“DETERMINANTES DE LA

PRESION TRIBUTARIA DE
PERU PARA LOS AÑOS
1970-2016”
Bauer Nolasco Marita Jocelin
Contenido
4. OPERACIONALIZACION DE LAS
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 9
VARIABLES 20
1.1. DESCRIPCION DEL PROBLEMA 9
5. METODOLOGIA 21
1.2. FORMULACION DEL PROBLEMA 10
5.1. TIPO DE INVESTIGACION 21
1.2.1. PROBLEMA GENERAL 10 5.2. DISEÑO DE INVESTIGACION 21
1.2.2. PROBLEMAS ESPECIFICOS 10 5.3. POBLACIÓN Y MUESTRA 21
1.3. OBJETIVOS 10 5.4. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE
1.3.1. OBJETIVO GENERAL 10 RECOLECCION DE DATOS 21
1.3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS 11 5.5. PROCEDIMIENTO DE RECOLECCION DE
1.4. JUSTIFICACION 11 DATOS 21
1.4.1. JUSTIFICACION PRACTICA 11 Los datos son extraídos de Banco Central de Reserva
1.4.2. JUSTIFICACION TEORICA 11 del Perú. 21
1.4.3. JUSTIFICACION METODOLOGICA 11 5.6. PROCESAMIENTO ESTADISTICO Y
1.5. LIMITACIONES 12 ANALISIS DE RESULTADOS 21
1.5.1. DELIMITACION TEMPORAL 12 I. ESPECIFICACION DEL MODELO 21
1.5.2. DELIMITACION ESPACIAL 12 6. RESULTADOS 22
2. MARCO TEORICO 12 REGRESION 22
2.1. ANTECEDENTES 12 7. DISCUSION DE RESULTADOS 22
2.2. BASE TEORICA 13 7.1. Contrastación de la hipótesis con los
2.3. MARCO CONCEPTUAL 16 resultados 22
3. HIPOTESIS 18 II. PRUEBA DE HIPÓTESIS DE LA TESIS 22
3.1. HIPOTESIS GENERAL 18
7.2. Contrastación de los resultados con otros
estudios similares 22
Las Variables económicas y sociales explican la presión Fiscal
18 8. CONCLUSIONES 23
3.2. HIPOTESIS ESPECIFICAS 18 9. RECOMENDACIONES 23
3.3. VARIABLES 19 10. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
3.3.1. VARIABLE DEPENDIENTE 19 23
3.3.2. VARIABLES INDEPENDIENTES 19 ANEXOS 23
MATRIZ DE CONSISTENCIA 23
 RESUMEN

La recaudación tributaria es para Perú un tema de vital relevancia para realizar

las correctas políticas fiscales, en la presente investigación encontramos que
alguno de los factores economicos determinantes de la presión tributaria son;
la participación de la industria, la participación de la agricultura, la participación
de la minería, la apertura comercial, y el PBI percapita, resultando significativas
al 10 por ciento de significancia.

ABSTRAC

Tax collection is for Peru a subject of vital importance in order to carry out
the correct fiscal policies; in the present investigation we find ourselves with
the determining factors of the tax pressure; The participation of the industry,
the participation of agriculture, the participation of mining, commercial
opening, and per capita GDP, resulting significantly at 10 percent significance.
1. PLANTEAMIENTO DEL
PROBLEMA
1.1. DESCRIPCION DEL PROBLEMA
 Dado el aumento del PIB y otros factores, la
presión tributaria subió progresivamente desde
1990, aunque situada siempre por debajo de otros
países de similar tamaño y nivel de desarrollo.
 Para (Krugman & Wells, 2007), la política fiscal busca la
consecución de una estabilidad en la actividad
económica de un país, a través de cambios impositivos y
en el gasto público, de aquí la importancia de mantener
una política fiscal clara y bien estructurada.
 1.2. FORMULACION DEL PROBLEMA
 PROBLEMA GENERAL
¿Qué factores económicos determinan el nivel de la
presión tributaria en el Perú?

