CURSO:

1
DOCENTE:
CPCC. LUIS E FERNANDEZ SOSA

2
Es la recopilación de datos sobre información
cuantificable de una entidad económica para
determinar e informar sobre el grado de corres-
pondencia entre la información y los criterios
establecidos; y es realizada por personas compe-
tentes e independientes.

3
Es aquella que emite un dictamen u opinión
profesional en relación con los estados
financieros de una unidad económica en
una fecha determinada y sobre el resultado
de las operaciones y los cambios en la posición
financiera cubiertos por el examen la condición
indispensable que esta opinión sea expresada
por un Contador Público debidamente autorizado
para tal fin.

4
•Los accionistas de la empresa
•Posibles inversionistas
•Acreedores y proveedores
•Bancos;
•El Estado
•El personal mismo de la empresa

5
CAMPO DE APLICACIÓN:
SECTOR SECTOR
PÚBLICO PRIVADO
(NGCG - NIA – PCGA (NAGA - NIA – NIFF-
MANUAL DE AUD.FF) PCGA)

6
 AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

EXAMEN OBJETIVO, SISTEMÁTICO,

PROFESIONAL, SELECTIVO Y
POSTERIOR DE LAS OPERACIONES
FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS Y
DE GESTIÓN, PRACTICADO CON LA
FINALIDAD DE VERIFICARLAS Y
EVALUARLAS, PARA ASÍ PODER
EFECTUAR LOS COMENTARIOS,
OBSERVACIONES Y
RECOMENDACIONES PERTINENTES.

7
 AUDITORÍA FINANCIERA
EN LAS ENTIDADES
GUBERNAMENTALES
Manual de auditoria financiera gubernamental,
Directiva Nº 005-2014.CG/AFIN; aprobada
Resolución de Contraloría Nº 445-2014-CG.

8
 EXAMEN
PROGRAMAS ESTRUCTURA PROFUNDO EJECUCIÓN
DE ANALISIS DE LA DE
INFORMACION DE LAS ÁREAS DE LA
AUDITORÍA CONTROL CRÍTICAS AUDITORIA
INTERNO

5
PROCEDIMIENTOS
MÍNIMOS 4 COMUNICACIÓN
3 DE
PLAN Y/O HALLAZGOS
MEMORÁNDUM 6 DE AUDITORÍA
DE
AUDITORÍA
PROCESO INTEGRAL 1. OBSERVACIONES
DE LA AUDITORÍA
INFORME 2. CONCLUSIONES
PRELIMINAR O GUBERNAMENTAL
REPORTE DE LA 3. RECOMENDACIONES
REVISIÓN
ESTRATÉGICA
2 7
VISITA
VERIFICACIÓN Y REMISIÓN DE
INTERINA PARA
FIN DEL SEGUIMIENTO DE LA INFORMES DE
EL ESTUDIO ADOPCIÓN
CICLO DEL IMPLEMENTACIÓN DE AUDITORÍA E
PRELIMINAR MEDIDAS
INFORME RECOMENDACIOONES INFORMES
CORRECTIVAS
ESPECIALES
DESIGNACIÓN AL TITULAR DE LA
AUDITORES 1 9 ENTIDAD, SECTOR
Y CONTRALORÍA

PLAN CICLO INTEGRAL DE CONTROL DE LAS AUDITORIAS

8
ESTRATÉGICO CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA
 Finalidad:
Determinar si el conjunto de EE.FF, se
presentan de acuerdo con los criterios
especificados (PCGA), aunque también es
común realizar auditorías de Estados
Financieros que hayan sido preparados
utilizando la base de efectivo y alguna otra
base de contabilidad apropiada para la
entidad.
10
 Objetivo:

Determinar si los EE.FF, presentan

razonablemente su situación financiera,
los resultados de sus operaciones y flujos
de efectivo, de conformidad con
Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
11
NORMAS DE AUDITORÌA
GENERALMENTE ACEPTADAS –
NAGAs.
Son directrices generales que ayudan a los
auditores a cumplir con sus responsabilidades
profesionales en la auditoría de Estados
Financieros; incluye la consideración de
capacidades profesionales como la
competencia e independencia, etc.
12
 NORMAS PERSONALES
• Entrenamiento técnico y
capacidad profesional

• Independencia mental y
de criterio

• Cuidado y diligencia
profesionales
13
 NORMAS REFERIDAS AL TRABAJO
DEL AUDITOR
• Planeamiento y
Supervisión adecuados

