III UNIDAD

TRANSMISIÓN Y EXTINCIÓN DE
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Docente: Dra. JANET YVONE CASTAGNE VÁSQUEZ
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DE CONTENIDO PATRIMONIAL:

VINCULO CREADO
HECHO GENERADOR
DE LA OBLIGACION

ACREEDOR DEUDOR

LEY
OBJETO CUMPLIMIENTO
DE LA PRESTACION
TRIBUTARIA EXIGIBLE
COACTIVAMENTE
 CARACTERÍSTICAS
• Vinculo Estado y contribuyente
• Es una obligación de dar suma de
dinero o cosas
• Su fuente es la ley
• Nace del hecho imponible
ELEMENTOS
• Sujeto activo
• Sujeto pasivo
• Objeto y;
• Causa (hecho imponible-supuesto,
base imponible-dimensión
económica y alicata tributaria-
tarifa aplicable a la base imponible
que arroja como resultado el
tributo).
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria nace con el hecho imponible, calculado con la

alícuota generando así su exigibilidad.
Exigibilidad de la obligación tributaria
• Cuando es determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente al
vencimiento del plazo establecido por ley.
• Cuando es determinada por la administración tributaria desde el día
siguiente al vencimiento del plazo para el pago.
 DEUDOR TRIBUTARIO
DOMICILIO FISCAL

Los sujetos obligados a inscribirse ante la administración tributaria

tienen la obligación de fijar y cambiar su domicilio fiscal
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional
para todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto
obligado a inscribirse ante la administración tributaria de señalar
expresamente un domicilio procesal en cada uno de los
procedimientos regulados en el libro tercero del presente código
(Cobranza coactiva, contencioso y no contencioso tributario),
con excepción de aquel a que se refiere el numeral 1 del artículo
112.

Mediante el artículo 3 del D. Leg. N° 1263 se modifican el segundo, quinto y último

párrafos del artículo 11° del Código Tributario, referente al domicilio fiscal y procesal.
 TIPOS DE DOMICILIOS
TEXTO ANTERIOR A LA MODIFICACIÓN
Art.11.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
11.1. El domicilio fiscal es el lugar fijado
dentro del territorio nacional para todo
efecto tributario; sin perjuicio de la facultad
del sujeto obligado a inscribirse ante la
Administración Tributaria de señalar
expresamente un domicilio procesal en
cada uno de los procedimientos regulados
en el Libro Tercero del presente Código
con excepción de aquel a que se refiere el
numeral 1 del artículo
112. El domicilio procesal deberá estar
ubicado dentro del radio urbano que
señale la Administración Tributaria. La
opción de señalar domicilio procesal en el
procedimiento de cobranza coactiva,
para el caso de la SUNAT, se ejercerá por
única vez dentro de los tres días hábiles de
notificada la Resolución de Ejecución
Coactiva y estará condicionada a la
aceptación de aquella, la que se regulará
mediante resolución de superintendencia.
TEXTO MODIFICADO E INCORPORADO
112. El domicilio procesal podrá ser físico, en cuyo caso será
un lugar fijo ubicado dentro del radio urbano que señale la
Administración Tributaria, o electrónico, en cuyo caso, será el
buzón electrónico habilitado para efectuar la notificación
electrónica de los actos administrativos a que se refiere el
inciso b) del artículo 104 y asignado a cada administrado, de
acuerdo a lo establecido por resolución de superintendencia
para el caso de procedimientos seguidos ante la SUNAT, o
mediante resolución ministerial del Sector Economía y
Finanzas para el caso de procedimientos seguidos ante el
Tribunal Fiscal. La opción de señalar domicilio procesal en el
procedimiento de cobranza coactiva, para el caso de la
SUNAT, se ejercerá por única vez dentro de los tres días
hábiles de notificada la resolución de ejecución coactiva y
en el caso de domicilio procesal físico estará condicionada
a la aceptación de aquella, la que se regulará mediante
resolución de superintendencia. Cuando de acuerdo a lo
establecido por resolución de superintendencia, en el caso
de procedimientos ante SUNAT o resolución ministerial, en el
caso de procedimientos ante el Tribunal Fiscal, la notificación
de los actos administrativos pueda o deba realizarse de
acuerdo al inciso b) del artículo 104, no tiene efecto el
señalamiento de domicilio procesal físico
 DOMICILIO PROCESAL
FÍSICO ELECTRÓNICO

