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REFORMAS FISCALES 2019

 REFORMAS FISCALES 2019

- Expectativas económicas.
- Ley de ingresos de la Federación.
- Presupuesto de Egresos
- Decreto de estímulos fiscales para la región fronteriza
norte.
 • EXPECTATIVAS ECONÓMICAS 2019
ENTORNO GLOBAL 2019: ACTIVIDAD AUN POSITIVA Y RIESGOS QUE
PREVALECEN.
El 2018 termina, a nivel mundial, como un buen año en términos de
actividad productiva y de cierta turbulencia en el terreno financiero, así
como de múltiples riesgos económicos y políticos. La perspectiva es que el
2019 también sea casi tan bueno en actividad productiva, aunque con

REFORMAS
riesgos crecientes de desaceleración, lo que impactará a los mercados
financieros.

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2019
 Nuestra perspectiva para el 2019 mantiene como elevados los riesgos de proteccionismo, aunque
nuestro escenario más probable es que, aunque se implementen nuevas medidas proteccionistas,
éstas no escalarán de forma significativa. Así, anticipamos un crecimiento del PIB marginalmente
menos dinámico que en el 2018: 3.1% vs 3.2% (3.6% y 3.8% al ponderar por un tipo de cambio de
paridad de poder de compra, respectivamente). Para los países desarrollados estimamos un 2.0%
(vs 2.3% en el 2018), con Japón mejorando su crecimiento y Europa disminuyéndolo
moderadamente. Para EUA, nos mantenemos optimistas, y anticipamos un crecimiento de 2.8%,
similar al del año previo. En nuestra perspectiva, la desaceleración de EUA se observará al final del
2019, y sobre todo en los años posteriores, cuando se termina el impacto positivo de la reforma
fiscal. Los países en desarrollo crecerían 4.5% en el 2019, tasa similar al de este año que termina.

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Destacaría la mayor desaceleración de China, de 6.6% en el 2018 a 6.2%, la caída en una recesión
de Turquía (de 3% a - 3.3%) y la continuación de la recesión en Argentina, aunque menos severa
(-2.2% a 0%).

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2019
 Para el 2019 habrá una desaceleración mayor debido a la incertidumbre provocada por los
discursos y políticas del gobierno entrante así como también, asociado a lo anterior y al proceso de
normalización de la política monetaria en EUA, al impacto de las elevadas tasas de interés
nominales y reales locales. Así, después de un avance del PIB de 2.1% que estimamos para el 2018,
anticipamos una desaceleración hacia un 1.7% en el 2019. El componente de la demanda agregada
con mayor dinamismo ha sido el de exportaciones, liderados por el sector automotriz (autos y
autopartes). La perspectiva productiva para el 2019 parte de un entorno financiero complicado,
que contribuye a la incertidumbre: con una bolsa de valores débil y riesgos inflacionarios,
crediticios y de depreciación cambiaria en ascenso. Ello se refleja en elevadas tasas de interés, lo
que terminará por repercutir negativamente en las decisiones de inversión y consumo. Aunque la
confianza del consumidor es elevada, la de los empresarios, después de un repunte importante a
raíz de la elección presidencial, decae en los últimos meses (de acuerdo al índice de confianza
empresarial de INEGI). Además, continuará la incertidumbre ligada al tipo de gobierno que será el

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del nuevo Presidente. Así como la política monetaria coadyuvará a frenar el crecimiento
económico del 2019, la política fiscal no la compensará, dado que los márgenes de maniobra son
limitados, debido a los elevados niveles de deuda pública: la promesa del gobierno es que no
aumentará el déficit fiscal sino que sólo se reestructura el gasto público.

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2019
 En contraposición a determinantes que se comportarían de forma desfavorable para la dinámica del
mercado interno, el mercado externo seguirá siendo el factor más dinámico, e incluso se podría acelerar:
aunque el crecimiento de nuestro principal mercado de exportación, EUA, se desaceleraría marginalmente,
habría una mayor competitividad de las exportaciones mexicanas debido a la debilidad del peso, así como a
que los aranceles de EUA a las importaciones chinas representan una ventaja para las exportaciones
mexicanas que compiten en muchos de los sectores con aquéllas. El tipo de cambio se ha depreciado
recientemente de forma significativa, y en perspectiva histórica, se mantiene en un nivel
extraordinariamente débil. Los precios de las acciones, en pesos, bajaron también de forma dramática
desde octubre. La depreciación del peso no ha sido mayor debido a la política monetaria, a costa de subir
las tasas de interés de forma muy significativa. Para el 2019, el entorno político local será decisivo. Las
señales políticas y económicas del gobierno entrante son contradictorias y preocupantes. Por un lado,
parece haber cierto pragmatismo y moderación, en línea con cuatro importantes compromisos que ha
asumido: apoyo al libre comercio (renegociación de TLCAN), disciplina fiscal, un gabinete pro-mercado en
Hacienda y respeto a la autonomía de Banco de México. Destaca que el paquete fiscal presentado es