• Estudio y evaluación del

control interno existente

• Obtener evidencia
suficiente y competente 14
 NORMAS REFERIDAS A LA
ELABORACIÓN DEL INFORME
• Determinar si los estados
financieros han sido preparados
de acuerdo a NICs
• Si las NICs utilizadas han sido
aplicadas consistentemente
• Adecuada revelación
• Emitir una opinión
15
NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORÌA - NIAs.
Son lineamientos orientados a mejorar el
grado de uniformidad de las prácticas de
auditoría y servicios relacionados en todo el
mundo; y son aprobadas por el Comité
Internacional de Prácticas de Auditoría
(IAPC) de la Federación Internacional de
Contadores (IFAC). 16
 CONTROL INTERNO

Es un proceso continuo realizado por

la dirección, gerencia y otros
empleados de la entidad, para
proporcionar seguridad razonable,
respecto a si están lográndose los
objetivos siguientes:

17
 ESTRUCTURA DEL CONTROL
INTERNO
Conjunto de planes, métodos,
procedimientos y otras medidas, incluso
actitud de la entidad, para ofrecer
seguridad razonable de que se están PLANES MÉTODOS

logrando objetivos del C.I. ACTITUD

ENTIDAD
Sus componentes se integran en el
proceso de gestión y operan en
PROCEDIMIEN OTRAS
TOS MEDIDAS

distintos niveles de efectividad y

eficiencia.
Permite que Directores se ubiquen en
nivel de supervisores y gerentes se
 INFORME COSO
1985 - 1987, Comisión Nacional sobre
Información Financiera Fraudulenta (Comisión
Treadway):
Convocó a 5 organismos profesionales:
Contadores, Profesores Contabilidad, Ejecutivos
Finanzas, Auditores Internos y Contadores
Gerenciales.
Adoptó nombre Comité Organismos Patrocinadores
(COSO): Informe estructura control interno:
Importancia de ambiente de control, códigos de
conducta, comités auditoría competentes y auditoría
interna activa y objetiva.
 COMPONENTES INTERRELACIONADOS DEL
CONTROL INTERNO
AMBIENTE
DE
CONTROL

SUPERVISIÓN EVALUACIÓN
MONITOREO DE RIESGO

INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
ACTIVIDADES
DE SISTEMA
CONTROL INTEGRADO
GERENCIAL
 PRUEBAS SUSTANTIVAS

Pruebas de detalle:
- Lectura de Estados Financieros - Inspección de documentos críticos
- Circularización a terceros - Recálculo y pruebas de corrección
- Observación de activos - Pruebas de excepciones
- Pruebas de conciliaciones - Pruebas de cortes
- Análisis de cuentas - Lectura de actas
- Pruebas de valuación - Averiguaciones

21
 PRUEBAS SUSTANTIVAS

Tipos de diferencias:

- Existencia u ocurrencia - Valuación

- Integridad - Derechos y obligaciones
- Corrección - Presentación y Exposición

22
 PRUEBAS SUSTANTIVAS

Procedimientos analíticos:

- Lectura de Estados Financieros - Inspección de documentos críticos

- Circularización a terceros
- Observación de activos
- Pruebas de conciliaciones
- Análisis de cuentas
- Pruebas de valuación
- Recálculo y pruebas de corrección
- Pruebas de excepciones
- Pruebas de cortes
- Lectura de actas
- Averiguaciones
23
 Técnicas de Auditoría
• Métodos prácticos de investigación y prueba
que el auditor utiliza para lograr la
información y comprobación necesaria para
fundamentar su opinión y conclusiones.
• Su empleo se basa en el criterio o juicio del
auditor.
• Generalmente se clasifican a base de la
acción que se va a ejecutar.
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA
 Observación
Ocular Comparación

V
E Indagación
Oral
R Entrevista
TECNICAS I Encuesta
F
DE I Analizar
C Escrita Confirmación
AUDITORIA A Tabulación
C Conciliación
I
O Comprobación
N Computación
Documental
Rastreo
Rev. Selectiva

Física Inspección
 Técnicas de Auditoría

OCULAR

OBSERVACION COMPARACION

Es la acción directa realizada por el auditor
para obtener información mediante la
verificación ocular de las operaciones y los
procedimientos seguidos por los funcionarios,
empleados, unidades administrativas de las
Entidades y Organismos, durante la
ejecución de las actividades.
Es la técnica que permite identificar las
diferencias existentes entre las operaciones
realizadas por una Entidad u Organismo y
las disposiciones legales, normativas,
técnicas y practicas disponibles para la
administración de los recursos públicos.
Acto de observar la similitud o diferencia
entre dos a más elementos. Comparar
resultados contra criterios aceptables.
 Técnicas de Auditoría
INDAGACION Cuando se examinan áreas especificas no documentadas.

