Transacciones Comerciales,

registros, pase al mayor y

balanza de comprobación
Transacciones Comerciales

Transacción comercial es el intercambio de valores,

por compra, venta, permuta, pagos, cobros,
préstamos, depósitos, descuentos, etc. que
efectúan los comerciantes. Una transacción es un
intercambio de algo entre dos personas, entre una
persona y una máquina o entre dos máquinas que
sin embargo, están siempre administradas y
controladas por personas.
Registros de transacciones

El registro de transacciones contable, es donde se archiva y se

registran todas las cuentas y los balances financieros de una
empresa. Este tiene como función calcular los resultados de las
operaciones financiera que se realizan por los profesionales del
área.
En este registro se lleva a cabo un proceso que debe ser muy
exacto y oportuno, debido a que los datos que se suministran
poseen la información que los profesionales contables poseen
para tomar las medidas necesarias para llevar a maximizar la
economía o rendimiento económico de dicha empresa.
Los pasos del proceso de registro
de transacciones
En la práctica, los contadores registran las transacciones en
un diario. El proceso de registro en el diario consta de tres
pasos

Estos pasos son los mismos, indistintamente de que se hagan

por computadora o en forma manual.

Veamos:
1. Identifique cada cuenta afectada y su tipo (activo, pasivo
o capital contable del propietario).

2. Determine si cada cuenta aumenta o disminuye. Use de

las reglas del cargo y del abono.

3. Registre la transacción en el diario, incluyendo una breve

explicación. Primero se registra el lado de los cargos (el
debe). Los cargos totales siempre deben ser iguales a los
abonos totales. Este paso también se denomina “hacer los
asientos del diario” o “registro de la transacción en el
diario”.
Libros Contables

Los libros contables son aquellos archivos donde se registra

la información económica y financiera de la empresa. Por
tanto, son vitales para gestionar y controlar si nuestra
empresa goza o no de buena salud.

Estos libros de contabilidad deben ser conservados y también

deben ser legalizados en el registro mercantil que le
corresponda a la empresa según su domicilio social. Esta
legalización se hace para sellar la información que
contienen, de forma que no pueda ser manipulada
posteriormente
Libro diario
Es un libro principal, denominado también "diario columnario", en él se
registran en orden cronológico todos los comprobantes de diario elaborados
por la empresa durante el mes. Con el fin de obtener el movimiento mensual
de cada cuenta, al finalizar el mes se totalizan los registros débitos y
créditos, trasladándolos al libro mayor.

Es decir, los libros diarios consiste en realizar un registro cronológico, diario,

de todas las operaciones realizadas por un entidad, en el cual se deben
anotarla fecha, los cargos y abonos resultantes de una operación, los
nombres de las entidades con las que se celebró la transacción (bancos,
clientes, deudores, proveedores), y el tipo de documentación comprobatoria
originada por la operación (facturas, recibos, notas, títulos de crédito, etc.),
número de los documentos, condiciones bajo las cuales se pactó la
operación, fechas de vencimiento, etc.
Libro diario
Las anotaciones de los hechos contables en el Libro Diario se
denominan asientos, las cuales exigen la identificación de los
elementos afectados y la coordinación entre las cuentas que
intervienen en los mismos.
En este libro se encuentra información como:

 La fecha completa del día en el cuál se realizó el comprobante de

diario. La descripción del comprobante.
 La totalidad de los movimientos débito y crédito de cada cuenta
 Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del
mayor.
Ejemplo formato libro diario
.

Todos los comerciantes deben conformar su contabilidad en

libros y registros contables de acuerdo con la normatividad
del código del comercio y las disposiciones legales.
Libro mayor

Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para

registrar el movimiento mensual de las cuentas en forma
sintética. La información que en él se encuentra se toma del
libro Diario y se detalla analíticamente en los libros
auxiliares. Es el registro donde se concentran los
movimientos que tienen las cuentas de activo, pasivo,
capital contable y resultados como consecuencia de las
operaciones realizadas durante un período contable.
En este libro se transcriben los asientos registrados
previamente en el libro diario.
Libro mayor
1) La cuenta y su respectivo
La función del libro mayor código (Este código es según el
es acumular los plan de cuentas de la
movimientos y saldos de empresa).
cuentas con las cuales se
2) El saldo anterior de cada una
está en la posibilidad de de las cuentas que lo tengan.
preparar los estados El movimiento débito o crédito
financieros. de cada cuenta.
3) Las operaciones mensuales.
En él se encuentra la 4) Los saldos finales para la
siguiente información elaboración de los Estados
financieros.
Pase al mayor

Se denomina técnicamente pase, al acto de transcribir el

movimiento de una cuenta (cargo y/o abono) asentada en un
comprobante de diario a su respectivo registro de mayor.
FORMATO LIBRO MAYOR GENERAL

Mayor General
Cuenta: Efectivo Caja y banco
No. Cuenta: 10001

Fecha Cuenta DR CR Balance

-
-
-
-
-
-
-
Balanza de comprobación

La balanza de comprobación es una lista de todos los saldos,

deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor para
comprobar la igualdad, sumándolos en columnas separadas;
esto es así a consecuencia de que la contabilidad con base
en la partida doble deriva su nombre del hecho de que el
registro de toda operación requiere el asiento de débitos y
créditos de una operación que suman igual importe, resulta
obvio que el total de débitos de todas las cuentas debe ser
igual al total de los créditos.
Formato de Balanza de
comprobación
Asientos de ajuste
Asientos de ajuste