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sensato y sólo ligeramente optimista. Se mantienen las metas fiscales que ya habían sido proyectadas para
el 2019 por el gobierno previo en los Pre-Criterios al inicio de este año. En contraposición, han aumentado
los riesgos de un proceso de desinstitucionalización del país, de políticas que combatirán y/o ignorarán los
aspectos positivos de la política económica actual y debilitarán la autonomía de organismos reguladores y
de la propia Hacienda. El discurso inaugural del Presidente fue implacable en sus críticas al modelo

FISCALES
económico de las últimas décadas, y aunque prometió cambiarlo, no estableció las líneas concretas de ello.
Aunque en el caso de la reforma energética, la cancelación ya anunciada de las rondas petroleras y el
aplazamiento de los farm-outs y de incluso una subasta de energía limpia, auguran menores influjos de
capital y un debilitamiento mayor de la producción de petróleo y gas en los años venideros Nuestro

2019
escenario central es que la pérdida de confianza en el gobierno no se recuperará fácilmente, aunque ya no
habría un deterioro adicional. Así, el banco central mantendrá elevadas las tasas de interés todo el año, en
8.25% la de un día. Mientras que el tipo de cambio se mantendrá débil en niveles cercanos a los 21 pesos
por dólar.
 • LEY DE INGRESOS 2019
En esta Ley se proponen mínimos cambios ya que contiene, entre otros aspectos, los mismos estímulos fiscales, facilidades y
exenciones que la LIF 2018 contiene hoy en día. No obstante, a continuación, presentamos un resumen de su contenido:
1. En los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales se causarían los recargos como sigue:
• Al 0.98 por ciento mensual sobre los saldos insolutos, por lo que aplicando lo dispuesto por el CFF se incrementarían en un 50%
quedando en 1.47%.
• Cuando de conformidad con el CFF, se autorice el pago a plazos, se aplicaría la tasa de recargos que a continuación se
establece, sobre los saldos y durante el periodo de que se trate:
i. Tratándose de pagos a plazos en parcialidades de hasta 12 meses, la tasa de recargos será del 1.26 por ciento mensual.

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ii. Tratándose de pagos a plazos en parcialidades de más de 12 meses y hasta de 24 meses, la tasa de recargos será de 1.53 por
ciento mensual.
• Tratándose de pagos a plazos en parcialidades superiores a 24 meses, así como tratándose de pagos a plazo diferido, la tasa de
recargos será de 1.82 por ciento mensual.

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2019
 • LEY DE INGRESOS 2019
2. Continuarían los mismos estímulos fiscales y exenciones:
i. Del IEPS para el diésel y el biodiésel y sus mezclas que se importen o adquieran; así como el acreditamiento
contra el ISR de los gastos por el uso de la infraestructura carretera de cuota hasta en un 50%.
ii. Del IEPS a los adquirentes que utilicen los combustibles fósiles.
iii. Del acreditamiento del derecho especial sobre minería para contribuyentes con ingresos menores a 50
millones de pesos.
iv. De la disminución de la PTU pagada de la utilidad fiscal base para los pagos provisionales del ISR.

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v. De la deducción adicional en el ISR por un monto equivalente al 5 por ciento del costo de lo vendido que le
hubiera correspondido a mercancías que efectivamente se donen y sean aprovechables para el consumo
humano.

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 • LEY DE INGRESOS 2019
vi. De la deducción en el ISR del 25 por ciento del salario efectivamente pagado a
personas que padezcan discapacidad motriz, auditiva, lenguaje, mental o a invidentes.
vii. Para las personas que se dediquen a la Producción Cinematográfica Nacional, de
aplicar el monto del crédito fiscal que se les autorice, contra los pagos provisionales
del impuesto sobre la renta.
viii. De la opción para las personas morales que hagan pagos a las personas físicas
empresarias y profesionales, así como a las que otorgan el uso o goce temporal, de no
expedirles constancias por las retenciones de ISR e IVA que les efectúen.