- Puede efectuarse al personal de la entidad auditada o

personas beneficiarias de los programas o actividad a su
cargo.
- Para obtener mejores resultados debe prepararse
O apropiadamente (Definir a quienes se va entrevistar, las
R ENTREVISTA preguntas, alertar del propósito y puntos a ser abordados).
- Los aspectos importantes deben ser documentados y/o
A confirmados por otras fuentes y aceptada por la persona
L entrevistada

- Pueden ser útiles para recopilar información de un gran

universo de datos o grupos de personas.
- Pueden ser enviados por correo u otro método a las
ENCUESTA personas, firmas privadas u otros que conocen el tema.
- La ventaja radica en la economía en términos de costo y
tiempo. La desventaja inflexibilidad al no obtenerse mas
de lo que se pide pudiendo en ciertos casos ser muy
costoso.
- La información debe ser utilizado con mucho cuidado, a
no ser que se cuente con evidencia que la corrobore.
 Técnicas de Auditoría
• Consiste en la separación y evaluación minuciosa de la
información.
ANALISIS
• Determina la naturaleza, su relación y conformidad con los
criterios normativos y técnicos existentes.
E • Los procedimientos de análisis están referidos a la comparación de
cantidades, porcentajes u otros.
S
• Permite comprobar la autenticidad de los registros y documentos
C analizados.
• Solicitando información directa y por escrito, a funcionarios que
R CONFIRMACI
participaron o realizaron las operaciones sujetas a examen, por lo
ON
I tanto pueden informar en forma valida y veraz sobre
ellas.(interna)
T
• Solicitando a una persona independiente a la Entidad
A información de interés que solo ella puede suministrar. (externa)
• Consiste en agrupar los resultados obtenidos en áreas, segmentos
o elementos examinados, de manera que se facilite las
TABULACION conclusiones.
Ejemplo
• La tabulación de los resultados de los inventarios físicos de bienes
practicados a una fecha determinada.
 Técnicas de Auditoría
Permite verificar la existencia, autorización, legalidad y
COMPROBACION legitimidad de las operaciones realizadas por una Entidades u
Organismo, mediante la verificación de los documentos que las
justifican.
Es utilizado para verificar la exactitud y corrección aritmética de
DOCUMENTAL

una operación o resultado, se prueba la exactitud de un cálculo

COMPUTACION
por lo tanto, se requiere de otras pruebas adicionales para
establecer la validez de los datos que forman parte de una
operación.
Es utilizado para dar seguimiento al proceso de una operación de
manera progresiva o regresiva. El rastreo progresivo consiste en
RASTREO
el seguimiento de las operaciones, partiendo de la autorización
para ejecutarlas hasta la culminación del proceso .

Consiste en la revisión rápida de ciertas características

importantes que debe cumplir una actividad, los informes o
REVISION documentos elaborados. Esta técnica promueve el mejor uso de
SELECTIVA los recursos de auditoría, al seleccionar parte de las operaciones
que serán evaluadas o verificadas en la ejecución de la auditoría
 Técnicas de Auditoría
FISICA

Inspección

• Es el examen físico y ocular de activos, obras,

documentos y valores, con el objeto de
establecer su existencia y autenticidad.
• Esta técnica es útil en la constatación de
efectivo, valores, activo fijo y otros equivalentes.
• Es calificada como una técnica de auditoria de
acción combinada debido a que, para su
aplicación se aplica la indagación, observación,
rastreo, tabulación y comparación.
ETAPAS DE LA AUDITORÍA
• PLANEAMIENTO (Diseño de
procedimientos de auditoría)
• EJECUCIÓN (Realizar lo
planificado)
• INFORME (Conclusión del
trabajo e Informe)

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 31

PLANIFICACIÓN TRABAJO DE INFORME SEGUIMIENTO
Y CAMPO ( REVISIÓN DEL (NO INCLUYE EL
SUPERVISOR Y TIEMPO QUE DEMORA
PLANEAMIENTO (INCLUYE CONTROL DE CALIDAD LA IMPLEMENTACIÓN
(INCLUYE VISITA ELABORACIÓN DE DEL GERENTE DEL DE LOS INFORMES
INTERINA, PLAN ANUAL BORRADOR DEL ÓRGANO DE CONTROL ESPECIALES EN LA VÍA
DE CONTROL, PLAN Y INFORME DE INSTITUCIONAL Y CIVIL Y/O PENAL)
PROGRAMA DE AUDITORÍA) REMISIÓN)
AUDITORÍA)

