NORMATIVA vigente DE LA

Participación DE LOS
TRABAJADORES
 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
DE LA EMPRESA

El D. Leg. N° 892 (en adelante la Ley) regula el derecho de los trabajadores a

participar en las utilidades de las empresas que desarrollan actividades
generadoras de rentas de tercera categoría. Su norma reglamentaria fue
aprobada por D.S. N° 009-98-TR (en adelante el Reglamento).

Obligados a repartir utilidades

Están comprendidas dentro de los alcances de estas normas «las empresas que desarrollan actividades generadoras de Rentas
de Tercera Categoría», cuyos trabajadores –más de 20– están sujetos al régimen laboral de la actividad privada. El artículo 2 del
Reglamento precisa la forma de cálculo del número mínimo de trabajadores antes reseñado, al señalar que será viable el
reparto de utilidades en el supuesto que en la empresa hubieran laborado un promedio mensual de más de 20 trabajadores.
Este promedio se establece sobre la base de la suma del número de trabajadores que mes a mes hubieran laborado
directamente para la empresa en el ejercicio correspondiente (con contrato a tiempo indeterminado, a tiempo parcial o sujeto a
modalidad) y dividiendo el resultado entre los 12 meses del año. Si dicho resultado excediera de 20 trabajadores, la empresa
quedaría obligada a la distribución de utilidades.
 TIPOS DE TRABAJADORES
CON DERECHO
tienen derecho a participar de las
utilidades de la empresa , mediante
la distribución por parte de esta de
un porcentaje de la renta anual antes
de impuestos los trabajadores de
empresas que desarrollen
actividades generadoras de rentas
de tercera categoría y además que
se encuentren sujetas al régimen
laboral de la actividad privada
SIN DERECHO
No tienen derecho a participar en las
utilidades , los trabajadores de las
cooperativas , las empresas
autogestionarias , las sociedades
civiles , y en general todas aquellas
empresas que no cuenten con mas
de 20 trabajadores en un ejercicio
determinado
 Empleados si
Obreros si
Trabajador extranjero si
Beneficiarios de modalidades formativas no
CONDICION Socios trabajadores de cooperativas no
Trabajadores de cooperativas no
Trabajadores de empresas autogestionadas no
Trabajadores de sosciedades civiles no
Trabajadores de empresas que no cuenten con mas de 20 trabajadores no
Menos de 4 horas si
JORNADA
4 o mas horas si
DURACION DEL A plazo fijo si
CONTRATO A plazo indeterminado si
En moneda nacional si
REMUNERACION En moneda extranjera si
Remuneracion intergral si
REGIMEN DE ACTIVIDAD Con negociación colectiva si
PRIVADA Sin negociación colectiva si
Trabajadores del hogar no
REGIMEN ESPECIAL Trabajadores de la micro empresa no
Trabajadores de pequeñas empresas si
En periodo de prueba si
ANTIGÜEDAD
Superado el periodo de prueba si
SITUACION DEL TRABAJADOR Trabajador que a cesado ates de la distribución si
 El porcentaje de las utilidades que deberá repartir la
empresa depende del tipo de actividades que esta
desarrolla . Los porcentajes son los siguientes

 Empresas pesqueras 10%

 Empresas de telecomunicaciones 10%
MONTO DE  Empresas industriales 10%
PARTICIPACION  Empresas mineras 8%
 Empresas de comercio al por mayor y menor y
restaurantes 8%
 Empresas que realizan otras actividades 5%
 BASE DE CÁLCULO

La base de cálculo sobre la que se aplican los

porcentajes señalados en la renta anual antes de
impuestos .
La participación en las utilidades se calcula sobre del
saldo de la renta imponible del ejercicio grabable que
resulte después de haber compensado perdidas de
ejercicios anteriores , de acuerdo con las normas del
impuesto a la renta .
 DISTRIBUCIÓN DE LAS UTILIDADES

Para establecer cuanto le corresponde a cada trabajador de las

utilidades a repartir por la empresa , se han dispuesto como
criterios de determinación los días de labor efectiva y
remuneraciones percibidas por los trabajadores en el ejercicio

