monto de los
compra-ventas mercaderías o
depósitos bancarios
efectuadas productos

Hace referencia a los Son los montos que se

ingresos y egresos que Aquí se encuentran los tienen registrados en el
se han realizado por productos que existen en Libro Bancos por las
estas operaciones. almacén debido a las operaciones realizadas.
compras y ventas
realizadas.
Si es que no se recurre a calcular por medio del método de los coeficientes, se podrán utilizar
otros métodos:

PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS

A esto se le adiciona el costo de ventas

declarado o registrado por el deudor
tributario, dicho resultado de aplicar a dicho
costo viene ser el margen de utilidad bruta
promedio de empresas similares.
 ¿Como obtener el margen de utilidad bruta?

Utilidad Bruta x 100

Costo de ventas

Este índice muestra la utilidad generada por las ventas, después

de deducir los costos de producción de los artículos vendidos.
El resultado se expresa en porcentaje.

** Si fuera el caso del que el deudor tributario no haya registrado o declarado el

costo de ventas, la SUNAT obtendrá esto por medio de terceros.
 PRESUNCIÓN DE RENTA NETA

Es equivalente O en su defecto,
al promedio Correspondiente al al ejercicio
de renta neta ejercicio fiscalizado inmediato
de empresas anterior.
similares
 Se obtiene mediante la equivalencia del
promedio de renta neta de personas
naturales que se encuentren en condiciones
similares al deudor tributario, del ejercicio
fiscalizado o, en su defecto, del ejercicio
inmediato anterior.
Articulo 103°
 REORGANIZACION DE SOCIEDADES O
EMPRESAS

La reorganización de las sociedades

tiene como objetivo principal hacerlas Se da únicamente en
más eficientes competitivas en el casos de fusión,
mercado. escisión u otras formas
Es una decisión hecha por acuerdo y de reorganización,
voluntad de los socios, los cuales hacen según lo que
que se modifique los estatutos. establezca el
Las sociedades pueden adoptar Reglamento.
distintas formas de reorganización
contemplada en la Ley General de
Sociedades.
Articulo 104°
Tratándose de reorganización de sociedades o empresas, las partes intervinientes
podrán optar, en forma excluyente, por cualquiera de los siguientes regímenes:

Si las sociedades o empresas acordaran la revaluación voluntaria de sus activos, la

diferencia entre el mayor valor pactado y el costo computable determinado de
acuerdo con el Decreto Legislativo N° 797 y normas reglamentarias, deberán
acogerse a los siguientes casos:
Si no esta gravado con el Si las sociedades o empresas
Si esta gravado con el
Impuesto a la Renta, siempre no acordaran la revaluación
Impuesto a la Renta:
que no se distribuya: voluntaria de sus activos:

Para este caso, los En este caso, el mayor

bienes transferidos, así Los bienes transferidos
valor atribuido con
tendrán para la
como los del motivo de la revaluación
adquirente el mismo
adquirente, tendrán voluntaria no tendrá
costo computable que
como costo efecto tributario. En tal
hubiere correspondido
computable el valor al sentido, no será
atribuirle en poder de la
considerado para efecto
que fueron de determinar el costo
transferente, incluido
revaluados. únicamente el ajuste por
computable de los bienes
inflación.
ni su depreciación.
 Si la ganancia es distribuida en efectivo o en
especie por la sociedad o empresa que la haya
generado, se considerará renta gravada en dicha
sociedad o empresa.
 La ganancia estaría
distribuida

En cualquiera de los supuestos siguientes:

Cuando se reduce el capital dentro de los cuatro (4) ejercicios gravables

siguientes al ejercicio en el cual se realiza la reorganización

Cuando se acuerde la distribución de dividendos y otras formas de

distribución de utilidades, incluyendo la distribución de excedentes de
revaluación, ajustes por reexpresión, primas y/o reservas de libre
disposición, dentro de los cuatro (4) ejercicios gravables siguientes al
ejercicio en el cual se realiza la reorganización.
La renta gravada se imputará al ejercicio
gravable en que se efectuó la distribución

Los socios o accionistas

que transfieren en
propiedad sus
acciones o
participaciones serán
responsables solidarios
del pago del impuesto.
 EL PAGO DE IMPUESTOS

