PROCESO DE

FISCALIZACIÓN
Docente: JUAN MANUEL
QUISPE LINGAN
Objetivos del Tema

Comprender el Proceso de Fiscalización

 FACULTAD DE RECAUDACIÓN

Es función de la Administración Tributaria Recaudar los

tributos.

Podrá realizarse convenios con entidades bancarias y

financieras.

Estos convenios incluyen presentación de declaraciones

y comunicaciones

BASE LEGAL: Artículo 55° del Código Tributario

 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

REALIZADA
AUTODETERMINACIÓN POR EL
DEUDOR
TRIBUTARIO

1) VERIFICA REALIZACIÓN DEL

HECHO GENERADOR.
2) SEÑALA BASE IMPONIBLE.
3) SEÑALA CUANTÍA DEL TRIBUTO.

1) REALIZADA ANTE LA AUSENCIA DE LA

AUTODETERMINACIÓN.
2) COMO FORMA DE VERIFICACIÓN DE LA
REALIZADA POR EL PROPIO DEUDOR
TRIBUTARIO.

DETERMINACIÓN POR LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
BASE LEGAL: Artículo 59° y 60°del Código Tributario
 FISCALIZACIÓN
DEFINITIVA

Uno de los elementos de la

PARCIAL obligación tributaria

En el caso de la fiscalización parcial:

-Debe comunicarse al contribuyente que esta

va a ser parcial.
- El plazo de fiscalización será de 6 meses..

BASE LEGAL: Artículo 61° del Código Tributario

 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

La Administración tributaria la ejerce en forma

discrecional y dentro de los límites establecidos por las
disposiciones constitucionales (principios) y los derechos
fundamentales (Reserva Bancaria, secreto profesional,
intimidad, propiedad, inviolabilidad del domicilio).

FUNCIÓN FISCALIZADORA:

Incluye la Inspección, Investigación y

Control de Cumplimiento de Obligaciones
Tributarias. Incluso a contribuyentes inafectos,
Exonerados y con beneficios tributarios.

BASE LEGAL: Artículo 62° del Código Tributario 6

 FACULTADES DISCRECIONALES ESPECÍFICAS
PRINCIPALES FACULTADES:

1.- Exigir la exhibición y/o presentación de registros y documentos

contables. La entrega es inmediata, salvo que por causa justificada se deba
otorgar 2 días. En caso de presentación de informes y/o análisis, debe
otorgarse 3 días..

2.- Requerir a terceros información y/o presentación de libros y

documentos. Plazo no menor de 3 días.

3.- Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios.

Sólo personas naturales. Plazo no menor de 5 días. No tienen calidad de
testimoniales.

4.- Efectuar .tomas de inventario y arqueos de caja

Puede ser realizada en forma inmediata.
BASE LEGAL: Artículo 62° del Código Tributario 7
 FACULTADES DISCRECIONALES
ESPECÍFICAS
PRINCIPALES FACULTADES:

5.- Inmovilización de libros, archivos, documentos, registros y

bienes.
Cuando presuma la existencia de evasión tributaria. Es
discrecional, no requiere de resolución y el plazo es de 10 días,
prorrogable 10 días más. Prórroga puede ser hasta 60 cuando es
por Resolución de Superintendencia..

6.- Incautación de libros, archivos, documentos, registros y bienes.

Cuando presuma la existencia de evasión tributaria. Orden
Judicial (24 horas sin traslado). Plazo máximo de 45 días,
prorrogable 15 días.

7.- Practicar inspecciones en los locales y medios de transporte

Si el local está cerrado o se trata de un domicilio particular, se
requiere autorización judicial. Se pueden realizar conjuntamente
otras facultades.
BASE LEGAL: Artículo 62° del Código Tributario
 FACULTADES DISCRECIONALES ESPECÍFICAS

PRINCIPALES FACULTADES:

8.- Solicitar información a las entidades del sistema bancario y

financiero.
Solicitar información sobre operaciones pasivas. Solicitud
dirigida al Juez y debe ser resuelta en 72 horas. Información
debe ser entregada en 10 días, con prórroga de igual plazo.