Será el buzón electrónico habilitado para

Será un lugar fijo ubicado dentro del efectuar la notificación electrónica de los
radio urbano que señale la actos administrativos a que se refiere el
administración tributaria inciso b) del artículo 104 y asignado a cada
administrado

Para el caso de procedimientos seguidos ante la

SUNAT, de acuerdo a lo establecido por resolución
de superintendencia

Para el caso de procedimientos seguidos ante el

Tribunal Fiscal, mediante resolución ministerial del
Sector Economía y Finanzas.
Cuando no sea posible realizar la notificación en el domicilio procesal
físico fijado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración
Tributaria, ésta realizará las notificaciones que correspondan en el
domicilio fiscal

DOMICILIO FISCAL
PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE
PERSONAS NATURALES (ART. 12° CT)
Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal se presume como
tal, sin admitir prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:

a) El de su residencia habitual, presumiéndose ésta cuando exista

permanencia en un lugar mayor a seis (6) meses.

b) Aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.

c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que
generan las obligaciones tributarias.

d) El declarado ante el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil

(RENIEC).

En caso de existir más de un domicilio fiscal alterno en el sentido de este

artículo, el que elija la Administración Tributaria.
 PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE
PERSONAS JURÍDICAS (ART. 13° CT)
Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin
admitir prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:

a) Aquél donde se encuentra su dirección o administración efectiva.

b) Aquél donde se encuentra el centro principal de su actividad.
c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan
las obligaciones tributarias.
d) El domicilio de su representante legal; entendiéndose como tal, su domicilio
fiscal, o en su defecto cualquiera de los señalados en el Artículo 12º.

En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo, el que

elija la Administración Tributaria.
 PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE
DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO
(ART. 14° CT)
Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un
domicilio fiscal, regirán las siguientes normas:

a) Si tienen establecimiento permanente en el país, se aplicarán a

éste las disposiciones de los Artículos 12º y 13º.

b) En los demás casos, se presume como su domicilio, sin admitir

prueba en contrario, el de su representante.
 PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL
PARA ENTIDADES QUE CARECEN DE
PERSONALIDAD JURIDICA

Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica (aquellas unidas por
contratos asociativos-Consorcios y asociación en participación) no fijen domicilio fiscal,
se presume como tal el de su representante, o alternativamente, a elección
de la Administración Tributaria, el correspondiente a cualquiera de sus
integrantes.
 REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS (ART. 16 CT)
Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de
representantes, con los recursos que administren o que dispongan, las personas
siguientes:
1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
2. Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas.
3. Los administradores o quiénes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes
colectivos que carecen de personería jurídica.
4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
5. Los síndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras
entidades.
En los casos de los numerales 2, 3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por
dolo, negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas
tributarias.
En los casos de los numerales 1 y 5 dicha responsabilidad surge cuando por acción u
omisión del representante se produce el incumplimiento de las obligaciones
tributarias del representado.
Corresponde a la Administración Tributaria probar la existencia de dolo, negligencia grave o
abuso de facultades.
 PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
NOTIFICACIONES

Definición:
Es un acto procesal por el cual se da conocimiento legal a
las partes la decisión que ha tomado la entidad en un
determinado procedimiento. Conforme al numeral 16.1 del
artículo 16 de la ley 27444 “el acto Administrativo es eficaz a
partir de que la notificación legalmente realizada produce
sus efectos.
 FORMAS DE NOTIFICACIÓN
TRIBUTARIA
Constancia
Personal Electrónica Administrativa

Publicación Cedulón
 NOTIFICACIÓN PERSONAL
- Apellidos, nombres, denominación o
razón social del deudor
- Documento de identidad deudor
- N° documento que se notifica
Acuse de - Nombre de quien lo recibe
recibo - Firma de quien recibe o su
constancia de negativa
- Fecha en que se realiza la
notificación

