Curso de Administración Tributaria

CONCEPTO DE TRIBUTO
Prestación de dar de naturaleza
pecuniaria, objeto de una relación cuya
fuente es la ley, la cual es de cargo de
aquellos sujetos que realizan los
supuestos descritos por la norma como
generadores de la obligación tributaria,
a favor del acreedor (Estado).

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CONCEPTO DE POTESTAD TRIBUTARIA

La Potestad Tributaria es entendida
como aquella atribución reconocida en
la Constitución y en el resto del
ordenamiento jurídico y que faculta al
Estado y a los diferentes niveles del
Estado para establecer tributos.

La Constitución Política del Perú en su

artículo 74º dispone que el Estado, al
ejercer la potestad tributaria, debe
Asimismo, reconoce esta potestad respetar los principios
tributaria a los Gobiernos Regionales y los constitucionales de reserva de la ley,
Gobiernos Locales para la creación de igualdad, respeto de los derechos
tasas y contribuciones dentro de su fundamentales de la persona y de no
jurisdicción, la misma que debe respetar los confiscatoriedad.
límites establecidos en la propia
Constitución.
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ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LOS TRIBUTOS

SUJETO
ACTIVO

HECHO SUJETO
GENERADOR PASIVO

ELEMENTOS
CONSTTUTIVOS
DE LOS
TRIBUTOS

BASE
ALÍCUTOTA IMPONIBLE

EXENCIONES

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ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LOS TRIBUTOS

HECHO GENERADOR , HECHO IMPONIBLE, HECHO GRAVABLE,
PRESUPUESTO DE HECHO, OBJETO

Presupuesto de naturaleza jurídica económica , expresamente establecido por LEY

cuyo acaecimiento origina el nacimiento de la OBLIGACION TRIBUTARIA
BASE IMPONIBLE ALICUOTA

Unidad de medida, valor monetario, valor fijo o porcentual establecido por ley, que debe
magnitud fÍsica obtenidos de acuerdo a aplicarse a la base imponible para determinar el
normas legales sobre la que se aplica la tributo a pagar .
alícuota para determinar el tributo a pagar

EXONERACIONES

Dispensa de la obligación tributaria establecida expresamente por ley que

establezca exenciones deberá especificar las: condiciones y requisitos exigidos para
su procedencia, los tributos que comprende, si es total o parcial y en su caso el plazo
de su duración.

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ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LOS TRIBUTOS

CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y
el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible coactivamente. La obligación tributaria nace
cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación.

SUJETO ACTIVO O ACREEDOR SUJETO PASIVO O DEUDOR TRIBUTARIO

TRIBUTARIO Deudor tributario es la persona obligada al
Acreedor tributario es aquél en favor del cumplimiento de la prestación tributaria como
cual debe realizarse la prestación contribuyente o responsable. El contribuyente
tributaria. puede ser directo o sustituto. Son sustitutos los
agentes de retención y/o percepción.
El Gobierno Central, los Gobiernos
Regionales y los Gobiernos Locales, son Es responsable es aquél que, sin tener la
acreedores de la obligación tributaria, así condición de contribuyente, debe cumplir la
como las entidades de derecho público obligación atribuida a éste.
con personería jurídica propia, cuando la Son responsables los tutores, curadores y padres
ley les asigne esa calidad expresamente. de los incapaces; representantes legales, etc.

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ACEPCIONES DEL TÉRMINO TRIBUTO

Como cuantía de dinero.

Cómo prestación de dar.
Como obligación.
Como sinónimo de relación
jurídica tributaria.
Como norma jurídica.

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CLASIFICACIÓN DE LOS
TRIBUTOS
CLASIFICACIÓN
TRIPARTITA

CLASIFICACIÓN
BIPARTITA

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CLASIFICACIÓN TRIPARTITA
 Aplicada en el Perú.
 Recogida en la Norma II del
Código Tributario.
 Se basa en el universo de
beneficiados.
 Justificación de la carga.

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CLASIFICACIÓN DE LAS TASAS

Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servicio público.

Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de

un servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos.
Licencias: son tasas que gravan la obtención de
autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización.

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CLASIFICACIÓN BIPARTITA TRIBUTOS NO VINCULADOS

No existe una necesariamente una relación directa
entre el pago que realiza el contribuyente a favor
del fisco y una determinada actividad del Estado a
favor en su beneficio: Los impuestos.
TRIBUTOS
TRIBUTOS VINCULADOS
Si existe una relación directa entre el pago que
realiza el contribuyente a favor del fisco y una
determinada actividad del Estado a favor en su
beneficio: Las contribuciones y tasas.

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OTRAS CLASIFICACIONES
PATRIMONIO
(Vehicular y predial)

SEGÚN CONSUMO
MANIFESTACIÓN (IGV E ISC)
DE RIQUEZA

RENTA
(capital, trabajo y ambos)

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 OTRAS CLASIFICACIONES
IMPUESTOS DIRECTOS
- Afectación tenencia de riqueza.
- No traslación.
- Coincidencia entre el deudor económico y el
deudor legal.
SEGÚN LA
TRASLACIÓN
TRIBUTOS INDIRECTOS
-Afectación al gasto.
- Traslación.
- Coincidencia entre el deudor económico y el
deudor legal.

Ponente/ MG.
Ponente / Docente
CPCC. ENRIQUE SAN MIGUEL
Facultadde
Facultad / Escuela / Programa
Ciencias Empresariales/ Escuela de Contabilidad / Administración Tributaria
 GRACIAS
POR SU
ATENCIÓN

Profesor: Dr. Enrique San Miguel

Ponente / MG. CPCC. ENRIQUE SAN MIGUEL

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