BASE LEGAL: Artículo 62° del Código Tributario

 PLAZOS DE FISCALIZACIÓN
DEFINITIVO
Se establecen plazos ordinarios y de excepción:

1 año: Plazo ordinario desde que el contribuyente

entrega la totalidad de la información y/o
documentación solicitada por la Administración, en
el primer requerimiento.
Por excepción puede prorrogarse por 1 año más:
No se aplica a precios de transferencia.
a) Complejidad de la fiscalización
b) Ocultamiento de ingresos o ventas o indicios de evasión
fiscal
c) Deudor tributario forma parte de grupo empresarial,
contrato de colaboración empresarial u otra forma
asociativa
10
BASE LEGAL: Artículo 62° - A del Código Tributario
 EFECTOS DEL PLAZO
Transcurrido o vencido el plazo:
• No se podrá notificar al deudor otro acto
requiriendo información o requerir mayor
información.
• Si puede requerirse a un tercero.

BASE LEGAL: Artículo 62° - A del Código Tributario

 SUSPENSIÓN DEL PLAZO DEL
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
DURANTE:
• La tramitación de las pericias.
• El lapso que se solicite información a otros
países.
• El plazo en que la A.T por fuerza mayor
interrumpa sus actividades.
• El lapso que el Deudor incumpla la entrega de
información solicitada.
• El plazo de prorrogas solicitadas por el
contribuyente.
• El plazo de cualquier proceso judicial que sea
necesario para la fiscalización y ordena la
paralización del mismo.
• El plazo que otras entidades no entreguen la
información solicitada.

BASE LEGAL: Artículo 62° - A del Código Tributario

 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SOBRE BASE CIERTA Y SOBRE BASE PRESUNTA

CIERTA BASES PRESUNTA

TOMANDO EN MÉRITO
EN CUENTA A LOS HECHOS
LOS ELEMENTOS Y CIRCUNSTANCIAS
EXISTENTES QUE QUE, POR RELACIÓN
PERMITAN CONOCER NORMAL CON EL
EN FORMA DIRECTA HECHO GENERADOR
EL HECHO DE LAS OT PERMITEN
GENERADOR ESTABLECER SU
DE LA OT Y SU EXISTENCIA
CUANTÍA Y CUANTÍA

BASE LEGAL: Artículo 63° del Código Tributario

 CONCLUSIÓN DE LA FISCALIZACIÓN

El proceso de fiscalización culmina con la emisión de los

valores respectivos (de ser el caso):

Resolución de Determinación
Resolución de Multa
Orden de Pago

Por la propia naturaleza del proceso de fiscalización, este debería culminar con la
emisión de una resolución de determinación, incluso cuando no se modifiquen los
saldos declarados.

BASE LEGAL: Artículo 75° del Código Tributario 14

 CONCLUSIÓN DE LA
FISCALIZACIÓN

Previamente a la emisión de los valores, la

Administración Tributaria podrá (discrecional)
comunicar sus conclusiones a los
contribuyentes, indicándoles expresamente las
observaciones formuladas y las infracciones
que se les imputan.

BASE LEGAL: Artículo 75° del Código Tributario

 DETERMINACIÓN SOBRE BASE
PRESUNTA
Cuando no se cuenten con elementos
necesarios para determinar la obligación sobre
base cierta, se hace la fiscalización en mérito a
un conjunto de hechos y circunstancias ciertos
y comprobados que, por su relación normal
con el hecho generador de la obligación
tributaria, le permiten establecer la
identificación del deudor tributario, la existencia
y cuantía de la obligación tributaria.