 PROBLEMAS ESPECIFICOS

¿La industria determina el nivel de presión tributaria?

¿La agricultura determina el nivel de presión tributaria?
¿La minería determina el nivel de presión tributaria?
¿La apertura comercial es un factor determinante del
nivel de presión tributaria?
¿El PBI per cápita es un factor determinante del nivel de
presión tributaria?
 1.3. OBJETIVOS
 OBJETIVO GENERAL
Estudiar a los factores económicos que determinan el nivel de la presión tributaria en
el Perú
 OBJETIVOS ESPECIFICOS
Estimar en qué medida la industria influye en el nivel de presión tributaria
Estimar en qué medida la influye en el nivel de presión tributaria
Estimar en qué medida la minería influye en el nivel de presión tributaria
Estimar en qué medida la apertuagricultura ra comercial influye en el nivel de presión
tributaria
Estimar en qué medida el PBI per cápita influye en el nivel de presión tributaria
JUSTIFICACION
 JUSTIFICACION METODOLOGICA
El método econométrico utilizado es esta investigación puede ser también usado para
investigaciones similares como se ha hecho anteriormente, los resultados son únicos y
permiten explicar la validez del modelo econométrico así sea realizado por otros
investigadores ya que se usa variables perfectamente sustentadas con la teoría
económica, el modelo y el método también han sido comprobados como eficientes.
 1.4. MARCO TEORICO
◦ ANTECEDENTES
 Aquí presentamos algunos antecedentes en el tema
de referencia
 Easterly y Rebelo (1993) describen las relaciones empíricas entre las variables de la política
fiscal, el nivel de desarrollo y la tasa de crecimiento, obteniendo que hay una fuerte
asociación entre el nivel de desarrollo y la estructura fiscal. En la línea de Hinrichs sostienen
que los países pobres se basan fundamentalmente en los impuestos sobre el comercio
internacional, mientras que los impuestos sobre la renta son importantes en economías
desarrolladas. Consideran que se cumple la “ley” de Wagner desde el lado de los ingresos al
obtener que la ratio ingresos gubernamentales/PNB se eleva conforme lo hace la renta per
cápita tanto en los análisis transversales como longitudinales. Se observa que al aumentar la
renta, los impuestos sobre el comercio internacional bajan como porcentaje de los ingresos
públicos, mientras que se eleva la participación de los impuestos sobre la renta.
 Stotsky y Woldemariam (1997) utilizando datos panel para 46 países del África Subsahariana,
investiga los determinantes del esfuerzo tributario a partir de regresar la ratio de
recaudación tributaria a PBI. Empleando como variables explicativas la participación del
sector agropecuario, del sector minero y del sector industrial en el PBI, el ingreso per cápita,
la ratio de exportaciones y la ratio de importaciones a PBI. Incorporan adicionalmente como
variable dummy la existencia de programas de asistencia financiera del FMI. Los resultados
del estudio son: la participación en la agricultura y la minería en el PBI resultan ser variables
negativas y significativas en la determinación de la capacidad tributaria, mientras tanto el
grado de exportaciones a PBI y el PBI per cápita afectan positivamente la capacidad tributaria
y son significativas. EL índice de esfuerzo tributario medido a partir del cociente entre la
recaudación actual y la predicha, arroja como resultado que la mayoría de los países del sur
de África presentan una relación superior a 1 indicando exceso de tributación debido según
los autores a la influencia de la unión aduanera de Sudáfrica.