20 % 60% 20SOSA
CPCC. LUIS E. FERNANDEZ % 32
 AREAS GENERALES
ANALISIS DE REVISION
PRELIMINAR I. FASE PLANIFICACIÓN 20% FUENTES DE CRITERIOS
Y EVIDENCIAS
PLAN DE
REVISION 1 ASUNTOS IMPORTANTES
PRUEBAS ELABORACIÓN DEL PROGRAMA AUDITORÍA 15%
CRITERIOS DE AUDITORIA
PRELIMINARES REPORTE DE REVISION
ELABORACIÓN PLAN ANUAL DE CONTROL 5 % 2 ESTRATEGICA
PLANIFICACIÓN
CONTIENE ACCIONES DE
II. FASE EJECUCION 60% CONTROL NUEVAS
(PLANES Y PROGRAMAS)
PLAN Y PROGRAMA ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN 35 % 3
HERRAMIENTAS
BOSQUEJO EVIDENCIA Y ESTUDIO DE
ELABORACIÓN HALLAZGOS 10% 4
DEL INFORME HALLAZGOS
ANALISIS CAUSA- EFECTO
EVALUACIÓN DE ACLARACIONES 15% 5 OBSERVACIONES,
CONCLUSIONES
Y RECOMENDACIONES

EVALUACION
III. FASE INFORME 20% INFORMES POR HALLAZGOS
DE ACLARACIONES SINTESIS GERENCIAL
REDACCIÓN DEL ELABORACIÓN INFORME 19% 6 CONTROL DE CALIDAD
INFORME MATERIAL FILMICO
CONTROL DE CALIDAD PRESENTACIONES
INGRESO DEL RESUMEN SENSIBILIZACION
SCG(EX SAGU) 1% 7
NOTAS DE PRENSA

CPCC. LUIS E. FERNANDEZ SOSA 33

PRODUCTO-INFORME
 PAPELES DE TRABAJO
CONCEPTO
SON LA EVIDENCIA DOCUMENTAL DEL TRABAJO DEL
AUDITOR Y ESTÁN CONSTITUIDOS POR EL CONJUNTO
DE CÉDULAS Y DOCUMENTOS QUE CONTIENEN
INFORMACIÓN OBTENIDA Y ELABORADA POR EL
AUDITOR, DESDE LA ETAPA DE
PLANIFICACIÓN HASTA LA EMISIÓN DEL INFORME DE
AUDITORÍA

34
CLASIFICACION DE LOS PAPELES DE
TRABAJO

Para un Ejercicio Corrientes

POR SU
USO
Permanente Uso continuo

MATRIZ Hoja de Trabajo

POR SU
CONTENIDO SUMARIAS Auxiliares

Auxiliares
CORRIENTES 35
 PAPELES DE TRABAJO
Listado de clientes
FUENTE INTERNA Listado de Inventarios

POR SU
ORIGEN

FUENTE EXTERNA Confirmaciones

Cotizaciones

36
 PAPELES DE TRABAJO
CEDULA MATRIZ
 Es la principal cédula de trabajo que representa de manera
global los montos que son objeto de examen y, a partir de la cual
se generarán las cédulas auxiliares.

Sirve para ordenar los aspectos examinados

Deben referenciarse al documento fuente

 Algún estado financiero
 Estado presupuestario
 Areas o hechos a examinarse
37
 PAPELES DE TRABAJO
CEDULAS AUXILIARES

Son las aquellas que se originan en las cédulas

matrices

Son empleadas por el auditor para desagregar la

información de las cédulas matrices.

Se desagregan:
 Cédulas SUMARIAS
 Cédulas ANALITICAS 38
 PAPELES DE TRABAJO

FINES DE LOS PAPELES DE TRABAJO

•Respaldar el Informe del Auditor

•Indicar el grado de confianza en el Sistema de Control Interno.
•Servir como fuente de Información
•Mejorar la Calidad del examen
•Facilitar la revisión y supervisión
•Ayudar en el desarrollo profesional
•Respaldar el Informe de Auditoría en los Procesos Judiciales
39
 PAPELES DE TRABAJO

Requisitos de los Papeles de Trabajo

• Deben ser completos y exactos

• Deben ser lo suficientemente claros, comprensibles y detallados

• Deben ser legibles y ordenados

• Deben contener información relevante

40
 CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

El borrador del Informe

El programa de auditoría
Los Cuestionarios de evaluaciones
Cualesquiera otros documentos o información pertinentes

ENCABEZADO FINAL
 Nombre de la entidad  Indice o código del P/T
 Tipo de Examen  Iniciales del que Formuló
 Fecha o periodo cubierto  Iniciales del revisor

CONTENIDO
 Título de la cédula
 Detalles del trabajo realizado
 Resultados del trabajo 41
 Conclusiones
 PAPELES DE TRABAJO