BASE LEGAL: Artículo 63° - A del Código Tributario

 ESQUEMA DE LAS PRESUNCIONES EN LA
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA PERUANA

BASE LEGAL: Artículo 64° al 72°B° del Código Tributario

 Transporte terrestre sin
manifiesto de
No exhibe libros,
pasajeros
registros y
documentos dentro Normas tributarias lo
del plazo establezcan de forma
expresa

BASE LEGAL: Artículo 64° del Código Tributario

 ESQUEMA DE LAS PRESUNCIONES EN LA
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA PERUANA

2.- HECHO CIERTO

La omisión en el registro de ventas configura el supuesto

del Num. 2 del art. 64. Sin embargo a fin de aplicar la
presunción de ventas o ingresos por omisiones en el
registro de ventas del art. 66, se debe establecer el
hecho cierto sobre el cual va a aplicar la presunción, es
decir se comprueben omisiones en no menos de 4 meses
consecutivos o no consecutivos que en total sean iguales
o mayores al 10% de las ventas o ingresos de esos meses.

BASE LEGAL: Artículo 63° - A del Código Tributario

 PROCEDIMIENTOS PRESUNTIVOS
VENTAS por omisión en el Reg. Ventas o
libro de ingresos o en DDJJ (cuando no
presente libro).
VENTAS por omisión en el Reg. Compras o
en DDJJ (cuando no presente libro).
Presunciones VENTAS a través de Punto Fijo.
VENTAS o compras omitidas por
Diferencias de Inventarios (físico – contable)
INGRESOS por patrimonio no declarado
VENTAS por diferencias en cuenta
corriente.
BASE LEGAL: Artículo 65° al 72°B del Código Tributario
 FORMAS DE DETERMINACIÓN
SOBRE BASE PRESUNTA
VENTAS por Insumo – producto
VENTAS en caso de Omisos
VENTAS por existencia de saldos negativos
en flujo de efectivo o cuentas bancarias
RENTA neta y/o ventas omitidas por
aplicación de coeficientes económicos
Presunciones tributarios.
INGRESOS omitidos en explotacion de
maq.tragamonedas
REMUNERACIONES por omision de registrar
y/o declarara uno o mas trabajadores.
Otras previstas por Leyes especiales
BASE LEGAL: Artículo 65° al 72°B del Código Tributario
 PRESUNCIÓN DE VENTAS O
INGRESOS POR OMISION EN
REGISTRO DE VENTAS
Se incrementara las ventas o ingresos
Procedimiento registrados o declarados en los meses
restantes en el % de omisiones constatadas,
presuntivo sin perjuicio de acotar las diferencias
halladas.
En ningún caso en los meses de omisión
detectada, las omisiones serán menor al %
de ventas registradas

Obligación IGV: Ventas no declaradas, sin derecho a Credito

presunta fiscal.
RENTA: se considera renta neta.

BASE LEGAL: Artículo 66° del Código Tributario

 EFECTO DE LAS PRESUNCIONES
Salvo en el caso de que la presunción diga lo contrario, se
considerara:
Las ventas determinadas incrementaran las ventas
declarados o registrados en cada mes auditado, en
forma proporcional a las ventas declaradas o
registradas. En el caso de omisión de ventas no dará
derecho a cómputo del crédito fiscal.
Si realiza ventas exoneradas y/o inafectas del IGV y/o
IGV ISC, no habrá reparos en dichos tributos.
Si realiza conjuntamente ventas gravadas,
exoneradas y/o inafectas, se presume que son ventas
gravadas.
Si realiza operaciones de exportación, se presumirá
que ha realizado ventas internas gravadas.
BASE LEGAL: Artículo 65° al 72°B del Código Tributario
 EFECTO DE LAS PRESUNCIONES
Salvo en el caso de que la presunción diga lo contrario, se
considerara:

En el caso de que el contribuyente perciba

exclusivamente rentas de tercera categoría, los
Impuesto ingresos o ventas determinados se consideraran
a la como renta neta del ejercicio a que
Renta corresponda. No procederá la deducción del
costo computable, salvo la excepciones
establecidas en el artículo 65° numerales 2 y 8.

BASE LEGAL: Artículo 65° al 72°B del Código Tributario