 Castillo Torres (2017) con un analisis de corte transveral aplicado a Peru, concluye que existe
un impacto importante de la inversión extranjera privada, la tasa de crecimiento demográfico
y la tasa de analfabetismo en el nivel de presión tributaria en el Perú para el año 1993- 2016.
Siendo la tasa de analfabetismo y el crecimiento demográfico variables sociales, este
resultado nos da buena señal para incluir otras variables sociales en el presente trabajo de
investigación.
 ◦ BASE TEORICA
La teoría de los factores determinantes de la presión tributaria es la encontrada en
estudios realizados anteriormente.
 LA PRESION TRIBUTARIA O FISCAL
La presión fiscal se la puede entender como la parte de renta nacional o producción
bruta que se transfiere de forma coactiva al sector público.
 PBI PER CAPITA Y LA PRESION FISCAL
Según Perry (2006), el crecimiento económico medido por el Logaritmo del PBI per
cápita es significativa en la determinación de la presión tributaria.
La CEPAL realizo estudios incluyendo variables macroeconómicas en la determinación
de la presión fiscal para países de América Latina.
 LA AGRICULTURA A PBI, LA APERTURA COMERCIAL, LA MINERIA Y LA
PRESION TRIBUTARIA
Artana y Templado (2010) analizan para una muestra de 118 paises, en un enfoque
cross section, si existe evidencia de que los países están recaudando por encima de su
potencial, utilizando como variable dependiente a la presión tributaria, y como
variables explicativas al ratio de agricultura a PBI, grado de apertura económica,
monetización de la economía, participación de las exportaciones de petróleo y minería
en el total de exportaciones, producto bruto nacional, inflación anual promedio, tasa de
crecimiento de la economía y de la población, grado de informalidad transparencia,
alfabetismo y desigualdad ( medida por el índice de Gini y la participación del decil de
ingresos más elevados en el total de ingresos). Se adiciona una dummy por país
latinoamericano.
A través de un modelo lineal generalizado, después de eliminar variables no
significativas y luego de estimar por variables instrumentales, llegan a los siguientes
Pessino y Fenocchietto (2010) a través de un modelo de datos panel, se intenta explicar la recaudación
tributaria a PBI (en logaritmos) en el grado de desarrollo económico, el grado de apertura económica
(importaciones y exportaciones a PBI), el valor agregado de la agricultura a PBI, el nivel de educación, la
desigualdad en la distribución del ingreso medida por el Gini, inflación, e ineficiencia en la recaudación (índice
de transparencia). Los autores corroboran la relación positiva y significativa entre la presión tributaria y el
grado de desarrollo, el grado de apertura económica y la educación, mientras que es negativa para la
participación de la agricultura, la desigualdad en la distribución del ingreso y la ineficiencia en la recaudación.
Los países europeos de elevado ingreso per cápita, abiertos al comercio internacional, baja inflación y elevado
nivel de educación se encuentran cerca de su potencial tributario. En este modelo, un esfuerzo tributario bajo
implica que el esfuerzo es reducido en relación con el de otros países, no implicando necesariamente que el
país sea ineficiente en recaudar impuestos.

Pablo Pacheco Jaramillo (2013) para determinar la presión fiscal utilizo un modelo de datos panel de efectos
fijos para las 22 provincias de Ecuador, incluyendo como variables explicativas; PIB per cápita (PIBpc),
participación de la agricultura en el PIB (agro), participación de los servicios privados en el PIB (spriv),
participación de los servicios públicos en el PIB (spub), participación del sector de la construcción en el PIB
(const), participación del sector de la minería en el PIB (min), participación de la manufacturas en el PIB (man),
consideradas como “especialización productiva”. El PIB per cápita fue la variable que más contribuyó de forma
positiva a la presión fiscal estimada, esto significa que las provincias con mayor nivel de ingresos per cápita son
las que más recaudación fiscal han tenido. La especialización productiva también tuvo impactos significativos
estadísticamente, excepto en la construcción, con impactos positivos en todos los casos.

