EJECUCION DEL TRABAJO

LA EVIDENCIA EN LA
AUDITORIA
NATURALEZA
La evidencia en auditoria esta determinada por tres factores :
1. Objetivo para el que se obtiene la evidencia
2. Método Utilizado para obtenerla
3. Fuente de la que se obtiene

1.OBJETIVO PARA EL QUE SE OBTIENE LA EVIDENCIA

Servir de base para las afirmaciones que aparecen en el
informe. Para efectos de satisfacer este objetivo se
pueden ejecutar los procedimientos.
Para efectos de cerciorarnos si podemos confiar en el
control interno y en los sistemas contables realizamos
pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas
Los resultados de las pruebas sustantivas llevan a
reconsiderar la evaluación de los sistemas contables del
cliente
2.METODO UTILIZADO PARA OBTENERLA
- Inspección
- Observación
- Interrogatorio
- Calculo
- Revisión Analítica

La inspección
Examinar los registros y documentos que respaldan las
transacciones y los activos tangibles. Ofrece evidencia
de los diversos grados de confiabilidad según la fuente
y naturaleza de los registros.
La inspección de los activos tangibles , como efectivo y
propiedad planta y equipo da evidencia de la existencia
pero no de su propiedad o valor
La Observación
Controlar un proceso o procedimiento que realiza otra
persona Ej. .Un inventario físico realizado por personal
del cliente
Interrogatorio
Consiste en buscar la información adecuada, dentro o
fuera de la organización , pueden variar desde los
formales por escrito dirigido a terceras personas hasta
los informales orales
La confirmación
Consiste en corroborar la información obtenida en los registros contables , ya sea
mediante una circular o una muestra representativa para confirmar los saldos que
aparecen en los estados financieros.
Cálculos
Comprobación de la exactitud aritmética de los documentos origen y de los
requisitos contables mediante cálculos independientes.
Revisión Analitica
Uso de variedad de técnicas para evaluar la racionalidad de los estados financieros.
Revisión de indicadores y tendencias , cerciorarse de los si los índices tienen una
relación lógica
3.FUENTE DE LA QUE ES OBTENIDA
Las evidencias pueden provenir del cliente ,o independiente del cliente , por lo que las primeras
serán menos confiables que las pruebas independientes.
Para efectos de evaluar la fiabilidad de las evidencias se pueden observar las siguientes
generalizaciones.
-Evidencias externas son muchos mas confiables
-Evidencias internas son mas confiables cuando el sistema contable y de control interno es
satisfactorio
-Evidencias directamente obtenidas por el auditor son mas confiables que las obtenidas a través
del cliente
-Evidencias en forma de documentos y manifestaciones por escrito son mas confiables que las
manifestaciones orales.

Selección de las evidencias de auditoria

Aun cuando confiamos en los sistemas de control interno del cliente debemos realizar las pruebas
sustantivas , y si no confiamos las conclusiones de la auditoria se basaran solamente en la pruebas
sustantivas.

Importancia Relativa y Riesgos de Auditoria

Los programas de pruebas se deberán concentrar en las áreas significativas y en las que exista
probabilidad de error importante o fraude . Lo que no implica que podamos revisar otras áreas.
ALCANCE DE LAS EVIDENCIAS EN LA AUDITORIA
Después de la selección de los procedimientos a ejecutar es necesario establecer el
volumen de pruebas a realizar.
El muestreo se realiza siempre que no se vaya a revisar el 100% de un saldo , para
efectos de emitir un concepto sobre la población no sujeta a prueba
En caso de revisar el 100% las conclusiones serian diferentes , lo que se conoce como
“riesgo de muestreo” la cual varia en proporción inversa al volumen de la muestra
Todo procedimiento debe cuantificar el riesgo que constituye una nuestra , las
muestras deben ser representativas de las poblaciones de la cual forman parte. Hay
dos métodos aceptables para seleccionar la muestra :
-Muestreo sistemático
En base al elemento numero n comenzando al azar desde uno o mas puntos (no debe
usarse cuando se requiera conclusión estadística)
-Muestreó al azar
Sin limitaciones mediante el uso de tablas de números o mediante la generación por
computador
Muestreo y pruebas sustantivas
El objetivo de las pruebas sustantivas de transacciones y saldos es obtener evidencia
sobre la validez y la exactitud de las transacciones y los saldos de las cuentas , para lo
cual podemos usar el muestreo para obtener pruebas sustantivas
EVALUACION DE LAS EVIDENCIAS EN LA AUDITORIA

Al determinar si fueron suficientes y adecuadas las evidencias obtenidas y si los resultados de

los procedimientos ofrecieron la seguridad necesaria , estamos evaluando las evidencias
obtenidas
No importa que exista un buen sistema contable y de control interno empleados por el cliente
siempre debemos preguntarnos siempre que no existe explicación sobre las siguientes
circunstancias si existen errores importantes o la posibilidad de fraude.
-Discrepancia en los registros contables (mayor y auxiliares)
-Diferencias en las confirmaciones
-Transacciones no justificadas por documentación adecuada
-transacciones no registradas de acuerdo con la autorización general o especifica
Realización de transacciones inusuales al finalizar el periodo o al finalizar el ejercicio.
Evaluación de errores o Posible Fraude

Analizando y evaluando las evidencias que indique errores o fraudes debemos tener
en cuenta las siguientes preguntas.
Hay indicios de que se trata de ocultar un error?
Hay indicios de el error fue deliberado o fortuito?
Existe una razón aparente del error?
Se trata de un error sistemático o aleatorio?
Se trata de un error de principio o de aplicación?
Contradice el error nuestra evaluación del C.I, incluyendo los resultados de las pruebas
de cumplimiento?
Es probable que error se repita con frecuencia?
Cual es el impacto del error sobre los E.F.?
Que modificación debe hacerse al alcance de nuestro trabajo si lo hay?
Se pueden hacer sugerencias para mejorar los procedimientos?
Cual es la actitud de la dirección ante la corrección de los puntos débiles del sistema
de C.I.?
DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA

LOS PAPELES DE TRABAJO