EL

IMPUESTO GENERAL
A LAS
VENTAS
 IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS

 Es el tributo cuyo cumplimiento no

origina una contraprestación directa a
IMPUESTO favor del contribuyente por parte del
Estado. Ejm: El IGV, El Impuesto a la
renta.

IGV  Es un impuesto indirecto que grava la

compra y venta de bienes y servicios.
 Crédito Fiscal del IGV

Compras aceptadas como costo o

gasto para el Impuesto a la Renta.
Requisitos
Sustanciales Las compras deben ser destinadas
a operaciones gravadas con IGV.

Vinculado a los comprobantes de

Requisitos pago.
Formales
Vinculado a los registros.
OPERACIONES GRAVADAS
Sujetos al impuesto:
LA VENTA EN PAIS DE BIENES MUEBLES

LA PRESTACION O UTILIZACION DE SERVICIOS EN EL PAIS

LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCION.

LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE REALICEN LOS CONSTRUCTORES DE LOS

MISMOS

LA IMPORTACION DE BIENES
 VENTA DE BIENES EN EL PAIS

Definición: VENTA
“1. Todo acto por el que se
transfieren bienes a título
oneroso, independientemente
de la designación que se dé a
los contratos o negociaciones
que originen esa
transferencia y de las
condiciones pactadas por las
partes.”
LA PRESTACION O UTILIZACION
DE SERVICIOS EN EL PAIS

Toda prestación que una persona

realiza para otra y por la cual
percibe una retribución o ingreso
que se considere renta de tercera
categoría para los efectos del
Impuesto a la Renta, aún cuando
no esté afecto a este último
impuesto; incluidos el
arrendamiento de bienes muebles
e inmuebles y el arrendamiento
financiero.
 LOS CONTRATOS De CONSTRUCCIÓN
ENTENDIÉNDOSE COMO “CONSTRUCCIÓN” LAS ACTIVIDADES
COMPRENDIDAS EN LA CATEGORÍA F (DIVISIÓN 45) DE LA CIIU.
OPERACIONES NO GRAVADAS
 LEY N°30524
LEY DE PRÓRROGA DEL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
(IGV) PARA LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA – “IGV JUSTO”
 Objetivo
 Facilitar a las MYPE la postergación del pago del IGV corriente hasta por tres meses,
siempre que se encuentren dentro de los alcances de la Ley N° 30524 y cumplan con los
requisitos establecidos para optar por dicha prórroga.

 Normas legales
 Ley N.° 30524 “Ley de Prórroga del Pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) para la
Micro y Pequeña Empresa – “IGV JUSTO”. Publicada el 13/12/2016
 Decreto Supremo N° 026-2017-EF “Aprueban normas reglamentarias de la Ley N.° 30524
que establece la prórroga del pago del Impuesto General a las Ventas para la Micro y
Pequeña Empresa”. Publicada el 16/02/2017
 Decreto Supremo N° 029-2017-EF “Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo para perfeccionar la reglamentación de la
Ley N.° 30524”. Publicada el 28/02/2017
 Resolución de Superintendencia N° 052-2017/SUNAT “Aprueban nueva versión del PDT IGV
– Renta Mensual, Formulario Virtual N° 621”. Publicada el 28/02/2017
 DEFINICIONE
S:
Fecha de Fecha de Fecha límite de
Ley
acogimiento vencimiento regularización
•A la fecha en •A la fecha de •Al día noventa •A la Ley N.°
que la MYPE vencimiento que (90) contado en 30524, Ley de
ejerce la opción corresponda a sentido inverso, prórroga del
de prorrogar el cada periodo en días pago del
plazo de pago tributario, de calendario, impuesto general
original del acuerdo al desde el día a las ventas para
Impuesto, con la cronograma para anterior a la la micro y
presentación de la declaración y fecha de pequeña
la declaración pago de tributos acogimiento. empresa.
jurada mensual. de liquidación
mensual que
aprueba la
SUNAT.
 DEFINICIONE
S:
MYPE
Obligaciones
tributarias
Plazo de pago
original
UIT