RELACIÓN CON LA EVIDENCIA DE

AUDITORÍA

LA RELACIÓN DE LOS PP.TT CON LA EVIDENCIA DE

AUDITORÍA SON DE CARÁCTER INDIVISIBLE, EN
RAZÓN A QUE LOS PP.TT REGISTRAN Y CONTIENEN
LAS EVIDENCIAS ACUMULADAS Y LOS RESULTADOS
DE LAS PRUEBAS, SIENDO EL MEJOR MEDIO PARA
DOCUMENTAR QUE EL TRABAJO DE AUDITORÍA
SEREALIZA DE ACUERDO CON LAS NAGA, NAGU Y
NIA.
42
 ARCHIVOS DE PAPELES DE TRABAJO
CÓDIGO DENOMINACIÓN

P Archivo Permanente
L Archivo de Planificación
F Archivo Corriente de Auditoría Financiera
G Archivo Corriente de Auditoría de Gestión
E Archivo Corriente de Examen Especial
OC Archivo de Comunicación de Hallazgos de Auditoría
R Archivo Resumen
C Archivo de Correspondencia
O Archivo Opcional
V Archivo Varios
43
 PAPELES DE TRABAJO

FLUJO DE LA INFORMACION DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS HACIA LOS
PAPELES DE TRABAJO

CEDULA
PRINCIPAL CEDULAS
ESTADOS O MATRIZ AUXILIARES
FINANCIEROS (Sumarias y
Analíticas)

44
 PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE AUDITORÍA

CAJA Y BANCOS - TESORERÍA

 Arqueo de fondos, en moneda nacional y moneda extranjera
 Corte documentario (de chequeras y de recibos o documentos de ingresos y
egresos)
 Revisión de las conciliaciones bancarias
 Revisión de la adecuada traducción de la moneda extranjera, de ser el caso
 Circularización a bancos del país y del exterior. Solicitando información
relacionada a Cuentas Corrientes, Ahorros, Depósitos, Certificados Bancarios
en Moneda Extranjera, Créditos, Documentos en Cobranza, Contingentes (por
ejemplo: cartas fianza, créditos documentarios, avales), Documentos o bienes
en custodia y relación de firmas autorizadas, entre otros.

45
 PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE AUDITORÍA

VENTAS, COBRANZAS Y CUENTAS POR COBRAR

 Circularización abierta y positiva a clientes. Se adjunta detalle de la
composición de la cuenta por cobrar y se solicita pagos efectuados entre la fecha
del estado financiero y la fecha de respuesta del cliente de la empresa auditada
 Corte documentario de documentos de ventas y cobranzas
 Revisión de cobros posteriores
 Revisión de la adecuada traducción de la moneda extranjera, de ser el caso
 Evaluación de la provisión para cuentas de cobranza dudosa

46
 PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE AUDITORÍA

COMPRAS, PAGOS Y CUENTAS POR PAGAR

 Circularización cerrada y positiva a proveedores. No se adjunta detalle,
• pero si se solicita al proveedor; además, se le pide pagos efectuados por
la
• empresa auditada entre la fecha de cierre del estado financiero y la fecha
• de respuesta.
 Corte documentario de documentos de compras y pagos.
 Revisión de pagos posteriores.
 Revisión de contratos para verificar su adecuado cumplimiento y si se
• efectuaron las provisiones necesarias
 Revisión del adecuado diferimiento de las obligaciones
 Revisión de la adecuada traducción de la moneda extranjera, de ser el
caso
47
 PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE AUDITORÍA

EXISTENCIAS, COSTO DE PRODUCCIÓN Y COSTO DE VENTAS

 Observación de la toma de inventarios físicos.
 Corte documentario de documentos de ingresos y salidas al y del almacén y a y
de producción.
 Evaluación del proceso productivo, de ser el caso
 Evaluación del método de determinación del costo
 Revisión del cálculo del ajuste por inflación (partida no monetaria)
 Evaluación del principio del costo, o mercado, el menor. Generalmente se
utiliza
como valor de mercado el Valor Neto de Realización.
Circularización para confirmar existencias en poder de terceros

48
 PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE AUDITORÍA

INVERSIONES
 Circularización a la (s) empresa (s) donde se mantiene la inversión, solicitando el
número de títulos - valores que se poseen, fecha del ultimo movimiento de ingreso
o salida (compra o venta), determinación de dividendos, fecha del acuerdo y fecha
del pago
 Movimiento del período. Adiciones y Deducciones del activo y la provisión para
desvalorización de inversiones
 Revisión del cálculo del ajuste por inflación (partida no monetaria)
 Evaluación del principio del costo, o mercado, el menor. Generalmente se utiliza
como valor de mercado el Valor de Cotización Bursátil o el Valor de Participación
Patrimonial en la empresa donde se mantiene la inversión