Por correo Encargado

certificado o Domicilio de la
diligencia
por Fiscal
mensajero

Certificado
negativa de
recepción

SE CONSIDERA VÁLIDA MIENTRAS EL DEUDOR TRIBUTARIO NO HAYA COMUNICADO EL

CAMBIO DEL MENCIONADO DOMICILIO
 MODALIDADES DE NOTIFICACION SEGÚN ART. 20
TUO LEY 27444

• Notificación personal
• Mediante telegrama, correo certificado, telefax; compruebe recepción y
quien lo recibe y siempre que el empleo de cualquiera de estos medios
hubiese sido solicitado expresamente por el administrado.
• Por publicación en el Diario Oficial o en uno de los diarios de mayor
circulación en el territorio nacional, salvo disposición distinta de la ley.
Adicionalmente, la autoridad competente dispone la publicación del acto
en el respectivo Portal Institucional, en caso la entidad cuente con este
mecanismo.
• no puede suplir alguna modalidad
 NOTIFICACIÓN ELECTRÓNICA

Correo Resolución De
electrónico SUNAT
Superintendencia

Por Resolución
TRIBUNAL FISCAL
Ministerial
Otro medio
electrónico
 RESOLUCIONES DE
SUPERINTENDENCIA
• RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 014- 2008/SUNAT (REGULAN LA NOTIFICACIÓN DE
ACTOS ADMINISTRATIVOS POR MEDIO ELECTRÓNICO), Inicialmente, se utilizó para
notificar electrónicamente las Resoluciones aprobatorias de fraccionamiento de
Resoluciones de Liberaciones de Fondos del SPOT (descuento), Resoluciones de
Devoluciones y Resoluciones de Ingreso como Recaudación del SPOT.

• Resolución de Superintendencia N° 234-2010/SUNAT (incorpora como actos

administrativos que pueden ser notificados de manera electrónica)

• Artículo 86°-A y 87° del Código Tributario, incorporado por la Ley N° 30296, se establece:
- La obligación de la SUNAT de otorgar la Clave SOL y acceso al Buzón Electrónico a partir
del 1° de Enero 2015,
- Obligación de colaboración de los contribuyentes para la obtención de la Clave Sol y
Buzón Electrónico,
- así como la obligación de revisar este último periódicamente.
 MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 014- 2008/SUNAT

• No se requiere afiliación a notificaciones, siendo necesario solamente

contar con clave SOL y buzón asignado para poder realizar las
notificaciones;
• Se incluye el ejemplar electrónico de documento electrónico en el cual
consta el acto administrativo a ser colocado en el buzón electrónico; y
• Se incluye en su Anexo, a la Resolución de Ejecución Coactiva (REC) para el
inicio del procedimiento de Cobranza Coactiva, con Resolución de
Superintendencia N° 221-2015/SUNAT
 ACTOS QUE SE PUEDEN NOTIFICAR POR BUZÓN
ELECTRÓNICO

Norma que lo
Tipo de documento Procedimiento incorpora
- Orden de Pago - Fiscalización de cualquier tipo - RS N° 234-2010-SUNAT
- Fiscalización parcial electrónica y
- RD distintos a estas - RS N° 303-2016-SUNAT
- RM - Reclamación - RS N° 242-2017-SUNAT
- Resolución de Superintendencia - Apelación
- Nulidad de Oficio de actos
administrativos
- Compensación
- Cobranza Coactiva
- Prescripción
- Modificación de datos de Oficio-
RUC
- Resoluciones de devolución de
saldos