 LA INDUSTRIA Y LA PRESION TRIBUTARIA

Gupta (2007) utiliza un panel de 105 países en desarrollo por un periodo de 25 años, la variable dependiente es
el cociente entre la recaudación del gobierno central y el PBI y utiliza por variables explicativas a la
participación de la agricultura, de la industria, importaciones en el PBI y deuda a PBI. Como resultado se ve una
relación negativa y significativa con la participación de la agricultura, una relación positiva y significativa con la
apertura económica, al contrario de lo que ocurre con la ratio deuda a PBI y con los factores institucionales, en
los que no se encuentran relaciones significativas. Cuando se compara el valor predicho con la recaudación
actual, un valor superior a 1 implica que el país esta realizando un esfuerzo tributario superior al potencial;
entre los países que tienen un desempeño inferior al potencial se encuentran Argentina, Costa Rica, Letonia,
Lituania y Eslovaquia.
 ◦ MARCO CONCEPTUAL
 Presión tributaria o fiscal. - La recaudación impositiva se refiere a las transferencias obligatorias al
Gobierno central con fines públicos. Se excluyen ciertas transferencias obligatorias como las multas,
sanciones y la mayoría de las contribuciones al seguro social. Los reembolsos y correcciones de ingresos
tributarios recaudados por error se consideran ingreso negativo. Para este caso tomamos la recaudación
impositiva como porcentaje del PBI, base de datos the world bank.
 Participación de la Industria (%PBI) - El término “industria” corresponde a las divisiones 10 a 45 de la CIIU
e incluye a las industrias manufactureras (divisiones 15 a 37 de la CIIU). Comprende el valor agregado en
explotación de minas y canteras, industrias manufactureras (que también se informa como un subgrupo
distinto), construcción, y suministro de electricidad, gas y agua. El valor agregado es la producción neta de
un sector después de sumar todos los productos y restar los insumos intermedios. Se calcula sin hacer
deducciones por depreciación de bienes manufacturados o por agotamiento y degradación de recursos
naturales. El origen del valor agregado de determina a partir de la CIIU, Revisión 3. Nota: Para los países
que contabilizan en base valor agregado, se utiliza como denominador el valor agregado bruto al costo de
los factores.
 Participación de la agricultura (%PBI) - corresponde a las divisiones 1-5 de la CIIU e incluye la silvicultura,
la caza y la pesca, además del cultivo de cosechas y la cría de animales. El valor agregado es la producción
neta de un sector después de sumar todos los productos y restar los insumos intermedios. Se calcula sin
hacer deducciones por depreciación de bienes manufacturados o por agotamiento y degradación de
recursos naturales. El origen del valor agregado de determina a partir de la CIIU, Revisión 3. Nota: Para los
países que contabilizan en base valor agregado, se utiliza como denominador el valor agregado bruto al
costo de los factores.
 Participación de la minería (%PBI) - La renta del mineral es la diferencia entre el valor de producción para
la existencia de minerales a precios mundiales y su costo total de producción. Los minerales que se
incluyen en el cálculo son estaño, oro, plomo, zinc, hierro, cobre, níquel, plata, bauxita y fosfato.
 La apertura comercial (%PBI). - De bienes y servicios es igual a las exportaciones de bienes y servicios
más las importaciones de bienes y servicios.
 PBI per cápita. - El PIB per cápita es el producto interno bruto dividido por la población a mitad de año. El
PIB es la suma del valor agregado bruto de todos los productores residentes en la economía más todo
impuesto a los productos, menos todo subsidio no incluido en el valor de los productos. Se calcula sin
hacer deducciones por depreciación de bienes manufacturados o por agotamiento y degradación de
recursos naturales. Los datos se expresan en dólares de los Estados Unidos a precios constantes.
HIPOTESIS
◦ HIPOTESIS GENERAL
Los factores económicos, participación de la industria,
agricultura, minería y pbi per capita explican la presión
Tributaria.

◦ HIPOTESIS ESPECIFICAS
La industria explica el nivel de presión tributaria.
La agricultura explica el nivel de presión tributaria
La minería explica el nivel de presión tributaria
La apertura comercial explica el nivel de presión tributaria
El PBI per cápita explica el nivel de presión tributaria
OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES

Variables Definición Indicador Unidad Índice

de
medida
PT Presión tributaria Ratio recaudación % índice de
a PBI presión fiscal
INDUST Participación de la Industria como % Industria
Industria porcentaje del PBI
AGRICUL Participación de la Agricultura como % Agricultura
Agricultura porcentaje del PBI