49
 PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE AUDITORÍA

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Y DEPRECIACIÓN

ACUMULADA
Movimiento del período. Adiciones y Deducciones del activo y la depreciación
acumulada
 Inspección física de los bienes de activo fijo (adquiridos en el ejercicio o
antiguos), verificando su estado de conservación y adecuado uso
 Cálculo global de la depreciación
 Revisión del cálculo del ajuste por inflación (partida no monetaria)
 Evaluación del principio del costo, o mercado, el menor. Generalmente se utiliza
como valor de mercado el Costo de Reposición; también es reconocido el Valor de
Tasación y el Valor de Utilización Económica (VUE), que se refiere al valor futuro
esperado del activo en el tiempo de vida útil

50
 PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE AUDITORÍA

PATRIMONIO
 Revisar movimiento patrimonial del período
 Revisar Escritura Pública, Actas, Estatutos, entre otros
 Revisar Libro de Registro y Transferencia de Acciones
 Revisar adecuado ajuste por inflación (partida no monetaria)

51
 PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE AUDITORÍA

CARGAS DIFERIDAS / INTANGIBLES

 Revisar movimiento del período de las partidas que lo conforman
 Revisar contratos o convenios
 Evaluar política de diferimiento
 Solicitar confirmaciones de datos y saldos sobre las partidas o cuentas
donde
sea pertinente

52
 PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE AUDITORÍA

ABOGADOS Y SEGUROS
  Circularización sobre juicios iniciados a la empresa o por terceros o
• trabajadores en contra de ella, situación de los mismos y montos
• comprometidos. También se solicita detalle de los juicios iniciados por la
• empresa contra terceros
  Circularización sobre las pólizas de seguros, cobertura, bienes
Coberturados,
• sumas aseguradas y vigencias.
• En ambos casos se requiere información sobre deudas pagadas en el
• ejercicio sujeto a revisión y montos pendientes de pago al cierre

53
DESVIACION DE CUMPLIMIENTO Y/O
HALLAZGO DE AUDITORIA
FINANCIERA
Debilidades materiales o
importantes, errores o
irregularidades, que llaman la
atención del auditor, que deben
comunicarse a la entidad. 54
DESVIACION DE CUMPLIMIENTO :
Formulación

Se efectuará una vez evaluada la

información proporcionada y con la
respectiva documentación que evidencien
las presuntas deficiencias o
irregularidades.

55
DESVIACION DE CUMPLIMIENTO
: Elementos
• CONDICIÓN
• CRITERIO
• EFECTO
• CAUSA

56
DESVIACION DE CUMPLIMIENTO :
Comunicación

Proceso mediante el cual se da a conocer a los

funcionarios de la entidad de las presuntas
irregularidades encontradas.

57
DESVIACION DE CUMPLIMIENTO :
Comunicación

Se deberá tener en cuenta:

a. Reserva
b. Materialidad o importancia

58
DESVIACION DE CUMPLIMIENTO :
Comunicación

Se deberá tener en cuenta:

c. El personal al cual se le cursará los hallazgos
deben tener participación en los mismos.
d. Recepción acreditada
59
La Estructura del Hallazgo

• CONDICIÓN

Es la situación o hecho observado

Debe responder a las interrogantes
de Donde, Cómo, Cuando, Quienes

JCLL
 La Estructura del Hallazgo

• CRITERIO

Es la Norma o Parámetro de
medición transgredido

JCLL
 La Estructura del Hallazgo

• EFECTO

Es el Resultado Adverso o Riesgo

Potencial identificado.

JCLL
 La Estructura del Hallazgo

• CAUSA (*)

Es la razón que motivó el hecho

o incumplimiento establecido.

JCLL
 1. ACTIVIDAD / OPERACIÓN
2. PROCESO
QUÉ 3. TRANSACCIÓN
SUCEDIÓ 4. PROYECTO
5. PROGRAMA

1. TRANSGRESIÓN DE LEYES
2. INOBSERVANDO PROCESOS
COMO
3. INTENCIONAL – COLUSIÓN
SUCEDIÓ 4. DESECONOMÍA, INEFICACIA,
IMPRODUCTIVIDAD

CONDICIÓN 1. LOCAL
DÓNDE 2. REGIONAL
SUCEDIÓ 3. NACIONAL
4. INTERNACIONAL

1. PERÍODO AL QUE PERTENECE

CUÁNDO 2. FECHAS EN QUE OCURRIÓ
SUCEDIÓ 3. EVENTO ESPECIAL
4. EVENTO REGULAR

CUAL 1. MONTOS INVOLUCRADOS

ES EL 2. CANTIDADES
DAÑO 3. PORCENTAJES

JCLL
 1. PRINCIPIOS
2.1. PRINCIPIOS
POLÍTICAS
DÓNDE 3.2. POLÍTICAS
LEYES
DÓNDE
ESTÁ 4.3. LEYES
NORMAS
ESTÁ 5.4. NORMAS
MANUALES
6.5. MANUALES
SISTEMAS
6. SISTEMAS

