Material Modulo I

Universidad Nacional Experimental de los Llanos Occidentales Ezequiel Zamora
Programa Ciencias Sociales

Subprograma: Contaduría
Subproyecto: Contabilidad II
Profesora:
MSc. Elba Contreras
Barinas, Enero 2019

Modulo I
Se refiere a aquellas partidas que generalmente son

aceptados como medios de pago, son propiedad de la
Definición empresa y no se encuentra sometida a ninguna restricción,
 Partidas
es utilizado que nocon
para cumplir seansusdeobligaciones
inmediata disponibilidad
inmediatas
 Depósitos dados en Garantía
 Prestaciones Sociales
 Depósitos
Partidas
Partidasno  Dinero de Cursoen
 Depósitos
 Depósitos
Bancos Intervenidos
Legal
a PlazoenFijo
realizados cuentas corrientes y/o ahorro a
Consideradas  Cheques
favor devueltos
de la empresa.
 Estampillas
 Instrumentos postalesde
de Crédito o Fiscales
Cobranza Inmediata
efectivo  Vales
 Divisas de caja extranjeras de libre cotización
o Monedas
 Cheques Postfechados
MSc. Elba Contreras

Modulo I
Procedimientos Establecidos con el propósito de monitorear

actividades, tienen como objetivo salvaguardar activos,
garantizando la exactitud y confiabilidad de los registros contables
 División del Trabajo

 Delegación de autoridad
 Asignación de responsabilidades
 Promoción de personal eficiente.
 Identificación del personal con la políticas de la empresa.
 Salvaguardar los Recursos contra desperdicios, fraudes e
Control Interno insuficiencias.
 Promover la real y adecuada contabilización de la información
relativa al afectivo.
 Alentar y medir el cumplimiento de las políticas de la empresa
Sarabia, J. (s/f)
Modulo I
Presentación en el
Estado de Situación
Financiera
MSc. Elba Contreras

Modulo I
AGUITA DE COCO S.A. DE C.V.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL XX/XX/XXXX
Activos Corrientes
Caja Chica xxxxxxxxx

Efectivo en Caja Principal xxxxxxxxx
Efectivo en Bancos xxxxxxxxx
Total Efectivo y su Equivalente xxxxxxxxxxxx
Presentación en el
Estado de Situación
Financiera
MSc. Elba Contreras

Modulo I
Es un Fondo Fijo que se crea para la cancelación de gastos menores

Definición estableciendo previamente su monto, esto depende del tamaño de la
empresa y del numero de operaciones. Una particularidad de estas
operaciones es la dificultad de pagarla con cheques.
Arqueo Es un procedimiento que consiste en cotejar los comprobantes y el

efectivo existentes con el monto dispuesto para operación del fondo
de Caja fijo.
Faltantes/  Errores en Registros Contables

 Extravíos o Falta de justificantes
Sobrantes  Errores en los cobros o en los pagos
MSc. Elba Contreras

Modulo I

 Se debe establecer un limite máximo para el monto de los pagos a
efectuar.
 Debe existir un único responsable del fondo (Custodio).
 Todos lo pagos deben ser soportados por comprobantes preimpresos,
prenumerados de forma correlativa con espacio para la “autorización”
 Debe estar lleno con tinta indeleble y las cantidades en cifras y en letras,
Control Interno firmados por el beneficiario, y preferiblemente con una nota explicativa
acerca del uso dado al efectivo.
 La factura que genera el pago debe ser “inutilizada” con la leyenda:
Pagado por caja chica en fecha________.
 El custodio del fondo no debe tener acceso a los registros de
contabilidad ni a los Departamentos de Finanzas y/o Caja. MSc. Elba Contreras
Modulo I

 No se deben cambiar cheques ni emitir vales.