SURTIRÁN EFECTOS AL DÍA HÁBIL SIGUIENTE A LA FECHA DEL DEPÓSITO DEL DOCUMENTO, NO IMPORTA SI LO HA VISTO EL
CONTRIBUYENTE
 NOTIFICACIONES ELECTRÓNICAS
DEL TRIBUNAL FISCAL
Reguladas por Resolución Ministerial No. 442-2017-EF
Los documentos emitidos por el Tribunal Fiscal que pueden ser notificados por Medio
Electrónico son los siguientes:
a) Resoluciones emitidas por los Vocales de las Salas Especializadas y por los
Resolutores Secretarios de la Oficina de Atención de Quejas: son las resoluciones
emitidas en expedientes de apelación, quejas y solicitudes de corrección,
ampliación o aclaración, según corresponda.
b) Proveídos u Oficios: los emitidos para solicitar información o documentación a los
usuarios, o emitidos para atender algún escrito de los usuarios que no se tramite
dentro de un expediente.
c) Citaciones: los actos mediante los que las Salas Especializadas citan a informe
oral.
Para presentar recursos impugnativos el impugnante debe tener previamente su
usuario y clave, debiendo presentar el recurso o queja el formato o constancia de
afiliación.
 NOTIFICACIÓN POR CONSTANCIA
ADMINISTRATIVA
Cuando por cualquier circunstancia el deudor tributario, su representante o
apoderado, se haga presente en las oficinas de la Administración Tributaria.
Cuando el deudor tributario tenga la condición de no hallado o de no
habido, la notificación por constancia administrativa de los requerimientos de
subsanación regulados en los Artículos 23º, 140º y 146º podrá efectuarse con
la persona que se constituya ante la SUNAT para realizar el referido trámite.

El acuse de la notificación por constancia administrativa deberá contener,

como mínimo, los datos indicados para el acuse de recibo y señalar que se
utilizó esta forma de notificación.
 NOTIFICACIÓN POR PUBLICACIÓN
Extinción de deuda por
cobranza dudosa o
recuperación onerosa

En la Pág. web

En defecto de dicha
publicación, la AT. Podrá
publicar en el diario
oficial o de mayor
circulación
 NOTIFICACIÓN POR CEDULÓN
Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera cerrado,
se fijará un Cedulón en dicho domicilio. Los documentos a notificarse se dejarán en
sobre cerrado, bajo la puerta, en el domicilio fiscal.

Apellidos y nombres,
Dirección del domicilio fiscal
denominación o razón social del
donde se realiza la notificación
deudor tributario

Número de RUC del deudor

tributario o número del documento Número de Cedulón
Contenido de identificación que corresponda
del acuse

Número de documento que se El motivo por el cual se utiliza

notifica esta forma de notificación

Indicación expresa de
Fecha en que se realiza la haberse fijado cedulón y
notificación documentos dejados debajo
de la puerta
 FORMAS DE NOTIFICACIÓN DE NO HALLADOS, NO
HABIDOS O DOMICILIO REPRESENTANTE
DESCONOCIDO

Acuse de recibo personal o con

negativa recepción donde se los ubique

Personas jurídicas sin personería jurídica,

la notificación podrá ser efectuada con
el representante legal en el lugar en que
se le ubique, o con el encargado o
dependiente de cualquier
establecimiento del deudor o negativa
de recepción
Mediante publicación en la Pg. Web de
la A.T. o en el Diario
- Nombre, denominación o razón social de la
persona notificada,
- Número de RUC o Documento de Identidad,
- Numeración del documento en el que consta
el acto administrativo,
- La mención a su naturaleza,
- El tipo de tributo o multa,
- El monto de éstos y;
- El período o el hecho gravado;
- Menciones a otros actos relacionados a la
notificación
 ASPECTOS A TOMAR EN CUENTA

1. Cuando la notificación no pueda hacerse en el domicilio fiscal del deudor

tributario por cualquier motivo imputable a éste, pero distintos a no hallados, no
habidos o domicilio de representante desconocido
Podrá notificarse por acuse en el lugar donde se ubique, pero para publicación
deberá notificarse en la Pag. Web y además en el diario de mayor circulación.

2. En caso que en el domicilio no se pudiera fijar el Cedulón ni dejar los

documentos materia de la notificación, la SUNAT notificará conforme a lo previsto
en el inciso e).

3. Para el caso de domicilio procesal que se encuentre cerrado, haya negativa de

recepción o no haya persona capaz, se fijará constancia de visita y se notificará
en el domicilio fiscal.