1. ACTIVIDADES/OPERACIONES/
1. ACTIVIDADES/OPERACIONES/
TRANSACCIONES
2. TRANSACCIONES
UNIDAD /SUB GERENCIA/
2. UNIDAD /SUB GERENCIA/
GERENCIA/
CRITERIO
QUÉ GERENCIA/
GERENCIA GENERAL
QUÉ
CUBRE 3. UN PROCESOGENERAL
GERENCIA
CUBRE 4.3. UNUN PROCESO
SISTEMA
5.4. LAUN SISTEMA
ORGANIZACIÓN
6.5. LA ORGANIZACIÓN
NIVEL LOCAL/REGIONAL
6. NIVEL LOCAL/REGIONAL
/NACIONAL/INTERNACIONAL
/NACIONAL/INTERNACIONAL

1. ACTUAL
VIGENCIA 2. PERMANENTE
VIGENCIA 3. PASADO

JCLL
 1. DESUBICADO
2. INADECUADO.
3. SIN CAPACITACIÓN.
PERSONAL
4. DESMOTIVADO
5. CON MUCHA ROTACIÓN
6. SIN TECNOLOGÍA

1. OBSOLETOS.
POLÍTICAS,
2. MAL INTERPRETADOS O
PROCEDIMIENTOS
INAPLICADOS.
LEYES
3. DESACTUALIZADOS.
MANUALES
4. INEXISTENTES
ORGANIZACIÓN
CAUSA 5. MAL ELABORADOS

1. DESAPROVECHADOS
AVANCES 2. OBSOLETOS
TECNOLÓGICOS 3. CENTRALIZADOS
4. FALTA DE CAPACITACIÓN

1. INSUFICIENTES O
INAPROPIADOS.
2. MAL UBICADOS.
INFRA
3. INSEGUROS.
ESTRUCTURA
4. SERVICIOS DEFICIENTES
5. INSTALACIONES MAL
DISEÑADAS.
JCLL
 1.
1. VALOR
VALOR MONETARIO
MONETARIO
2.
2. CALIDAD
CALIDAD DEL
DEL PRODUCTO,
PRODUCTO,
CUÁNTO
CUÁNTO DEL
DEL SERVICIO
SERVICIO
3.
3. UNIDADES
UNIDADES PRODUCTORAS
PRODUCTORAS
4.
4. HORAS
HORAS PERDIDAS
PERDIDAS

1.
1. AUTORIZARON
AUTORIZARON
2.
2. REGISTRARON
REGISTRARON
QUIENES
QUIENES 3.
3. CUSTODIARON
CUSTODIARON
4.
4. INFORMARON
INFORMARON

1. AÑOS
2. MESES
EFECTO
EFECTO PERÍODOS 3. SEMANAS
4. DÍAS

1. EN LAS OPERACIONES
2. EN LOS RESULTADOS
IMPACTO 3. EN LA IMAGEN DE LA
ENTIDAD
4. EN LOS BENEFICIARIOS

1. ACCIONES DE
PREVENCIÓN
SIN EFECTO (PROYECCIÓN
DE ERRORES)
JCLL
 PROCESO DE COMUNICACIÓN DE HALLAGOS
DE AUDITORÍA

1. En que consiste el proceso de comunicación de hallazgo.

2. Comunicación al titular del inicio del proceso
3. A que personas deben comunicarse los hallazgos
4. Medios para comunicar los hallazgos
5. Notificación en caso de no encontrarse las personas
6. Publicación en un diario de mayor circulación
7. Plazos para la comunicación
8. Personas que domicilian fuera del país
9. Personas fallecidos
10. Personas privados de su libertad

JCLL
FASE DEL INFORME
OBTENCIÓN DE CARTA DE
REPRESENTACIÓN

ELABORACIÓN DEL
BORRADOR DEL INFORME

REVISIÓN DEL BORRADOR

DEL INFORME

SEGUIMIENTO
APROBACIÓN DEL INFORME
MEDIDAS
Y REMISIÓN A USUARIOS CORRECTIVAS69
ELEMENTOS BÁSICOS DEL
DICTAMEN DE AUDITORÍA
Título
Destinatario
Párrafo de introducción
Párrafo del alcance
Párrafo de la opinión
Fecha
Firma
70
 USUARIOS DEL INFORME

 Titular de la entidad
 Contraloría General
 En casos especiales, a quien
solicitó la Auditoría,
(Congreso de la República,
BID, BIRF, Banco Mundial,
Organismos Internacionales)
71
 Párrafo Introductorio
• Estados financieros examinados
• Responsabilidad de la preparación de los
estados financieros
• Responsabilidad del Auditor de expresar su
opinión

