SECCIÓN 11

INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS

INTEGRANTES:
 CONDOR CHAVEZ, JHOMIRA A.
 MEZA BONIFACIO , JUDITH A.
 SALAS ROJAS, PAOLO
 SALVATIERRA GARAMENDI,
DANICA JULIA
  11.2 ELECCIÓN DE
POLÍTICA CONTABLE:

UNA ENTIDAD OPTARÁ EN APLICAR :

 (a) Lo previsto en la sección 11 y sección 12 en su totalidad.
 (b) Todo lo que tenga que ver con reconocimiento y medición basado en la NIC 39 y la información a revelar
basada en la sección 11 y 12.

Es un contrato ó acuerdo entre dos partes, donde para uno

de ellos es un activo financiero, para otra parte es un
instrumento de patrimonio o simplemente un pasivo
financiero.
  11.5 LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS QUE QUEDAN
DENTRO DEL ALCANCE 11 Y CUMPLEN CON LAS CONDICIONES
DEL PÁRRAFO 11.8 SON:

Comprar acciones
preferentes o comunes Por ejemplo las cuentas bancarias.
de otra entidad por las
que recibirá dividendos
(Instrumento de También al comprar mercancía a
patrimonio) crédito se crean activos y pasivos
financieros, tanto en la compañía
que compra como en la que vende
(Proveedores, Cuentas por
Pagar Comerciales)
EJEMPLO 1:

Un banco paga por

anticipado a una
entidad por
préstamo a 5 años.
El banco también le
brinda a la entidad
una facilidad de
sobregiro por una
cierta cantidad de
años.
  11.6 SON EJEMPLOS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS QUE SE
ENCUENTRAN DENTRO DEL ALCANCE DE LA SECCIÓN 12.
 (a) títulos respaldados por activos, tales como obligaciones hipotecarias garantizadas.
 (b)derechos, certificados por las compras de acciones (warrants) contratos de futuros (forward) y swap.

 11.7 SE APLICARÁ INSTRUMENTOS FINANCIEROS CUMPLAN EL

PÁRRAFO 11.8 EXCEPTO:

Y ARRENDAMIENTOS.
 11.8 UNA ENTIDAD CONTABILIZARÁ LOS SIGUIENTES
INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS DE ACUERDO CON
LO ESTABLECIDO EN LA SECCIÓN 11
 EJEMPLO 1:

 Una entidad ( el comprador)

adquiere mercadería de un
proveedor a crédito de 60 días.

EJEMPLO 2:
Se firma un pagare de $ 25 000 al
interés del 12% a 180 días. Sin
embargo este documento se
negocia en un banco que
descuenta a un interés del 18%
por adelantado. Hallar el líquido
que recibe del Banco.
 RECONOCIMIENTO INICIAL DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS
 11.12 Una entidad reconocerá un activo financiero o un pasivo financiero solo cuando se convierta en una parte
según las clausulas contractuales del instrumento.
*MEDICIÓN INICIAL: existen 2 métodos
 AL PRECIO DE LA TRANSACCIÓN:
Un activo medido por transacción es
cuando se interviene todos los costos que
se generaron en esa transacción, excepto el
costo de medición inicial del activo o
pasivo financiero, que estos son medidos
por valor razonable con cambios en
resultados.
 UNA TRANSACCIÓN FINANCIERA:
Se considera, Si el pago se aplaza mas allá de
los Términos Comerciales NORMALES (30-
60 días).
 Si se financia a una Tasa de Interés que NO
ES una Tasa de Mercado
 Al Valor Presente de los pagos futuros
descontados a una tasa de interés de
mercado para un instrumento de deuda
similar.
 EJEMPLOS – ACTIVOS FINANCIEROS

 1.-Para un préstamo a largo plazo concedido a otra entidad, se reconoce una cuenta por cobrar al valor presente
de la cuenta por cobrar en efectivo (incluyendo los pagos por intereses y el reembolso del principal) de esa
entidad.
 2.-Para bienes vendidos a un cliente a crédito a corto plazo, se reconoce una cuenta por cobrar al importe sin
descontar de la cuenta por cobrar en efectivo de esa entidad, que suele ser el precio de la factura.

EJEMPLOS – PASIVOS FINANCIEROS

 1.-Para un préstamo recibido de un banco, inicialmente se reconoce una cuenta por pagar al importe presente de
cuenta por pagar en efectivo al banco (por ejemplo, incluyendo los pagos por intereses y el reembolso del
principal)
 2.-Para bienes comprados a un proveedor a crédito a corto plazo, se reconoce una cuenta por pagar al importe
sin descontar debido al proveedor, que normalmente es el precio de la factura.
MEDICION POSTERIOR

 Los Instrumentos Financieros de deuda se medirán al costo amortizado

utilizando el método del interés de efectiva.
 Ejemplo: Una inversión en bonos, cuentas por cobrar a clientes, a terceros,
a empleados se califican instrumentos financieros.
 Los compromisos para recibir un préstamo se medirán al costo menos el deterioro.
 Ejemplo: Le préstamos dinero a un empleado por dos o tres meses, se mide al costo, 1000 soles
se le prestaron, 1000 es el valor del activo.
 Las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones ordinarias o preferentes sin opciones
de venta, se medirán de la siguiente forma:
 Si las acciones cotizan en bolsa o su valor razonable se puede medir de otra forma con fiabilidad, la
inversión se medirá al valor razonable.
Ejemplo: Las acciones de FALABELLA PERÚ S.A.A., BANCO RIPLEY PERÚ S.A. cotizan en bolsa. Si usted las
compro en un millon y hoy se cotizan en novescientos mil, usted tendria una perdida, entonces reconoce dentro de la
cuenta de inversion una cuenta de naturaleza a credito por el valor de la perdida, cien mil soles y un debito al estado de
resultado, perdida por medicion de instrumentos financieros al valor razonable, cien mil soles.

 Las demás inversiones se medirán al costo menos el deterioro del valor.

COSTO AMORTIZADO Y MÉTODO DE INTERÉS
EFECTIVA
COSTO AMORTIZADO
ES EL IMPORTE QUE FUE MEDIDO EN SU RECONOCIMIENTO INICIAL UN
INSTRUMENTO FINANCIERO, MENOS REEMBOLSOS DEL PRINCIPAL, MAS O
MENOS, LA AMORTIZACIÓN ACUMULADA, UTILIZANDO EL MÉTODO DE LA TASA
DE INTERÉS EFECTIVA.
METODO DE INTERES EFECTIVA
UN MÉTODO DE CALCULO DEL COSTO AMORTIZADO DE UN ACTIVO
FINANCIERO O DE UN PASIVO FINANCIERO Y DE ASIGNACIÓN DEL INGRESO
POR INTERESES O GASTO POR INTERESES A LO LARGO DEL PERIODO
RELEVANTE.