REFORMAS ix. Exención del pago del derecho de trámite aduanero que se cause por la
importación de gas natural.

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 • LEY DE INGRESOS 2019
3. Para efectos de la retención por intereses pagados a personas físicas residentes en
México, la retención se calcularía aplicando la tasa anual del 1.04 por ciento sobre el monto
del capital.
4. Se mantendría el estímulo Fiscal en el IVA e IEPS para los contribuyentes del Régimen de
Incorporación Fiscal, aplicando ciertos porcentajes por sector económico y tipo de bienes y
sus reducciones correspondientes, dependiendo de los años tributados en dicho Régimen
5. Para los efectos de la LIEPS, continuaría que en sustitución de las definiciones
establecidas en dicha ley para los hidrocarburos, se apliquen las definiciones previstas en la

REFORMAS Ley de Ingresos de la Federación para 2019, como son la gasolina y el diésel, así como los
combustibles no fósiles, o la mezcla de cualquiera de estos combustibles.

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 • LEY DE INGRESOS 2019
6. Continuaría la misma lista de Operaciones Relevantes que los contribuyentes de acuerdo al CFF tendrían que
reportar trimestralmente, dentro de los sesenta días siguientes
7. Se mantendría la Compensación de saldos a favor en el impuesto por la actividad de exploración y extracción de
hidrocarburos, contra los pagos posteriores del propio impuesto a cargo del contribuyente.
8. Continuaría el Ingreso no acumulable para las personas físicas, derivado de los apoyos económicos o monetarios
recibidos por los sismos ocurridos en México los días 7 y 19 de septiembre de 2017.
9. Como novedad en la LIF se establecería que se considera que las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir
donativos, cumplen con el objeto social autorizado para estos efectos, cuando otorguen donativos a organizaciones civiles o

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fideicomisos que no cuenten con autorización para recibir donativos de conformidad con la LISR y cuyo objeto exclusivo sea
realizar labores de rescate y reconstrucción en casos de desastres naturales, siempre que las donatarias que otorguen los
donativos y las organizaciones o fideicomisos que los reciban cumplan con ciertos requisitos establecidos en la propia LIF.

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 • LEY DE INGRESOS 2019
10. Otra novedad en la LIF es que el estímulo fiscal por Producción Cinematográfica Nacional previsto en la LISR no podrá aplicarse en forma
conjunta con otros tratamientos fiscales que otorguen beneficios o estímulos fiscales.
11. Un aspecto importante, es que se adicionaría en la LIF que en materia de compensaciones de saldos a favor, en sustitución de lo dispuesto
en el CFF y en la LIVA, los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración únicamente podrán optar por compensar las cantidades que
tengan a su favor contra las que estén obligadas a pagar por adeudo propio, siempre que ambas deriven de un mismo impuesto, incluyendo
sus accesorios, no siendo aplicable esta disposición tratándose de los impuestos que se causen con motivo de la importación ni a aquéllos que
tengan un fin específico.
Asimismo, tratándose del IVA, cuando en la declaración de pago resulte saldo a favor, el contribuyente únicamente podrá acreditarlo contra el
impuesto a su cargo que le corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo o solicitar su devolución; y cuando se solicite la devolución
deberá ser sobre el total del saldo a favor y que los saldos cuya devolución se solicite no podrán acreditarse en declaraciones posteriores.
Hoy en día en el CFF se señala que los saldos a favor se podrán compensar contra las cantidades que estén obligados a pagar por adeudo propio

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o por retención a terceros, siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo de la importación, los
administre la misma autoridad y no tengan destino específico, incluyendo sus accesorios; por lo que si se aprueba el cambio, ya no se podrán
compensar dichos saldos a favor contra las retenciones a terceros ni contra impuestos federales distintos al del saldo a favor que se compensa,
por lo que se eliminaría la compensación universal. En cuanto a los saldos a favor del IVA, éstos ya no serán sujetos de compensación contra
otros impuestos federales, por lo que solo serán acreditables contra el mismo IVA o solicitar su devolución.