 No se debe incluir dinero de ninguna otra fuente.
 Se deben efectuar arqueos de Caja Chica de manera frecuente y
sorpresiva.
 El cheque de reposición debe ser emitido a nombre del custodio del
fondo.
Control Interno
 La caja Chica debe ser repuesta en cada fecha de cierre.
 Para funcionamiento del fondo debe establecerse un mínimo de
reposición para no obstruir la operatividad objeto de creación del
mismo.
MSc. Elba Contreras
Modulo I
La empresa “X” decidió la Creación de un Fondo Fijo por Bolívares 50.000,00, el mismo funcionará bajo las
siguientes políticas: Monto mínimo de reposición Bolívares 15.000,00, los gastos no deben exceder de
Bolívares 10.000,00 y el custodio será el Sr. Pedro Puerta
Creación del Fondo Fijo

Fecha Concepto Debe Haber
-x-
Julio 30 Caja Chica 50.000,00
Efectivo en Banco 50.000,00
p/r Creación del Fondo fijo de caja chica, el cheque es
emitido a nombre del Sr, Pedro Puerta quien es
designado custodio del Fondo fijo.
MSc. Elba Contreras

Modulo I
El Sr. Pedro Puerta (Custodio) presenta al día 30 de Agosto la reposición del fondo con los siguientes gastos
Facturas Descripción Monto

1256 Desinfectantes 4.500,00
5643 Periódicos 3.000,00
3456 Azúcar, Café 5.000,00
5456 Taxis (resumen) 20.000,00
De la misma manera presenta Efectivo en Billetes y Monedas por Bs. A) 17.500 B) 17.000,00 C) 19.000,00
Monto de reposición: Monto del Fondo Fijo-Efectivo existente
MSc. Elba Contreras

Modulo I
A) B)
EMPRESA "X" EMPRESA "X"

ARQUEO DE CAJA CHICA ARQUEO DE CAJA CHICA
PERIODO: __Agosto 2016______________ PERIODO: _____Agosto 2016____________
____________________ _50.000,00_____________
Monto del Fondo Fijo: _50.000,00_ Monto del Fondo Fijo: ________
____________________
Custodio: _Pedro Puerta_ Custodio: Pedro Puerta__________
a) Efectivo en Billetes y Monedad a) Efectivo en Billetes y Monedad

Total Efectivo relacionado 17.500,00 Total Efectivo relacionado 17.000,00
b) Comprobantes b) Comprobantes
Fecha Descripción Monto Fecha Descripción Monto
1256 Desinfectantes 4.500,00 1256 Desinfectantes 4.500,00
5643 Periodicos 3.000,00 5643 Periodicos 3.000,00
3456 Azucar, Café 5.000,00 3456 Azucar, Café 5.000,00
5456 Taxis (resumen) 20.000,00 5456 Taxis (resumen) 20.000,00
Total Comprobantes 32.500,00

Total Comprobantes 32.500,00
Total efectivo y Comprobantes 50.000,00
Total efectivo y Comprobantes 49.500,00
Total Fondo Fijo 50.000,00
Sobrante o Faltante 0,00 Total Fondo Fijo 50.000,00
Sobrante o Faltante -500,00
ELABORADO POR: __Elba Contreras_____________

Modulo I
C) EMPRESA "X"
ARQUEO DE CAJA CHICA
PERIODO: __Agosto 2016____________
Monto del Fondo Fijo: ___50.000,00_______

Custodio: _Pedro Puerta_______
a) Efectivo en Billetes y Monedad

Total Efectivo relacionado 19000
b) Comprobantes
Fecha Descripción Monto
1256 Desinfectantes 4500
5643 Periodicos 3000
3456 Azucar, Café 5000
Taxis
5456 (resumen) 20000
Total Comprobantes 32500
Total efectivo y Comprobantes 51500

Total Fondo Fijo 50000
Sobrante o Faltante 1500
ELABORADO POR: _____Elba Contreras_______

MSc. Elba Contreras
Modulo I
Reposición del Fondo Fijo
-x-
A)
Agosto 30 Los faltantes pueden
Gastos Menores 32.500,00
contabilizarse
Efectivo en Banco
como Los Sobrantes32.500,00
pueden
p/r Reposición del fondo fijo
Cuentas por Cobrar a contabilizarse como
Empleados/Perdidas -x-
Ingresos Extraordinarios B)
Agosto 30Extraordinarias/Faltantes
Gastos Menores /Faltantes
32.500,00 y Sobrantes
Fecha
Cuentas por Cobrar Custodio/Perdidas Extraordinarias
y Sobrantes de Caja
Concepto de 500,00
Debe Caja (Transitoria)
Haber
(Transitoria)
p/r Reposición
-x-
del fondo fijo C)
Agosto 30 Gastos Menores 32.500,00
Ingresos Extraordinarios 1.500,00
p/r Reposición del fondo fijo
Modulo I
Aumento del Fondo Fijo: El 01/09 La Empresa “X” decide aumentar el