El pago del impuesto no faculta a las sociedades o

empresas a considerar como costo de los activos el
mayor valor atribuido como consecuencia de la
revaluación.
 La sociedad o empresa que
adquiere uno o más bloques
patrimoniales escindidos por otra,
genera renta gravada por la
diferencia entre el valor de
mercado y el costo computable
de los activos recibidos

Consecuencia de la Reorganización
 La empresa o
negocio
segrega

Uno o más bloques patrimoniales dentro de una reorganización

simple y amortiza las acciones o participaciones

Genera renta gravada por la diferencia entre el valor de

mercado de los activos transferidos
Articulo 106°
 En la reorganización de
sociedades o empresas

No podrá imputar las pérdidas tributarias del

transferente

Si tuviera perdidas tributarias, no podrá

imputar contra la renta de tercera
categoría que se genere con
posterioridad a la reorganización
 La renta gravada
determinada

Revaluación voluntaria de
activos

No podrá ser compensada con las pérdidas tributarias de las partes

intervinientes en la reorganización.
 Conservará el derecho del
transferente de amortizar los
gastos y el precio de los
activos intangibles

ADQUIRENTE

El adquirente conservará
los demás derechos que El inciso
señale el Reglamento g) del Artículo 37° y el inciso
g) del Artículo 44° de la Ley
 En el caso de la fusión no podrán ser transmitidos los
beneficios conferidos a través de los convenios de
estabilidad tributaria a alguna de las partes intervinientes
en la fusión; salvo autorización expresa de la autoridad
administrativa correspondiente, previa opinión técnica de
la SUNAT.
 A que se refiere el Decreto
Legislativo N° 782 y normas
ampliatorias y modificatorias.

D.Lg. N° 782: Exonérese de todo tributo

Serán de aplicación las normas dispuestas
creado, incluidos el Impuesto a la Renta,… en el presente Capítulo.
a los contratos, transferencias
patrimoniales y, en general, todo acto
que tenga lugar como consecuencia de
divisiones, fusiones o cualquier otro tipo de
reorganización de empresas del Estado.
 ESTABLECERÁ
POR EJEMPLO:
•Formularios para Trámites RUC
•Formularios para Trámites
Los formularios, información y Comprobantes
procedimientos que los •Formularios para Declaración y
contribuyentes deberán cumplir para Pago de Tributos
fines tributarios en la realización de •Formularios de Recursos
una reorganización de empresas o Impugnatorios
sociedades. •Solicitudes y otras
comunicaciones
 será de aplicación a:

los contribuyentes domiciliados en el país

propietarios de entidades controladas no

domiciliadas, respecto de las rentas pasivas de éstas

siempre que se encuentren

sujetos al Impuesto en el Perú por
sus rentas de fuente extranjera
ATRIBUCIÓN DE RENTAS
Las rentas netas pasivas que obtengan
las entidades controladas no
domiciliadas

Serán atribuidas a sus propietarios

domiciliados en el país que, al cierre
del ejercicio gravable,

Por sí solos o conjuntamente con sus

partes vinculadas domiciliadas en el
país,

Tengan una participación, directa o

indirecta, en más del cincuenta por
ciento (50%) en los resultados de
dicha entidad.
Para efecto de lo previsto en el párrafo, se tendrá en cuenta lo
siguiente:

a) Las rentas y los gastos que se

b) Se aplicará lo previsto en el artículo
deberán considerar son los generados
51º-A de esta ley. Cuando los gastos
por la entidad controlada no
deducibles incidan en la generación
domiciliada durante el ejercicio
de las rentas pasivas y de otras rentas,
gravable, para lo cual se deberá
la deducción se efectuará en forma
tomar en cuenta los criterios de
proporcional de acuerdo con el
imputación aplicable a las rentas de
procedimiento que establezca el
fuente extranjera previstos en el
Reglamento
artículo 57º de esta ley.
2. Las rentas netas pasivas serán atribuidas, en moneda
nacional, al cierre del ejercicio gravable, utilizando el
tipo de cambio compra vigente a la fecha en que debe
efectuarse la atribución

3. La atribución de las rentas netas pasivas se efectuará

en proporción a la participación, directa o indirecta, de
los contribuyentes domiciliados en los resultados de la
entidad controlada no domiciliada.