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 • LEY DE INGRESOS 2019
12. Como un novedad, mediante disposición transitoria se establecería que para efectos de dar
debido cumplimiento a las obligaciones previstas en los artículos 17 y 18 de la Ley Federal para la
Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, los sujetos
obligados que no se encuentren al corriente en el cumplimiento de dichas obligaciones por el
periodo del 1 de julio de 2013 al 31 de diciembre de 2018, podrán implementar programas de auto
regularización, previa autorización del SAT, siempre que se encuentren al corriente en el
cumplimiento de sus obligaciones de 2019.
Asimismo, no procedería la imposición de sanciones respecto del periodo de incumplimiento que
ampare el programa de auto regularización; y El SAT podrá condonar las multas que se hayan fijado

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en términos de dicha Ley durante el periodo de incumplimiento que ampare el programa de auto
regularización y que la vigencia del programa de auto regularización interrumpe el plazo de
prescripción para la imposición de las sanciones correspondientes.

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 • PRESUPUESTO DE EGRESOS 2019
Se propone, entre otros gastos e inversiones:
1. Proporcionar una pensión mensual de 1,274 pesos a las personas indígenas adultas mayores de 65 años o más y a la población no
indígena adulta mayor de 68 años o más; así como a los discapacitados.
2. Otorgar apoyos económicos mensuales de 3,600 pesos a los jóvenes para que se capaciten para el trabajo y, por otro, brindar becas por
un monto de 2,400 pesos mensuales a jóvenes para que permanezcan y concluyan sus estudios de educación superior.
3. Recursos por 1 mil millones de pesos para iniciar la construcción de hasta 100 planteles de la Universidad por el Bienestar Benito Juárez,
los cuales se establecerán en municipios de entre 15 mil y 45 mil habitantes, donde no exista oferta educativa y la población viva en
condiciones de pobreza. A los estudiantes se les brindará una beca de 2,400 pesos mensuales para que completen sus estudios.
4. Recursos para proyectos de inversión de PEMEX y CFE, así como para el Tren Maya Turístico y para la terminación del tren Interurbano

REFORMAS
México – Toluca y la ampliación de la línea 9 del Metro Tacubaya – Observatorio. La ejecución de 29 proyectos de infraestructura, entre
los que destacan aquellos relacionados con la movilidad ferroviaria de pasajeros y de carga a lo largo de vastas regiones del país, y con
promover el desarrollo económico en las regiones Centro, Norte y Sur-Sureste del país; y 18,000 millones de pesos para modernizar los
aeropuertos metropolitanos.

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2019
 • DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES PARA LA
REGIÓN FRONTERIZA NORTE

REFORMAS
FISCALES
2019
 • DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES PARA LA
REGIÓN FRONTERIZA NORTE

Se publicó en el Diario Oficial de la Federación el 31 de diciembre de 2018, entra en

vigor el 1 de enero de 2019 y estará vigente durante 2019 y 2020.
A continuación mostramos los aspectos que consideramos más relevantes:

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FISCALES
2019
 • DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES PARA LA REGIÓN
FRONTERIZA NORTE

Municipios que comprende la Región Fronteriza Norte:

Ensenada, Playas de Rosarito, Tijuana, Tecate y Mexicali del Estado de Baja California;
San Luis Río Colorado, Puerto Peñasco, General Plutarco Elías Calles, Caborca, Altar, Sáric, Nogales, Santa
Cruz, Cananea, Naco y Agua Prieta del Estado de Sonora;

REFORMAS
Janos, Ascensión, Juárez, Praxedis G. Guerrero, Guadalupe, Coyame del Sotol, Ojinaga y Manuel Benavides
del estado de Chihuahua;
Ocampo, Acuña, Zaragoza, Jiménez, Piedras Negras, Nava, Guerrero e Hidalgo del Estado de Coahuila de
Zaragoza;

FISCALES Anáhuac del estado de Nuevo León;

Nuevo Laredo; Guerrero, Mier, Miguel Alemán, Camargo, Gustavo Díaz Ordaz, Reynosa, Río Bravo, Valle

2019
Hermoso y Matamoros del estado de Tamaulipas.
 • DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES PARA LA REGIÓN FRONTERIZA
NORTE

Contribuyentes beneficiados en el ISR:

- Personas Físicas Empresarias y Profesionales,
- Personas Morales residentes en México,
- Residentes en el extranjero con Establecimiento Permanente en México, y