72
 Párrafo de Alcance
• Descripción del alcance de la Auditoría
• Declaración de Planeamiento y obtención de
Seguridad Razonable
• Auditoría en base a comprobaciones selectivas
• Declaración de base razonable para emitir
opinión

73
 Párrafo de la Opinión
• Expresión de opinión respecto a si los estados
financieros presentan razonablemente la situación
financiera, resultados de operaciones y flujos de
efectivo
• “Presentan razonablemente en todos sus aspectos
importantes”
• Si es para el exterior, utilizar “de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados en
el Perú“
74
 AUDITORÍA FINANCIERA

FASE DE ELABORACIÓN DEL INFORME

Contiene entre
Surge como otros:
resultado del Observaciones
proceso de Emisión
elaboración de los
papeles de trabajo, del Informe Conclusiones
la comunicación de
de hallazgos y la Auditoría Recomendacione
correspondiente
evaluación de s
descargos
Éstas últimas constituyen los resultados
más importantes que posibilitan
mejorar las operaciones de la entidad
Cuyo objetivo es promover la u organismo en los aspectos
mejora en la ejecución de las
administrativos, financieros y de
operaciones de la entidad
auditada, adoptando las medidas control interno.
correctivas para evitar la
IAOM
ocurrencia de las deficiencias en
1. Objetivos de los informes

 GENERALES

• Informar: dar a conocer lo importante (positivo

y negativo), con una comprensión fácil y
rápida
• Persuadir: convencer acerca de los hallazgos
detectados y las recomendaciones propuestas
• Obtener resultados: habilidad para promover
acción, es decir obtener el compromiso de
implantar las recomendaciones, para reducir
riesgos y prevenir problemas
76
1. Objetivos de los informes

 ESPECÍFICOS

• Con respecto a cada hallazgo, debemos

preguntarnos:

- qué necesita saber mi destinatario?

- porqué? para qué? cuándo? cómo?....
necesita esa información
- hay algo que creo necesario comunicar y a
mi destinatario no le interesa?

77
2. Principios básicos de redacción

a. Precisión

b. Síntesis

c. Simplicidad

d. Corrección gramatical

78
3. Sugerencias sobre el estilo de
redacción

a. Ordenamiento
b. Las palabras
c. Las oraciones
d. Nexos gramaticales
e. Los párrafos

79
4. Defectos que deben evitarse en
la redacción

• Exageración

• Uso de palabras emocionales

• Indefinición

80
5. Estándares de calidad del
informe

 Directo
 Sucinto
 Apropiado
 Persuasivo
 Constructivo
 Orientado a resultados
 Atractivo
 Oportuno

81
6. Cómo atraer la atención del
destinatario?

• Considerar el rol del destinatario

• Fijar la conclusión directamente
• Diseñar aperturas para guiar al lector
• Escribir concretamente y en forma descriptiva
• Elegir la información de mayor interés para el
lector

82
7. Pautas para aumentar el potencial
del informe
(para obtener resultados)

• Describir y cuantificar las observaciones

• Mostrar el efecto desde el punto de vista
de la autoridad superior
• Utilizar un estilo que reduzca las
objeciones

83
8. Pautas para redactar una
conclusión efectiva

• Contestar el objetivo de la auditoría

• Elegir la información de soporte más
concreta
• Utilizar un tono apropiado y consistente
• Balancear lo positivo y lo negativo
• Ofrecer perspectiva
• Incluir la respuesta de la Dirección

84
9. Elementos para “ganar tiempo” en la
emisión del informe

• Sin aumentar la carga de los “papeles” de

trabajo, se puede utilizar un modelo de
formulario donde se vayan registrando cada
una de las informaciones necesarias para
la redacción del informe:
- debilidad observada
- causa
- efecto (perjuicio real o potencial -> riesgo)
- recomendación o sugerencia

85
10. Uso de tablas, gráficos y anexos

Se requieren dos reglas de carácter general:

• El texto escrito debe poder leerse

independientemente de las tablas, gráficos y
anexos
• Cada tabla o gráfico presentará una sola idea,
con el objeto de permitir una rápida y clara
comprensión de su contenido e importancia

86
11. Revisión final

• En la medida que los tiempos de emisión lo

permitan, se aconseja dejar pasar “un tiempo”
después de haber terminado la redacción del
informe, para revisarlo.
Al releerlo, se lo confrontará una vez más con
nuestra comprensión y se tendrá una idea más
aproximada al punto de vista del destinatario.
Con esta revisión, se tendrá una visión más
objetiva de la redacción que permitirá efectuar
los “retoques” necesarios.
87
 Si hubiera una sola verdad,
no se podrían hacer cien lienzos
sobre el mismo tema.
Pablo Picasso

Muchas gracias señores

Mag. CPCC. LUIS E FERNANDEZ SOSA 88