4. No se atribuirán las rentas netas pasivas a los

contribuyentes domiciliados en el país que estén sujetos
al Impuesto en el Perú únicamente por sus rentas de
fuente peruana, ni a aquellas empresas conformantes de
la actividad empresarial del Estado
Rentas pasivas

SE CONSIDERA ASÍ:

IGUALES O
SI LOS INGRESOS MAYORES AL 80% DE LA ENTIDAD
CALIFICADOS COMO DE LOS IT CONTROLADA NO
RENTAS PASIVAS DOMICILIADA.
Se entenderá por rentas pasivas a:

Cualquier forma de distribución de

utilidades.

No se
considera Toda suma en especie que sea de disposición
indirecta de renta de 3ra categoría
como
rentas
pasivas Formas de distribución de utilidades pagadas
por una entidad controlada no domiciliada a
otra.

Los intereses y demás rentas a
B.- que se refiere el inciso a) del
ARTÍCULO 24º de la ley del IR.
SALVO QUE:
La entidad controlada no
domiciliada que las genera
sea una entidad bancaria o
financiera.

¿QUÉ SON?
Compensación o parte de los
beneficios pagados al propietario
C.- Las regalías de un derecho de propiedad
industrial (patente, marca) o
intelectual (derechos de autor).

Las ganancias de capital

provenientes de la
D.-
enajenación de los
derechos.
 Las ganancias de SALVO QUE:
E.- capital provenientes Éstos inmuebles hubieran sido
de la enajenación de utilizados en el desarrollo de
inmuebles una actividad empresarial.

 Enajenación
 Redención Las rentas y ganancias de
 Rescate de capital provenientes de: F.-
valores
mobiliarios

Las rentas provenientes SALVO QUE:

G. del arrendamiento o La entidad controlada no
- cesión temporal de domiciliada se dedique al
inmueble negocio de bienes raíces.
.
 Las rentas provenientes de la
cesión de derechos sobre las
H.-
facultades de usar o disfrutar
cualquiera de los bienes o
derechos generadores de las
rentas consideradas pasivas

Las rentas que las

entidades controladas no
SIEMPRE QUE:
domiciliadas obtengan
Sean partes vinculadas,
I.- como consecuencia de
constituyan gasto deducible,
operaciones realizadas no constituyan renta de
con sujetos domiciliados fuente peruana.
en el país.
Artículo 115º.- Rentas pasivas no
atribuibles
 3. Las obtenidas por una entidad controlada no
domiciliada en un ejercicio gravable -según lo establecido en
el segundo párrafo del inciso a) del numeral 1 del artículo113º
de esta ley- cuando:

a) El total de las rentas netas pasivas de dicha entidad no

excedan de cinco (5) UIT. Para determinar este monto, se
excluirán las rentas pasivas que se encuentren en los
supuestos de los numerales 1 ó 2 de este artículo.

b) Los ingresos que califican como rentas pasivas son iguales

o menores al veinte por ciento (20%) del total de los ingresos
de la entidad controlada no domiciliada.
Artículo 116º.- Crédito por
impuesto pagado en el exterior
 A.- Dividendos que corresponden a rentas
pasivas

Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades que las

entidades controladas no domiciliadas distribuyan a los contribuyentes domiciliados
en el país, no estarán gravados con el Impuesto en el país en la parte que
correspondan a rentas netas pasivas que hubiesen sido atribuidas conforme a lo
previsto en el artículo 113º de esta ley.
Para estos efectos, se considerará que los dividendos y otras formas de distribución
de utilidades distribuidas corresponden a las rentas netas pasivas en forma
proporcional a la parte que dichas rentas representan respecto del total de las
rentas netas de la entidad controlada no domiciliada, de acuerdo al procedimiento
que establezca el Reglamento. El referido procedimiento también incluirá la
determinación en los casos de distribución de utilidades que la entidad que
distribuye hubiese recibido a su vez de otras entidades controladas no domiciliadas.
Las indemnizaciones previstas por las
disposiciones laborales vigentes.

• El caso de ser despido disciplinario.

• De tener causas objetivas en el despido

Las indemnizaciones por causa de
muerte o accidentes.