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- los de la opción de acumulación de ingresos por Personas Morales constituidas únicamente por personas físicas,
Que perciban ingresos exclusivamente en la región fronteriza norte
Consisten en aplicar un crédito fiscal equivalente a la tercera parte del impuesto sobre la renta (ISR) causado en el ejercicio o en
los pagos provisionales, contra el ISR causado en el mismo ejercicio fiscal o en los pagos provisionales del mismo ejercicio, según

FISCALES
corresponda, en la proporción que representen los ingresos totales de la citada región fronteriza norte del total de los ingresos
del contribuyente obtenidos en el ejercicio fiscal o en el periodo que corresponda a los pagos provisionales. Dicha proporción, se
calculará dividiendo los ingresos totales que obtenga el contribuyente en la citada región fronteriza norte durante el periodo de
que se trate, entre la totalidad de los ingresos que obtenga dicho contribuyente durante el mismo periodo; el cociente obtenido
se multiplicará por cien y el producto se expresará en porcentaje. Para calcular la proporción, los ingresos totales de la región

2019
fronteriza norte deberán excluir los ingresos que deriven de bienes intangibles, así como los correspondientes al comercio digital
no sujetos a los beneficios de este Decreto. Se considera que se perciben ingresos exclusivamente en la referida región fronteriza
norte, cuando los ingresos obtenidos en esa región representen al menos el 90% del total de los ingresos del contribuyente del
ejercicio inmediato anterior, de conformidad con las reglas de carácter general que para tal efecto expida el SAT.
 • DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES PARA LA
REGIÓN FRONTERIZA NORTE

Derecho a la aplicación del Crédito Fiscal en el ISR:

Una vez que los contribuyentes personas morales residentes en México y las

REFORMAS
personas morales residentes en el extranjero con EP en el país se ubiquen en el
supuesto de haber obtenido exclusivamente el 90% de sus ingresos en el
ejercicio inmediato anterior en la multicitada región fronteriza norte, podrán

FISCALES
gozar del crédito fiscal referido, con ciertos requisitos que más adelante
comentaremos. La mecánica para determinar este crédito fiscal se ejemplifica a
continuación:

2019
2019 TOTALES REGION PORPORCION TERCERA PROPORCION
FRONTERIZA DE INGRESOS PARTE ISR APLICABLE DEL
CAUSADO ESTÍMULO

INGRESOS 1,000 950 95

DEDUCCIONES 900

PÉRDIDAS 0
FISCALES

RESULTADO 100
FISCAL
ISR CAUSADO 30 10 9.5

CREDITO FISCAL 9.5

ISR A PAGAR 20.5

 • DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES PARA LA REGIÓN
FRONTERIZA NORTE

Como se podrá observar, la tasa efectiva del ISR en el caso de que los ingresos obtenidos en la región
fronteriza representen el 95% del total, sería del 20.5%; si los ingresos totales en la región fronteriza
representaran el 100% del total, la tasa efectiva del ISR sería del 20% (30-10).

REFORMAS
Para el caso de las Personas Físicas Empresarias y Profesionales residentes en México y las Personas Físicas
Residentes en el Extranjero con EP en el país, una vez acreditada la citada proporción del 90%, tendrán
derecho a un crédito fiscal equivalente a la tercera parte del ISR causado en el ejercicio o en los pagos
provisionales, contra el impuesto sobre la renta causado en el mismo ejercicio fiscal o en los pagos
provisionales del mismo ejercicio, según corresponda, en la proporción que representen los ingresos totales

FISCALES
de la citada región fronteriza norte del total de los ingresos del contribuyente obtenidos en el ejercicio fiscal
o en el periodo que corresponda a los pagos provisionales. En el supuesto de que la tasa de estas personas
físicas fuera la máxima del 35%, contra la misma se acreditaría la tercera parte (11.6666%), dando como
resultado una tasa efectiva del 23.3333%; siempre y cuando la proporción de los ingresos totales obtenidos
en la región fronteriza representaran el 100% del total de los ingresos obtenidos en el ejercicio.

2019
 • DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES PARA LA
REGIÓN FRONTERIZA NORTE

Requisitos para gozar de los beneficios en el ISR:

1. Acreditar tener su domicilio fiscal en la región fronteriza norte, por lo menos los
últimos 18 meses a la fecha de su inscripción en el “Padrón de beneficiarios del
estímulo para la región fronteriza norte”.