• A la empresa • Impuesto • Al plazo para • A la Unidad

persona • Pagos a efectuar el Impositiva
natural o cuenta del pago del Tributaria
jurídica, con Régimen Impuesto
ventas anuales General y del previsto en las
hasta 1700 UIT. Régimen MYPE normas del
Tributario del Código
impuesto a la Tributario.
renta
• A la Unidad
Impositiva
Tributaria
CONTRIBUYENTES QUE PUEDEN ACCEDER AL
BENEFICIO
La Ley establece la prórroga del pago del IGV que corresponda a las micro y pequeñas
empresas con ventas anuales hasta 1700 UIT, que vendan bienes y servicios sujetos al
pago del referido impuesto, con la finalidad de efectivizar el principio de igualdad tributaria, y
coadyuvar a la construcción de la formalidad.
Para acceder a la prórroga del pago del IGV no deberán superar el siguiente monto:
S/ 4050.00 x 1700 = S/ 6,885,000.00 (UIT del año 2017: S/ 4,050)

CÁLCULO DE LAS VENTAS ANUALES:

Régimen
Detalle
Tributario
Sumatoria del monto de la casilla 301 del PDT 621 – IGV Renta Mensual o
GENERAL, RER o de los Formularios Virtuales 621 de los meses de enero a diciembre, o de
RMT los meses en que hubiera realizado actividad económica, del ejercicio
gravable anterior al periodo por el que se ejerce la opción de prórroga.
Sumatoria del monto de la casilla 507 de los Formularios 1611 de los
meses de enero a diciembre o de los meses en que hubiera realizado
Nuevo RUS
actividad económica, del ejercicio gravable anterior al periodo por el
que se ejerce la opción de prórroga.
 CONTRIBUYENTES NO
 COMPRENDIDOS
Las MYPE que mantengan deudas tributarias exigibles coactivamente
mayores a 1 UIT.
 Las MYPE que tengan como titular a una persona natural o socios que
hubieran sido condenados por delitos tributarios.
 Quienes se encuentren en proceso concursal, según la ley de la
materia.
 Las MYPE que hubieran incumplido con presentar sus declaraciones
y/o efectuar el pago de sus obligaciones del impuesto general a las
ventas e impuesto a la renta al que se encuentren afectas,
correspondientes a los doce (12) periodos anteriores, salvo que
regularicen pagando o fraccionando dichas obligaciones en un
plazo de hasta noventa (90) días previos al acogimiento. La SUNAT
deberá otorgar las facilidades con un fraccionamiento especial.
 PRÓRROGA DEL PLAZO DE PAGO

ORIGINAL POR TRES (3) MESES
Es la opción que tienen las MYPE de poder postergar el plazo de pago original del
Impuesto General a las por tres meses posteriores a la presentación de su declaración
jurada mensual; es decir, hasta la fecha de vencimiento que corresponda al tercer
periodo siguiente a aquel por el que se ejerce dicha opción. La postergación no genera
intereses moratorios ni multas, los cuales se devengarán recién a partir del día siguiente
del vencimiento del plazo prorrogado, hasta la fecha de pago.
 Ejemplo:
La fecha máxima para efectuar el pago de una deuda tributaria del IGV correspondiente al
periodo AGOSTO 2017de un contribuyente cuyo último dígito de su RUC es cero (0), tiene
como plazo de vencimiento original el 14 de setiembre de 2017; sin embargo, si el
contribuyente opta por acogerse a la prórroga, el pago se posterga por tres meses
(setiembre, octubre y noviembre), debiendo efectuarse el mismo hasta la fecha de
vencimiento de este último periodo; es decir, el 15 de diciembre de 2017.
 INCUMPLIMIENTO DE PAGO
En caso de incumplimiento del pago del IGV hasta la
fecha de vencimiento del plazo de prórroga, se
aplicarán intereses moratorios a partir del día
siguiente; siguiendo con el ejemplo de la deuda del
IGV correspondiente al mes de AGOSTO 2017, como
la fecha máxima de pago es el 15 de diciembre del
2017, entonces los intereses moratorios empezarán a
computarse a partir del 16 de diciembre de dicho
año.