MINERIA Participación de la Minería como % Minería

minería porcentaje del PBI
APERTCOM Balanza comercial Exportaciones- % Índice de
importaciones Balanza
Comercial
PBIpc PBI per cápita Crecimiento # Índice de PBI
Económico per cápita
 METODOLOGIA

◦ TIPO DE INVESTIGACION
Explicativa
◦ DISEÑO DE INVESTIGACION
No experimental
◦ POBLACIÓN Y MUESTRA
La población es de las estadísticas del BCRP para los años 1970 - 2016
◦ TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS
Datos de series temporales
◦ PROCEDIMIENTO DE RECOLECCION DE DATOS
Los datos son extraídos de Banco Central de Reserva del Perú y Banco Mundial.
◦ PROCESAMIENTO ESTADISTICO Y ANALISIS DE RESULTADOS
Tipo de datos: Series de tiempo
Modelo econométrico: Modelo lineal
Método de estimación: MCO

ESPECIFICACION DEL MODELO

𝑃𝑟𝑒𝑠𝑖𝑜𝑛 𝑇𝑟𝑖𝑏𝑢𝑡𝑎𝑟𝑖𝑎 = 𝛽 0 + 𝛽 1 𝐼𝑁𝐷𝑈𝑆𝑇 − 𝛽 2 𝐴𝐺𝑅𝐼𝐶𝑈𝐿 + 𝛽 3 𝑀𝐼𝑁𝐸𝑅𝐼𝐴
+ 𝛽 4 𝐴𝑃𝐸𝑅𝑇𝐶𝑂𝑀 − 𝛽 5 𝑃𝐵𝐼𝑝𝑐 + µ
 RESULTADOS

 REGRESION
Después de haber aumentado N para corregir la multicolinealidad, estos son los
resultados arrojados por el software.

La estimación arroja los siguientes resultados:

Un aumento del 1% en participación de la industria, incrementa en 0.8% la presión
tributaria, un aumento en 1% de la participación de la agricultura disminuye en 0.4% la
presión tributaria, un aumento del 1% en la minería incrementa un 0.3% la presión
tributaria, un incremento de la apertura comercial en 1% incrementa en 0.2% la
presión tributaria, ante un incremento del 1% en el pbi per cápita aumentará la presión
tributaria en 0.002%
Siendo todas las variables significativas al 5% y el pbi per cápita al 10%
DISCUSION DE RESULTADOS
◦ Contrastación de la hipótesis con los resultados

 PRUEBA DE HIPÓTESIS DE LA TESIS

Prueba de la hipótesis general (PRUEBA F)

F resulto 12. 51
Prueba de las hipótesis especificas (PRUEBA t-STUDENT)
* p<0.05; ** p<0.01; *** p<0.001

◦ Contrastación de los resultados con otros estudios similares

 Los resultados obtenidos tienen los signos esperados al igual que los
resultados de los estudios realizados con anterioridad en diferentes países ,
con excepción de las variables GINI, inflación, crecimiento de la población,
deuda pública, masa monetaria que para el caso de Perú en series
temporales producía multicolinealidad y fueron eliminadas de la regresión.
En una posible continuación se extenderá el modelo con las variables y
con otro método de estimación.
CONCLUSIONES
El presente trabajo ha tenido por objetivo determinar los factores que
influyen en el nivel de ingresos fiscales de Perú. Para ello, se tuvieron en
cuenta variables de tipo económico. Las variables que afectaron positivamente
a la presión fiscal de los países de la región fueron la participación de la
industria, la participación de la minería, la apertura comercial, el pbi per cápita,
resultando estadísticamente significativas, la variable que afectó negativamente
que la participación de la agricultura y también estadísticamente significativa,
esta última es difícil de grabar impuestos por ello el resultado, se hizo una
estimación por MCO
RECOMENDACIONES
La recaudación tributaria es un elemento esencial del desarrollo económico
de los países. De acuerdo con los resultados obtenidos en este trabajo, es
fundamental que el gobierno peruano aplique políticas destinadas a
incrementar los niveles de ingresos tributarios para sectores como la
agricultura. Debemos reconocer que puede haber un problema en la
eficiencia de la recaudación; ya que si el PBI per cápita aumenta debería
aumentar la presión en un mayor porcentaje, sin embargo los resultados no lo
demuestran, tal vez las personas estén evadiendo impuestos, pues es conocido
que en el Perú hay 70% de informalidad laboral, entonces ahí la SUNAT debe
trazarse la meta de ampliar la base tributaria. Estas políticas deberían estar
dirigidas a disminuir los niveles de desigualdad mediante políticas de Estado a
largo plazo. También es importante promocionar la inversión, tanto interna
como externa.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Acevedo, C. y M. González, “El Salvador: diagnóstico del sistema tributario y
recomendaciones de política para incrementar la recaudación”, Washington,
D.C, Departamento Regional de Operaciones II, Banco Interamericano de
Desarrollo (BID), Serie de Estudios Económicos y Sectoriales RE2-003-011,
2003