REFORMAS 2.
3.
No gozar de otro estímulo fiscal.
Solicitar autorización ante el SAT a más tardar el 31 de marzo del ejercicio fiscal

FISCALES
de que se trate, para ser inscritos en dicho Padrón. El SAT deberá emitir
resolución a la solicitud de autorización, a más tardar dentro del mes siguiente a
la fecha de presentación de la solicitud de conformidad con las reglas de carácter
general que al efecto se establezcan. Los contribuyentes que se inscriban o inicien

2019
operaciones con posterioridad al 1 de enero de 2019, deberán solicitar
autorización ante el SAT, para ser inscritos en el Padrón, dentro del mes siguiente
a la fecha de inscripción en el RFC o de la presentación del aviso de apertura de
sucursal o establecimiento en la zona fronteriza norte.
 • DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES PARA LA REGIÓN
FRONTERIZA NORTE

Requisitos para gozar de los beneficios en el ISR:

La autorización tendrá vigencia durante el ejercicio fiscal en el cual se obtuvo. Si se desea continuar
acogiéndose a los beneficios del Decreto y seguir en el Padrón, se deberá solicitar renovación de la
autorización cumpliendo los requisitos previstos en este Decreto.

REFORMAS
Los contribuyentes deberán presentar su solicitud de renovación, a más tardar en la fecha en la que se deba
presentar la declaración anual del ejercicio fiscal inmediato anterior a aquel por el que se solicite la
renovación.

FISCALES
Para fines de la inscripción en el Padrón de referencia, es requisito indispensable:
I. Contar con firma electrónica avanzada, así como con opinión positiva del cumplimiento de
obligaciones fiscales para efectos de lo dispuesto en el CFF.

2019
II. Tener acceso al buzón tributario a través del Portal de Internet del SAT.
III. Colaborar semestralmente con el SAT, participando en el programa de verificación en tiempo real.
 • DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES PARA LA REGIÓN
FRONTERIZA NORTE

Requisitos para gozar de los beneficios en el ISR:

4. Los contribuyentes que inicien actividades en la región fronteriza norte, podrán optar por solicitar la
inscripción al Padrón a fin de que se les autorice aplicar los beneficios fiscales establecidos en el Decreto,
siempre y cuando cuenten con la capacidad económica, activos e instalaciones para la realización de sus
operaciones y actividades empresariales en dicha región. En estos casos, los contribuyentes deberán
acreditar que para la realización de sus actividades dentro de la región fronteriza norte utilizan bienes

REFORMAS
nuevos de activo fijo y estimen que sus ingresos totales del ejercicio en la citada región, representarán al
menos el 90% del total de sus ingresos del ejercicio, de conformidad con las reglas generales que emita el
SAT. Se consideran bienes nuevos los que se utilizan por primera vez en México. Los contribuyentes también
podrán adquirir bienes de activo fijo que ya hubieran sido utilizados en México, siempre que quien
transmita dichos bienes no sea parte relacionada del contribuyente, estableciéndose que para estos efectos

FISCALES
el SAT emitirá reglas de carácter general.
5. Los contribuyentes que tengan su domicilio fiscal fuera de la región fronteriza norte, pero cuenten con
una sucursal, agencia o cualquier otro establecimiento dentro de la misma, para poder gozar de los

2019
beneficios fiscales establecidos en el Decreto, deberán acreditar que la misma tiene cuando menos
dieciocho meses a la fecha de su inscripción en el “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región
fronteriza norte”, en cuyo caso el beneficio será únicamente en la proporción que representen los ingresos
correspondientes a la sucursal, agencia o cualquier otro establecimiento o a los atribuibles al domicilio
fiscal, ubicados en la región fronteriza norte.
 • DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES PARA LA
REGIÓN FRONTERIZA NORTE

Requisitos para gozar de los beneficios en el ISR:

6. Los contribuyentes que tengan su domicilio fiscal en la región fronteriza norte,

REFORMAS
pero cuenten con sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento fuera de
ella, gozarán de los estímulos fiscales establecidos en el presente Decreto,
siempre y cuando acrediten tener su domicilio fiscal en la región fronteriza

FISCALES
norte, por lo menos los últimos 18 meses a la fecha de su inscripción en el
“Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte” y
únicamente en la proporción que representen los ingresos correspondientes a la

2019
sucursal, agencia o cualquier otro establecimiento o a los atribuibles al domicilio
fiscal, ubicados en la llamada región fronteriza norte.
 • DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES PARA LA REGIÓN FRONTERIZA NORTE

Contribuyentes que no podrán aplicar el crédito fiscal del ISR:

• Las instituciones de crédito, de seguros y de fianzas, los almacenes generales de depósito, arrendadoras financieras y uniones de crédito.
• Los que tributen en el Régimen opcional para grupos de sociedades.
• Los que tributen como Coordinados.
• Los que tributen en el Régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras.
• Los que tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal.