La contabilidad debe mostrar valores lo más ajustados que

sea posible a la realidad; pero en algunas ocasiones existen
cuentas que no muestran cantidades exactas debido al
transcurso del tiempo, o al constante uso que se hace de los
bienes que dichas cuentas representan
Por esta razón, es necesario efectuar algunos “ASIENTOS
DE AJUSTE”, que son asientos contables que se formulan
para modificar el saldo de dos o más cuentas que por
alguna circunstancia no reflejan la realidad en algún
momento determinado.
Antes de proceder a la preparación de los estados
financieros es necesario analizar cada una de las cuentas
para saber si su saldo coincide o no con la realidad, de no
ser así, deben registrarse esas diferencias mediante
“asientos de ajuste”.
Categorías de asientos de ajuste

Las dos categorías básicas de ajustes son los pagos

anticipados y las acumulaciones devengadas.
En un ajuste por pagos anticipados, el pago en efectivo
ocurre antes de que se registre un gasto.
Los ajustes por acumulaciones devengadas son lo opuesto.
Una acumulación devengada registra un gasto antes del pago
de efectivo
Los asientos de ajuste son de cinco tipos:

1. Gastos pagados por adelantado

2. Depreciación
3. Gastos devengados
4. Ingresos devengados
5. Ingresos no realizados
Caso No. 1
La empresa pago una póliza de seguro contra incendio
el 30 de octubre del 2018 por un periodo de un año y se
pago con cheque del banco popular por valor de
RD$100,000.00.

Al 31 de diciembre del 2018 se ha consumido 2 meses

de dicha póliza, se requiere realizar asientos de ajustes
para reconocer el gastos de seguro
Registro contable
 FECHA DETALLE Auxiliar DB CR

30/10/18 Gastos pagados por adelantados 100,000.00

Seguros 100,000.00

Efectivo caja y Banco 100,000.00

Banco Popular (100,000.00)

Para registrar póliza de seguros

31/12/18 Gastos Generales y Administrativos 16,666.67

Prima de seguros 16,666.67

Gastos pagados por adelantado 16,666.67

Seguros (16,666.67)
Mayor General

Gastos pagados por adelantado Efectivo caja y Banco Gastos Generales y Administrativos
DR CR DR CR DR CR
100,000.00 16,666.67 100,000.00 16,666.67
83,333.33

Seguros Banco Popular Gastos prima de seguros

DR CR DR CR DR CR
100,000.00 16,666.67 100,000.00 16,666.67
83,333.33
Detalle calculo amortización de
seguros

Póliza de seguro / vigencia

100,000.00/12 = 8,333.33

Gastos de seguro (8,333.33 * 2) = 16,666.67

Caso No. 2
La empresa tiene como política contable que la
depreciación es en base 5% a las edificaciones y un 25% a
los mobiliarios .

Al 31 de diciembre del 2018 no se ha registrado el gatos

de depreciación de los meses transcurrido a partir la
constitución de la empresa, se requiere realizar asientos de
ajustes para reconocer el gastos de depreciación
Detalle calculo depreciación
1. Valor local por el 5%

2,500,000.00 * 5%= 125,000.00 (Depreciación anual)

125,000/12= 10416.67 (Depreciación mensual)
Gastos depreciación local comercial = 10,416.67 * 2= 20,833.33

2. Valor mobiliarios por 25%

500,000.00 * 25%= 125,000.00 (Depreciación anual)

125,000/12= 10416.67 (Depreciación mensual)
Gastos depreciación mobiliarios = 10,416.67 * 2= 20,833.33
Registro contable
 FECHA DETALLE Auxiliar DB CR

31/12/18 Gastos Generales y 41,666.67

Administrativos
Depreciación 41,666.67

Depreciación acumulada 41,666.67

Local comercial (20,833.33)

Mobiliarios y equipos de (20,833.33)

oficina
Para registrar el gato de
depreciación de noviembre y
diciembre del 2018
Mayor General
Depreciación acumulada activos Gastos Generales y Administrativos
DR CR DR CR
41,666.67 41,666.67

Dep. Acum. Local comercial Gastos de depreciacion

DR CR DR CR
20,833.33 41,666.67

Dep. Acum. Mobiliarios y equipos

DR CR
20,833.33
Caso No. 3
La empresa tiene un saldo en ITBIS por compra por valor de
RD $360,000 y tienen un saldo en ITBIS Pagar (ITBIS por
venta).
 Se requiere realizar el asiento de ajuste correspondiente
Registro contable
FECHA DETALLE AUX DR CR

31/12/2018 Impuesto por pagar 108,000.00

Itbis por pagar 108,000.00

Impuestos pagados por 108,000.00

adenlantado
Itbis en compra 108,000.00

Para registrar la compensación de

ITBIS
PASE AL MAYOR
Impuestos pagados por adentantado Impuesto por pagar
DR CR DR CR
90,000.00 108,000.00
270,000.00 108,000.00 108,000.00 1,283.32
252,000.00 1,283.32

Itbis por pagar

DR CR
Itbis en compra 108,000.00 108,000.00
DR CR -
90,000.00
270,000.00 108,000.00
252,000.00
Ret. ISR por pagar
DR CR
1,283.32