monto del Fondo Fijo a Bs. 60.000,00
-x-
Sept. 01 Caja Chica 10.000,00
p/r Aumento del Fondo Fijo
Disminución del Fondo Fijo: El 01/09 La Empresa “X” decide disminuir

el monto del Fondo Fijo a Bs. 30.000,00
-x-
Sept. 01 Efectivo en Banco/Caja 20.000,00
Caja Chica 20.000,00
p/r Disminución del fondo fijo
Modulo I
Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingresa, se carga con los
Definición cheques y el efectivo recibido producto de las ventas o actividades
principales objeto de la empresa y se abona al momento de hacer el
deposito de los mismos
Es un análisis de las transacciones del efectivo, con el objeto de

Arqueo comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y si el saldo
que arroja esta cuenta se corresponde con lo que se encuentra
de Caja físicamente en caja en dinero en efectivo o su equivalente
Faltantes/  Errores en Registros Contables

 Extravíos o Falta de justificantes
Sobrantes  Errores en los cobros o en los pagos
MSc. Elba Contreras

Modulo I

 Es responsabilidad de cada entidad mantener el efectivo y valores

equivalentes en lugar apropiado.
 El cajero debe ser el único que posea la combinación de la caja fuerte,
debiendo existir copia de la misma en sobre sellado en poder de la
dirección.
 El cajero debe firmar el acta de responsabilidad por la custodia del
Control Interno
efectivo depositado en caja.
 El total del efectivo en caja debe arquearse por lo menos una vez al mes,
sorpresiva y sistemáticamente y al sustituirse el cajero.
 Por cada faltante o Sobrante de Recursos monetarios detectados se
elaborará y contabilizará inmediatamente el expediente correspondiente
Modulo I

 Es preciso aplicar la responsabilidad material en el caso de faltantes de
recursos monetarios.
 El Cajero no debe custodiar recursos monetarios ajenos a la entidad, ni
talonarios de cheques en blanco, ni debe tener acceso a los registros
contables del efectivo, ni de bienes materiales (Segregación de
funciones).
Control Interno  Los recibos de ingresos deben estar numerados por imprenta y
contínuos.
 El importe de los ingresos cobrados en efectivo deben ser verificados y
corresponderse con la suma de los documentos justificativos, siendo
depositados diariamente y firmados por las personas que lo liquidan
 No deben realizarse pagos con el efectivo disponible en caja.
Modulo I
Una empresa “X” realiza operaciones de Venta de Mercancía por Bolívares 35.000,00 presentados de la manera
siguiente:
Factura Modalidad Cliente Bolívares

1234 Efectivo Cliente A 10.000,00
1235 Cheque Cliente B 5.000,00
1236 Efectivo Cliente C 20.000,00
El mismo día deposita todo lo ingresado en caja en una cuenta corriente a nombre de la empresa en el Banco de
Venezuela y suponiendo además que se realizaron otros cobros (Cuentas por Cobrar) por Bolívares 12.000,00
MSc. Elba Contreras

Modulo I
-x-
Julio 30 Efectivo En Caja 35.000,00
Ingresos por Ventas 35.000,00
p/r ingresos por ventas de contado

-x-
Julio 30 Efectivo En Caja 12.000,00
Cuentas por Cobrar 12.000,00
p/r cobro de factura pendiente número XXX
-x-
Julio 30 Efectivo en Banco 47.000,00
Efectivo en Caja 47.000,00
p/r cobro de factura pendiente número XXX
Modulo I
El Efectivo en Banco contiene efectivo a favor de la empresa

Definición bien sea en cuentas de ahorro o cuentas corrientes, su saldo es
deudor.
Consiste en la comparación de lo registros de las

operaciones (Saldo según Libro) con las operaciones
Conciliación expresadas en los Estados de cuentas bancarios, con el
objeto de determinar si las diferencias encontradas se
Bancaria corresponden con operaciones en transito o errores con el
objeto de determinar la disponibilidad exacta
MSc. Elba Contreras