REFORMAS • Las Personas Físicas residentes en México, cuyos ingresos provengan de la prestación de un servicio profesional independiente.
• Los que lleven a cabo operaciones de maquila

FISCALES
• Los que realicen actividades a través de los fideicomisos que se dediquen a la adquisición o construcción de inmuebles destinados al
arrendamiento.
• Las sociedades cooperativas de producción.

2019
• Los que cuyo nombre, denominación o razón social y clave en el registro federal de contribuyentes, se encuentren contenidos en la
publicación de la página de Internet del SAT, entre otros, por tener a su cargo créditos fiscales firmes, por no estar localizados, que haya
recaído sobre ellos sentencia condenatoria ejecutoria respecto a la comisión de un delito fiscal o que se les hubiere condonado algún crédito
fiscal.
 • DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES PARA LA REGIÓN FRONTERIZA NORTE

Contribuyentes que no podrán aplicar el crédito fiscal del ISR:

• Los que se ubiquen en la presunción de haber emitido CFDIs apócrifos que amparen operaciones inexistentes. Asimismo, tampoco será aplicable a los
contribuyentes que tengan un socio o accionista que se encuentre en el supuesto de presunción.

Tampoco será aplicable el estímulo fiscal, a aquéllos que hubieran realizado operaciones con contribuyentes a los que se refiere el párrafo anterior, y no
hubieran acreditado ante el SAT que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan los CFDIs correspondientes.

• A los que se les haya aplicado la presunción de haber transmitido pérdidas fiscales indebidas, una vez que se haya publicado en el Diario Oficial de la
Federación y en la página de Internet del SAT el correspondiente listado.

• Los que realicen actividades empresariales a través de fideicomisos.

REFORMAS
• Las Personas Físicas y Morales, por los ingresos que deriven de bienes intangibles.

• Las Personas Físicas y Morales, por los ingresos que deriven de sus actividades dentro del comercio digital, con excepción de los que determine el SAT
mediante reglas de carácter general.

• Los que suministren personal mediante subcontratación laboral o se consideren intermediarios en los términos de la Ley Federal del Trabajo.

FISCALES
• Aquellos a quienes se les hayan ejercido facultades de comprobación respecto de cualquiera de los cinco ejercicios fiscales anteriores a la entrada en vigor del
Decreto y se les haya determinado contribuciones omitidas, sin que hayan corregido su situación fiscal.

• Los que apliquen otros tratamientos fiscales que otorguen beneficios o estímulos fiscales, incluyendo exenciones o subsidios.

2019
• Los que se encuentren en ejercicio de liquidación al momento de solicitar la autorización para aplicar el beneficio fiscal.

• Las Personas Morales cuyos socios o accionistas, de manera individual, perdieron la autorización para aplicar el estímulo fiscal previsto en el Decreto.

• Las Empresas productivas del Estado y sus respectivas empresas productivas subsidiarias, así como los contratistas de conformidad con la Ley de
Hidrocarburos.
 • DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES PARA LA
REGIÓN FRONTERIZA NORTE

REFORMAS Sin derecho a devolución y compensación alguna:

FISCALES
• La aplicación del crédito fiscal en el ISR referido, no dará lugar a devolución o
compensación alguna diferente a la que se tendría en caso de no aplicar dicho
beneficio.

