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NIA 700:

FORMACIÓN DE LA OPINIÓN Y EMISIÓN DEL DICTAMEN DE AUDITORÍA SOBRE


LOS ESTADOS FINANCIEROS

ALCANCE
OBJETIVOS
Responsabilidad que tiene el auditor
de formarse una opinión sobre los
estados financieros. También trata de La formación de una opinión sobre los
la estructura y el contenido del estados financieros basada en una
dictamen de auditoría evaluación de las conclusiones
extraídas de la evidencia de auditoría
obtenida; y la expresión de dicha
opinión con claridad mediante un
dictamen escrito.
(P.6)
REQUERIMIENTOS
a) Políticas contables

b) Marco de información financiera aplicable

c)Estimaciones contables razonables

FORMACIÓN DE LA d) Información relevante, fiable, comparable y


OPINIÓN SOBRE LOS comprensible
ESTADOS FINANCIEROS
e) Los estados financieros revelan información
adecuada que permita a los usuarios entender el efecto
de los hechos que resultan materiales sobre la
información contenida en los estados financieros;

f) La terminología empleada en los estados financieros,


incluido el título de cada estado financiero, es
(P.10-15)
adecuada.
El Dictamen de Auditoría
Estructura del Dictamen (SEGÚN NIA 700)
1) Título
2) Destinatario
3) Párrafo introductorio
4) Responsabilidad de la administración en relación con los estados
financieros
5) Responsabilidad del auditor
6) Opinión del auditor
7) Otras responsabilidades de información
8) Firma del auditor
9) Fecha del informe
10)Dirección del auditor
11) Información complementaria presentada con los EE.FF
El auditor expresará una opinión no modificada (favorable) cuando
TIPO DE concluya que los estados financieros han sido preparados de conformidad
OPINIÓN
con el marco de información financiera aplicable.
El auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría, de
conformidad con la NIA 705 (Revisada).

La opinión del auditor sobre los estados financieros es valorada por los usuarios de la
información financiera; sin embargo, a raíz de la crisis financiera, muchos de ellos requieren
que el reporte del auditor sea más informativo y que provea información más relevante a los
usuarios. En el mes de Diciembre del año 2016 la NIA 700 fue revisada en respuesta a esta
necesidad.
Se plantean modificaciones sobre:

Supuesto de Responsabilidad
Opinión Empresa en del auditor
Marcha
CLASES DE DICTAMEN

• Dictamen
Dictamen Sin
Modificaciones Estándar o Sin
salvedades

• Dictamen Con
Salvedad
• Dictamen Con
Dictámenes Abstención de Opinión
Modificados
• Dictamen Adverso
• Dictamen con énfasis
de un asunto
DICTAMEN SIN MODIFICACIONES (ESTÁNDAR)

Indica implícitamente que han sido determinados y expuestos en forma apropiada, en


los estados financieros, cualquier cambio significativo en la aplicación de los
principios contables o en las estimaciones realizadas por la gerencia y sus efectos
correspondientes.

Que los
Deberá
estados La
expresars
Cuando el financiero situación
e una
auditor s financiera
opinión sin
concluya presentan de la
salvedade
razonable- entidad
s
mente
DICTAMEN CON SALVEDAD

Deberá Desacu O No es tan


expresar erdo limitaci important
se con la ón en el e como
cuando gerenci alcanc para
a, e requerir

Una opinión adversa o


El auditor concluye que el
una abstención de
efecto de cualquier
opinión.

Una opinión con salvedad debe expresarse como "excepto por" los efectos del asunto
al que se refiere la calificación.
DICTAMEN CON ABSTENCIÓN DE OPINIÓN

De una
Debe expresarse limitación al Que el
cuando alcance, es tan auditor no
importante ha podido

Obtener
suficiente
El posible efecto
evidencia de
auditoria

La abstención de opinión se hace necesaria cuando el


auditor no ha podido realizar una auditoría suficiente que
le permita formarse una opinión sobre los estados
financieros.
DICTAMEN ADVERSO

Cuando el efecto
Una opinión de un En la opinión adversa
adversa debe desacuerdo es el auditor concluye
expresarse tan importante que los EE.FF en su
para los EE.FF.
conjunto no presentan
razonablemente la
situación financiera,
los resultados de sus
No es adecuada
operaciones y sus
Que el auditor flujos de efectivo de
para revelar la concluye que
naturaleza conformidad con los
equívoca de los una salvedad
al dictamen PCGA.
EE.FF.
DICTAMEN CON ÉNFASIS DE ASUNTO

Para resaltar
Cuando el la inclusión de un
una
auditor párrafo de énfasis
determinada
añade un no afecta su opinión
situación
párrafo
relacionada a
explicatorio
los EE.FF.