EJEMPLOS

levantar en
incendios o
forma repetida
explosiones en
equipos
el trabajo
pesados

accidentes
maquinaria
automovilísticos
defectuosa
en el trabajo
 La Cámara de Comercio de Lima brinda un
ejemplo para un trabajador que laboró los
Las CTS EJEMPLO seis meses (de mayo a octubre), gana
S/.3,000 y el sexto de su ‘grati’ fue S/.500.
La sumatoria (S/.3,500) se debe multiplicar
por seis y dividirse entre 12. El resultado es
una CTS de S/.1,750.

El monto en dinero que se otorga a los

Los subsidios por incapacidad asegurados, con el fin de compensar la
temporal, EJEMPLO pérdida económica derivada de la
maternidad y lactancia incapacidad para el trabajo, ocasionada por
el deterioro de la salud.
 RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

ALQUILER DE PREDIOS Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos

(casas, departamentos, cocheras, depósitos,
plantaciones etc.)
SUBARRENDAMIENTO El subarrendamiento se produce cuando una persona
DE PREDIOS que alquila un inmueble, lo vuelve a arrendar a otra
persona.
Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o
subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el
MEJORAS propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a
reembolsar; en el año en que se devuelva el bien y al valor
determinado para el pago al valor del autovaluo.
Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de
bienes muebles (por ejemplo vehículos) o inmuebles distintos a
CESIÓN DE MUEBLES predios (por ejemplo naves), así como los derechos que
recaigan sobre éstos (es decir si no es propietario de la totalidad
del bien sino solo de un porcentaje), e inclusive los derechos que
recaigan sobre predios.
CESIÓN GRATUITA La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones)
DE PREDIOS o a precio no determinado se encuentra gravada con
una Renta Ficta equivalente al 6% del valor del predio
declarado para el impuesto predial.
 PRIMERA CATEGORIA

Producto en efectivo o en especie del

arrendamiento o subarrendamiento

Predios amoblados: Merced conductiva

Subarrendamiento: Diferencia entre la merced

conductiva dada al arrendatario y la que este le
da al propietario
ANYELA
IMPUESTO A
LA RENTA
Las personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurídicas,
domiciliadas en el país.

Cuando en el transcurso de cada ejercicio

gravable el monto de sus ingresos netos superen los
S/. 525,000.00

Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

Actividades que sean calificadas como
contratos de construcción según las normas del
IGV, aun cuando no se encuentren gravadas
con el referido Impuesto.

Los notarios, martilleros, comisionistas y/o

rematadores; agentes corredores de productos,
de bolsa de valores.

Los titulares de negocios de casinos,

tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

Las personas que prestan el servicio de

transporte de carga de mercancías siempre que
sus vehículos tengan una capacidad de carga
mayor o igual a 2 TM
a Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en
el transcurso del ejercicio:

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la

declaración y pago de la cuota que corresponda al período
de inicio de actividades declarado en el Registro Único de
Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha
de su vencimiento.
Los contribuyentes acogidos al Régimen Especial podrán
ingresar al Régimen General en cualquier mes del
ejercicio gravable, mediante la presentación de la
declaración jurada que corresponda al Régimen General.

Los contribuyentes del Régimen General podrán optar

por acogerse al Régimen Especial en cualquier mes del
año y sólo una vez en el ejercicio gravable. Ello, sin
perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones
tributarias generadas mientras estuvieron incluidos en el
Régimen General.
Si en un determinado mes, los contribuyentes
acogidos al Régimen Especial incurren en
alguno de los supuestos previstos en los incisos
a) y b) del artículo 118°, ingresarán al Régimen
General a partir de dicho mes.
En este caso, los pagos efectuados según lo
dispuesto por el Régimen Especial tendrán
carácter cancelatorio, debiendo tributar según
las normas del Régimen General a partir de su
ingreso en éste.
Si los sujetos del presente Régimen
perciben adicionalmente a las rentas de
tercera categoría, ingresos de cualquier
otra categoría, estos últimos se regirán
de acuerdo a las normas del Régimen
General del Impuesto a la Renta.

Los sujetos del presente Régimen están

obligados a llevar un Registro de
Compras y un Registro de Ventas de
acuerdo con las normas vigentes sobre
la materia.
GRACIAS