2019
 • DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES PARA LA
REGIÓN FRONTERIZA NORTE

Crédito fiscal equivalente al 50% de la tasa general del IVA

REFORMAS Se establece otro estímulo fiscal a los contribuyentes, Personas físicas y Personas
morales, que realicen los actos o actividades de enajenación de bienes, de

FISCALES
prestación de servicios independientes u otorgamiento del uso o goce temporal
de bienes, en los locales o establecimientos ubicados dentro de la región
fronteriza norte, consistente en un crédito fiscal equivalente al 50% de la tasa

2019
general del IVA, de tal suerte que dichas actividades finalmente se gravarían con
una tasa del 8%.
 • DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES PARA LA
REGIÓN FRONTERIZA NORTE

Requisitos para poder gozar del crédito fiscal equivalente al 50% de la tasa general
del IVA
Los contribuyentes que apliquen este crédito deberán cumplir los siguientes
requisitos y los que se establezcan en las reglas de carácter general que emita el SAT:

REFORMAS
i) Realizar la entrega material de los bienes o la prestación de los servicios en la
llamada región fronteriza norte.
ii) Presentar un aviso de aplicación del estímulo fiscal dentro de los 30 días

FISCALES
naturales siguientes al 1 de enero de 2019. Tratándose de contribuyentes que
inicien actividades con posterioridad al 1 de enero de 2019, deberán presentar el
mencionado aviso conjuntamente con la solicitud de inscripción en el RFC que
deben presentar de conformidad el Reglamento del CFF. Los contribuyentes

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únicamente podrán aplicar este estímulo fiscal cuando presenten los avisos en
tiempo y forma. La omisión en la presentación de estos avisos, producirá las
consecuencias jurídicas que procedan conforme a las disposiciones fiscales.
 • DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES PARA LA REGIÓN FRONTERIZA
NORTE

Casos en los que no aplica el estímulo fiscal del 50% de la tasa general del IVA
No se aplicará este estímulo fiscal en los casos siguientes:
• En la enajenación de bienes inmuebles y de bienes intangibles.
• En el suministro de contenidos digitales, tales como audio o video o de una combinación de ambos, mediante la descarga o
recepción temporal de los archivos electrónicos, entre otros.

REFORMAS
• Tratándose de contribuyentes cuyo nombre, denominación o razón social y clave en el registro federal de contribuyentes, se
encuentren contenidos en la publicación de la página de Internet del SAT, entre otros, por tener a su cargo créditos fiscales
firmes, por no estar localizados, que haya recaído sobre ellos sentencia condenatoria ejecutoria respecto a la comisión de un
delito fiscal o que se les hubiere condonado algún crédito fiscal.

FISCALES
• Los contribuyentes que se ubiquen en la presunción de haber emitido CFDIs apócrifos que amparen operaciones inexistentes.
Asimismo, tampoco será aplicable a los contribuyentes que tengan un socio o accionista que se encuentre en el supuesto de
presunción.
Tampoco será aplicable el estímulo fiscal, a aquéllos contribuyentes que hubieran realizado operaciones con contribuyentes a los

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que se refiere el párrafo anterior, y no hubieran acreditado ante el SAT que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los
servicios que amparan los CFDIs correspondientes.
• Los contribuyentes a los que se les haya aplicado la presunción de haber transmitido pérdidas fiscales indebidas, una vez que se
haya publicado en el Diario Oficial de la Federación y en la página de Internet del SAT el correspondiente listado.
 • DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES PARA LA
REGIÓN FRONTERIZA NORTE

REFORMAS Los estímulos fiscales a que se refiere este Decreto no se considerarán como

FISCALES ingreso acumulable para los efectos del ISR.

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 • DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES PARA LA
REGIÓN FRONTERIZA NORTE

Artículos transitorios
• Los contribuyentes que dejen de aplicar lo dispuesto en este Decreto cuando haya
concluido la vigencia del mismo, tratándose de los actos que hayan celebrado con
anterioridad a la fecha en que dejen de tributar conforme al presente Decreto, sin que

REFORMAS
hayan percibido los ingresos correspondientes, les serán aplicables los beneficios del
crédito fiscal del 50% de la tasa general del IVA, siempre que dichos ingresos se
perciban dentro de los diez días naturales inmediatos posteriores a dicha fecha.

FISCALES
• Para efectos de los beneficios del crédito fiscal del 50% de la tasa general del IVA,
tratándose de la enajenación de bienes, de la prestación de servicios o del
otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, que se hayan celebrado con

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anterioridad a la fecha en que concluya la vigencia de este Decreto, se aplicará el
estímulo fiscal cuando los bienes o los servicios se hayan entregado o proporcionado
antes de que concluya dicha vigencia y el pago de las contraprestaciones respectivas
se realice dentro de lo diez días naturales inmediatos posteriores a la misma.