En relación al Este párrafo debe


énfasis de un ser incluido
asunto después del párrafo
de opinión.
APLICACIÓN PRÁCTICA-NIA 700
Estructura del Dictamen
INFORME DE AUDITORÍA CUENTAS ANUALES

Título
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

Destinatario A los accionistas de la Sociedad ABC :

Párrafo Hemos auditado los estados financieros de la sociedad ABC (la Sociedad), que comprenden el
Introductorio Estado de Situación Financiera a 31 de diciembre de 2015, el Estado de Resultados, el Estado
(Informe sobre de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo correspondientes al
ejercicio terminado en dicha fecha, así como las notas explicativas de los estados financieros
los EEFF) que incluyen un resumen de las políticas contables significativas.

Responsabilida
La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados
d de la
financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera y del
Gerencia sobre control interno que la Dirección considere necesario para permitir la preparación de Estados
los EE. FF. Financieros libres de incorreción material, debido a fraude o error.

PwC

INFORME DE AUDITORÍA CUENTAS ANUALES
Estructura del Dictamen
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros adjuntos basada en nuestra
auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría.
Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética, así como que planifiquemos y ejecutemos la
auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de
Responsabilidad del incorrección material.
Auditor Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de
incorrección material en los estados financieros, debida a fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones del
riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparación y presentación por parte de
la entidad de los estados financieros, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados
en función de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control
interno de la entidad

Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos
una base para nuestra opinión de auditoria.
En nuestra opinión los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos (o
Opinión del Auditor
brindan una visión veraz y razonable), la situación financiera de la Sociedad ABC al 31 de diciembre de 20XX, los
resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

Tumbes, Perú
Lugar y Fecha xx de xx de 20xx
Refrendado por

___________________________ DICTAMEN SIN


Firma e Identificación Juan Carlos Torres Preciado Diapositi MODIFICACIONES
del Auditor Contador Público Colegiado va 12 ESTANDAR – SIN
PwC Matricula N° ******* SALVEDADES
ESTRUCTURA

Título
OTROS TIPOS DE OPINION – DICTAMEN
Destinatario
DICTAMEN MODIFICADO
CON SALVEDADES
Párrafo Introductorio
(Informe sobre los
EEFF)
POR LA APLICACIÓN INAPROPIADA DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
Responsabilidad de la
Gerencia sobre los EE.
FF. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría.
Responsabilidad del Al 31 de diciembre de 20X1, la Compañía no ha efectuado provisiones para cuentas de cobranza
Auditor dudosa por S/. XXX. La gerencia ha establecido un plan para registrar estas provisiones durante
el ejercicio de 20X2; sin embargo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados, la Compañía debió efectuar esta provisión en el ejercicio 20X1 disminuyendo el
Opinión del Auditor activo, la utilidad neta y el patrimonio neto en dicho importe.

Opinión
Lugar y Fecha
En nuestra opinión, excepto por el efecto de los ajustes del asunto indicado en el párrafo
anterior, los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos
(o “brindan una visión veraz y razonable”), la situación financiera de Compañía ABC al 31 de
Firma e Identificación
del Auditor
diciembre de 20X1, los resultados de sus operaciones y sus flujos
Diapositi
va 13
de efectivo por los años
terminados en esas fechas, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados
PwC
en el Perú.
DICTAMEN ADVERSO
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
Estructura del
Dictamen A los accionistas de la Sociedad ABC :
Título Hemos examinado los Estados de Situación Financiera de Compañía ABC al 31 de
diciembre de 201X y 201X, los correspondientes Estados de Resultados, de Cambios en
el Patrimonio, Cambios en la Situación Financiera, de Flujos de Efectivo y notas a los
Destinatario mismos por los años terminados en esas fechas. Estos estados financieros constituyen
la responsabilidad de la Gerencia de la Compañía. Nuestra responsabilidad es expresar
una opinión sobre estos estados financieros basados en nuestro examen.

