AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR

AUDITORIA FNANCIERA
.
COMPONENTES A EXAMINAR
 OBJETIVO DE LA AUDITORIA
EL OBJETIVOS PARTICULARES DE LA AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS ES DETERMINAR:

 QUE LOS CRÉDITOS POR VENTAS Y LOS ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES QUE MUESTRAN LOS
ESTADOS CONTABLE EXISTAN, QUE PROVENGAN DE OPERACIONES AUTENTICA Y NO ESTÉN
COBRADOS O CANCELADOS A LA FECHA DE LOS ESTADOS CONTABLES.

 QUE EL TITULAR DE TALES CRÉDITOS Y DEUDAS SEA EL EMISOR DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

 QUE NO HAYA CRÉDITOS O DEUDAS DE LOS TIPOS INDICADOS QUE NO FIGUREN EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS.

 QUE LAS SUMAS CONTABILIZADAS POR VENTAS, RESULTADOS FINANCIEROS GENERADOS POR LOS
SALDOS CON CLIENTES Y PERDIDAS POR COMPROMISOS DE VENTA CORRESPONDAN A
OPERACIONES O HECHOS REALES Y DEVENGADOS EN EL PERIODO DE CONTABILIZACIÓN.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA
 QUE NO SE HAYA OMITIDO LA CONTABILIZACIÓN DE OTRAS OPERACIONES COMO LAS
ANTERIORES QUE SE HAYAN DEVENGADO DENTRO DEL PERIODO.

 QUE LAS PARTIDAS PRESENTADAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÉN EXPUESTAS DE

ACUERDO A LAS NIC.

 QUE NO SE OMITA NINGUNA INFORMACIÓN REQUERIDA POR LAS NIC

 PROGRAMA Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE CUENTAS
POR COBRAR
ALGUNAS FALLAS EN EL CI PUEDEN ESTAR SIGNIFICADAS POR:

DESPACHAR MERCADERÍAS A CLIENTES REALES O FICTICIOS Y NO FACTURARLAS.

PRESTAR SERVICIOS Y NO FACTURARLAS

FACTURAR MERCADERÍAS O SERVICIOS EN DEFECTO DE LO CORRECTO, POR CANTIDADES O PRECIOS

INFERIORES O ADULTERANDO CÁLCULOS.

INTERCEPTAR LAS COBRANZAS PERTINENTES Y DISIMULAR EL HECHO MEDIANTE UNO O MAS DE ESTOS
PROCEDIMIENTOS:

o CONTABILIZACIÓN DE NOTAS DE CRÉDITO POR CIFRAS INCORRECTAS, YA SEA INCLUYENDO NC

FICTICIAS O ALTERANDO LOS TOTALES DE LAS CIFRAS REGISTRADAS.

o INCLUSIÓN NO AUTORIZADA DENTRO DE UN ASIENTO DE DEUDORES INCOBRABLES, DE UNA SUMA

INTERCEPTADA.
 PROGRAMA Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE CUENTAS
POR COBRAR
1. AUTORIZACIONES DE OPERACIONES: SE DEBE VERIFICAR LAS SIGUIENTES OPERACIONES QUE
REQUIEREN DE AUTORIZACIONES.

2. LA FIJACIÓN DE LAS CONDICIONES GENERALES DE VENTAS, PRECIOS, PLAZOS PARA LA

COBRANZAS, PLAZO DE ENTREGA, TASAS DE INTERÉS, GARANTÍAS Y SERVICIOS DE POST
VENTAS.

3. OTORGAMIENTO DE LIMITES DE CRÉDITOS

4. ACEPTACIÓN DE DEVOLUCIONES.

5. EMISIÓN DE NC O ND POR LA CORRECCIÓN DE LAS FACTURAS, CARGOS POR MORA.

6. ENTREGAS DE PAGARES DE CLIENTES PARA SU COBRO O ENDOSO.

 COMPROBACIONES FÍSICAS

 RECUENTO DE PAGARES

 CONFRONTAR LOS RESULTADOS DE LOS RECUENTOS CON LOS REGISTROS AUXILIARES Y EL

TOTAL EN CONTABILIDAD.

 INVESTIGAR LAS DIFERENCIAS QUE SE OBSERVEN.

 EL RECUENTO DEBE ESTAR A CARGO DE PERSONAS DISTINTAS AL CUSTODIO Y A QUIEN

MANEJA LOS REGISTROS CONTABLES DE CLIENTES Y DE PAGARES EN CARTERA.
 PROCEDIMIENTOS GENERALES

 LOCALIZAR EL ASIENDO DE DIARIO QUE RESUME LOS MOVIMIENTOS DEL PERIODO Y

VERIFICAR LA ANOTACIÓN EN EL MAYOR.

 COTEJAR LOS IMPORTES INDIVIDUALES CONTABILIZADOS CON:

 LA DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA DEL CASO,

 LOS RESÚMENES DE OPERACIONES QUE PUDIERAN PREPARARSE PARA CONTROL DE LAS

SUMAS CONTABILIZADAS.

 VERIFICAR QUE LAS FACTURAS CUMPLAN CON LA LEGISLACIÓN VIGENTE.QUE EXISTA LA

CONFORMIDAD DEL CLIENTE.

 CONTROLAR LA SECUENCIA NUMÉRICA