Modulo I

 Debe existir control de los cheques emitidos, cargados por el banco,

caducados y cancelados.
 Al menos una persona de los que firman cheques tiene que revisar los
documentos que dan origen a la emisión de estos antes de firmarlos.
 Las operaciones de las cuentas bancarias deben conciliarse
periódicamente y dejar evidencia de las conciliaciones en todas las
Control Interno
cuentas de manera mensual.
 Los funcionarios autorizados para firmar cheques no pueden contabilizar
estas operaciones.
 Todos los pagos deben realizarse a través de cheque con excepción de
aquellos justificables por Caja Chica. MSc. Elba Contreras
Modulo I
Diferencias comunes en la Conciliación Bancaria
 En la Empresa (Libros)
 Notas de Crédito no registradas
 Notas de Debito no Registradas
 Errores ocasionados por el banco
 En el Banco (Estado de Cuenta)

• Cheques en Transito
• Depósitos en Transito
• Errores ocasionados por la empresa
MSc. Elba Contreras

Modulo I
Procedimiento:
1. Realizar el proceso del cotejo tomando como base una de las dos herramientas
bien sea del libro al estado de cuenta o viceversa del Estado de Cuenta a Libro.
En las coincidencia marcar con una tilde “√” (correcto)
En las partidas que aparezcan solo en uno de las dos herramientas ○ (partida en
conciliación).
2. Métodos para elaborar la Conciliación Bancaria
: Permite determinar la disponibilidad financiera exacta

: Permite determinar si las diferencias encontradas en el
proceso de cotejo son las responsables de las diferencias entre el saldo según
libro y el saldo arrojado en el Estado de Cuenta
MSc. Elba Contreras
Modulo I
Saldo según Banco
Saldo según Libro

MSc. Elba Contreras
Modulo I
Saldo Final
Disponibilidad Financiera
MSc. Elba Contreras
Modulo I
MSc. Elba Contreras

Material Modulo I

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Programa Ciencias Sociales

MSc. Elba Contreras

Barinas, Enero 2019

Se refiere a aquellas partidas que generalmente son

MSc. Elba Contreras

Procedimientos Establecidos con el propósito de monitorear

 División del Trabajo

MSc. Elba Contreras

AGUITA DE COCO S.A. DE C.V.

Caja Chica xxxxxxxxx

MSc. Elba Contreras

Es un Fondo Fijo que se crea para la cancelación de gastos menores

Arqueo Es un procedimiento que consiste en cotejar los comprobantes y el

Faltantes/  Errores en Registros Contables

MSc. Elba Contreras

Procedimientos Establecidos con el propósito de monitorear

Procedimientos Establecidos con el propósito de monitorear

 No se deben cambiar cheques ni emitir vales.

Creación del Fondo Fijo

MSc. Elba Contreras

Facturas Descripción Monto

Monto de reposición: Monto del Fondo Fijo-Efectivo existente

MSc. Elba Contreras

EMPRESA "X" EMPRESA "X"

a) Efectivo en Billetes y Monedad a) Efectivo en Billetes y Monedad

Total Comprobantes 32.500,00

ELABORADO POR: __Elba Contreras_____________

Monto del Fondo Fijo: ___50.000,00_______

a) Efectivo en Billetes y Monedad

Total Comprobantes 32500

Total efectivo y Comprobantes 51500

ELABORADO POR: _____Elba Contreras_______

Aumento del Fondo Fijo: El 01/09 La Empresa “X” decide aumentar el

Disminución del Fondo Fijo: El 01/09 La Empresa “X” decide disminuir

Es un análisis de las transacciones del efectivo, con el objeto de

Faltantes/  Errores en Registros Contables

MSc. Elba Contreras

Procedimientos Establecidos con el propósito de monitorear

 Es responsabilidad de cada entidad mantener el efectivo y valores

Procedimientos Establecidos con el propósito de monitorear

Factura Modalidad Cliente Bolívares

MSc. Elba Contreras

Fecha Concepto Debe Haber

El Efectivo en Banco contiene efectivo a favor de la empresa

Consiste en la comparación de lo registros de las

MSc. Elba Contreras

Procedimientos Establecidos con el propósito de monitorear

 Debe existir control de los cheques emitidos, cargados por el banco,

Diferencias comunes en la Conciliación Bancaria

 En el Banco (Estado de Cuenta)

MSc. Elba Contreras

2. Métodos para elaborar la Conciliación Bancaria

: Permite determinar la disponibilidad financiera exacta

Saldo según Banco

Saldo según Libro

MSc. Elba Contreras

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ELABORADO POR: Elba Contreras___________

Monto del Fondo Fijo: _50.000,00_____

ELABORADO POR: _Elba Contreras___