Nuestro examen fue practicado de acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente


Párrafo Aceptadas vigentes en Colombia. Tales Normas requieren que planifiquemos y
explicativo realicemos el examen con el objeto de obtener una seguridad razonable acerca de si los
estados financieros están libres de errores y falsedades importantes. Una Auditoría
incluye el examen, basado en pruebas, de las evidencias que respaldan la cifras y
revelaciones en los estados financieros. Además incluye la evaluación de los Principios
y Normas de Contabilidad usados y de las estimaciones significativas hechas por la
Gerencia, así como la evaluación de la presentación de general de los estados
financieros. Consideramos que el examen que hemos realizado provee una base
razonable para fundamentar nuestra opinión.Octubre 2012
Diapositi
va 14

PwC
La empresa sigue la práctica de capitalizar los costos de investigación y desarrollo y de
amortizarlos a lo largo de la vida su útil estimada. Esta práctica en nuestra opinión no
está de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Debido a
Párrafo esta desviación de los principios de contabilidad generalmente aceptados al 31 de
explicativo diciembre de 201x y 201x, los inventarios aumentaron XXX,XXX y XXX,XXX
respectivamente; el costo de la mercancía vendida se incrementó XXX,XXX y XXX,XXX
respectivamente; los gastos de operación disminuyeron XXX,XXX y $XXX,XXX
respectivamente; la utilidad neta aumentó XXX,XXX y $XXX,XXX respectivamente, y las
utilidades acumuladas aumentaron XXX,XXX y XXX,XXX.

En nuestra opinión, debido a los efectos de los asuntos que se acaban de


Opinión del exponer en el párrafo anterior, los estados financieros que acabamos de hacer
Auditor referencia, no presentan razonablemente, de conformidad con Normas y Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados vigentes en Perú, la situación financiera de la
compañía ABC al 31 de diciembre de 201X y 201X, y los resultados de sus operaciones
por los años terminados en dicha fecha.

Lugar y Fecha Tumbes, Perú


Xx de xxxx del 201x
___________________________
Firma e Identificación
Juan Carlos Torres Preciado Octubre 2012
Diapositi
va 15
del Auditor Contador Público Colegiado
PwC
Matricula N° *******
DICTAMEN CON ABSTENCIÓN DE
Estructura del Dictamen
OPINIÓN
Título DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

Destinatario A los accionistas de la Sociedad ABC :

Párrafo
Introductorio Fuimos contratados para auditar los estados financieros adjuntos de la compañía ABC ,
(Informe sobre que comprenden el balance general al 31 de Diciembre del 2017, y los estados de
los EEFF) ganancias y pérdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el
año terminado en esa fecha , así como el resumen de políticas contables significativas y
otras notas explicativas.
Responsabilida La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados
d de la financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el
Gerencia sobre Perú . Esta responsabilidad incluye: Diseñar, implantar y mantener el control interno
los EE. FF. pertinente en la preparación y presentación razonable de los EE.FF para que estén
libres de representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de
fraude o error: selecciones y aplicar las políticas contables apropiadas, a realizar las
Diapositi
estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias
Octubre 2012
va 16 .
PwC
Estructura del Dictamen

Párrafo La compañía no practico el inventario físico de existencias cuyos saldos se muestran en


explicativo el balance al 31 de Diciembre del 2017, por un valor de S/. Xxxxx . Asimismo , no nos
fue posible comprobar el valor de las partidas que comprende el rubro de maquinarias y
equipo , a esa fecha debido a que la compañía no dispone de registros auxiliares
adecuados.

Sin opiniom Debido a la importancia de los asuntos indicados en el párrafo anterior, no


expresamos una opinión sobre los estados financieros.

Lugar y Fecha Tumbes, Perú


Xx de xxxx del 201x

___________________________
Firma e
Juan Carlos Torres Preciado
Identificación del Contador Público Colegiado Octubre 2012
Diapositi
va 17
Auditor Matricula N° *******
PwC