Banco Interamericano de Desarrollo (BID), “Inequality, exclusion and poverty

in Latin America and the Caribbean: implications for development”, Seminario
de Cohesión social en América Latina y el Caribe, Comisión Europea/BID,
2003

Frank, H.J., Measuring State Tax Burdens, Princeton, Princeton University,

School of Public and International Affairs, 1959

Mayoral y Calos Andres Uribe “Determinantes económicos e institucionales

del esfuerzo fiscal en América Latina” investigación económica, vol. LXIX, 273,
julio-septiembre de 2010, pp. 85-113

Stotsky, J.G. y A. WoldeMariam, “Tax effort in Sub-Saharan Africa”, FMI,

Working Paper no. 97(107), 1997

Wallace, S. y R.W. Bahl, “Public financing in developing and transition

countries”, Public Budgeting y Finance, vol. 25(4), 2005, pp. 83-98
PROBLEMAS OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLES

Problema general Objetivo general Hipótesis general Variables generales

¿Qué factores determinan Estudiar a los factores Las variables económicas y sociales Y: Presión tributaria o
la presión fiscal en el Perú? que determinan la explican la presión Fiscal fiscal
presión fiscal en el Perú X: Factores que explican
la presión tributaria
Problemas específicos Objetivos específicos Hipótesis específicas Variable dependiente y
variables específicas

Problema especificoNº1: Objetivo especificoNº1: Hipótesis especificoNº1: Y: Presión tributaria o

¿La industria es un factor Estimar en qué medida la La participación de la industria explica el fiscal
determinante de la presión participación de la nivel de presión fiscal X1: Participación de la
fiscal? industria influye en la Industria
presión fiscal

Problema especificoNº2: Objetivo especificoNº2: Hipótesis especificoNº2: Y: Presión tributaria o

¿La agricultura es un factor Estimar en qué medida la La participación de la agricultura explica el fiscal
determinante de la presión participación de la nivel de presión fiscal
fiscal? agricultura influye en la X2: Participación de la
presión fiscal Agricultura

Problema especificoNº3: Objetivo especificoNº3: Hipótesis especificoNº3. Y: Presión tributaria o

¿La minería es un factor Estimar en qué medida la La participación de la minería explica el fiscal
determinante de la presión participación de la nivel de presión fiscal
fiscal? minería influye en la X3: Participación de la
presión fiscal minería

Problema especificoNº4: Objetivo especificoNº4: Hipótesis especificoNº4: Y: Presión tributaria o

¿La apertura comercial es Estimar en qué medida la La balanza comercial explica el nivel de fiscal
un factor determinante de balanza comercial influye presión fiscal
la presión fiscal? en la presión fiscal X4: Balanza Comercial

Problema especificoNº5: Objetivo especificoNº10: Hipótesis especificoNº10: Y: Presión tributaria o

¿El PBI per cápita es un Estimar en qué medida el El PBI per cápita explica el nivel de presión fiscal
factor determinante de la Logaritmo del PBI per fiscal X5: LNPBI per cápita
presión fiscal? cápita influye en la
presión fiscal