EN FUNCIÓN DE LAS REMUNERACIONES

EN FUNCIÓN DE LOS DIAS LABORABLES
El otro 50%se distribuye en proporción a las
remuneraciones de los trabajadores dividiendo
Un 50% del monto de la participación se
dicho porcentaje entre la suma total de
liquida a prorrata entre los trabajadores
remuneraciones que correspondan al ejercicio
dividiéndose dicho monto entre la suma total
de todos los trabajadores . El resultado obtenido
de los días laborados por todos los
se multiplicara por del total de las
trabajadores en el ejercicio
remuneraciones que corresponda a cada
trabajador en el ejercicio
 PLAZO PARA LA DISTIBUCIÓN

El monto de las utilidades que le corresponde a cada trabajador será distribuido

dentro de los 30 días naturales siguientes al vencimiento del plazo señalado por las
disposiciones legales pertinentes, para la presentación de la Declaración Jurada
Anual del Impuesto a la Renta.
 PLAZOS RELACIONADOS CON LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA

Dentro de los 30 días siguientes al vencimiento del

DISTRIBUCIÓN DE LAS plazo para la presentación de la declaración jurada
UTILIDADES anual del impuesto a la renta .

En los casos de suspensión de la

relación laboral, en plazo de 30 días
naturales para efectuar el pago de
las utilidades respectivas se
EN CASO DE SUSPENSIÓN DE LA
contara a partir de la
RELACIÓN LABORAL DURANTE
reincorporación al trabajo. Vencido
LA DISTRIBUCIÓN
este plazo, sin que se hubiese
efectuado el pago de las utilidades,
podrá efectuarse el requerimiento
del caso.
 El trabajador puede solicitar el pago
de las utilidades dentro de los 4
En caso de cese del años siguientes a la fecha en que
trabajador antes de la debe efectuarse la distribución de
distribución las mismas .
 Dentro de los 30 días siguientes
al vencimiento del plazo de la
De continuar la
presentación de la declaración
relación laboral
jurada anual del impuesto a la
renta .

En caso de fusión
disolución y
escisión de la
empresa

Dentro de los 15 días útiles

De extinguirse la
siguientes a la entrada en
relación laboral
vigencia de estas situaciones
 En los casos de fusión, disolución o
escisión de empresas las utilidades
serán calculadas al día anterior de la
fecha de entrega en vigencia de
dichas situaciones .
De extinguirse la relación laboral , el
Situaciones especiales : pago se efectuara dentro de los 15
fusión de empresas , días útiles siguientes a la entrada en
disolución o escisión de vigencia de estos eventos . De
empresas sustituir la relación laboral el pago
se realizara dentro del plazo
señalado .
En caso de fusión , el calculo de los
periodos posteriores se realizara
tomando como base los estados
financieros consolidados .
 La participación en las
utilidades otorgadas por
mandato legal y las que el
empleador otorgue
unilateralmente a sus
trabajadores , o por convenio
individual o convención
Tratamiento tributario colectiva , constituyen gastos
deducibles para efectos del
impuesto a la renta
 DILIGENCIA INSPECTIVA

Inspector de trabajo verifica en incumplimiento de una norma socio

laboral

Emite una medida de requerimiento a fin de que el empleador subsane las infracciones directas ,
siempre que el referido incumplimiento pueda ser objeto de subsanación.

El sujeto inspeccionado subsana las

infracciones advertidas , antes de la En caso el inspector del trabajo verifique subsano
expedición del acta de infracción la infracción

Emite la correspondiente acta de infracción lo cual

El inspector de trabajo emitirá el
informe correspondiente dando por
culminado el proceso de inspección del
trabajo respecto a las infracciones
subsanadas .
remitirá a la autoridad competente para el inicio
del correspondiente procedimiento sancionador.
Para para la determinación del monto de la multa ,
el inspector del trabajo solamente considerara las
infracciones que no hayan sido subsanadas
oportunamente.
 DECRETO LEGISLATIVO N° 677

Los trabajadores de las empresas comprendidas en la presente ley participan de la

gestión de las mismas , a través de comités destinados a mejorar la producción y
productividad de la empresa.
A efectos de la participación de los trabajadores en la propiedad de la empresa , las
empresas comprendidas en el presente decreto legislativo están obligadas , en el
caso de aumento de capital por suscripción publica a ofrecer a sus trabajadores la
primera opción en la suscripción de acciones , en no menos de diez por ciento (10%)
del aumento de capital.
 DECRETO LEGISLATIVO N°892

El presente decreto legislativo regula el derecho de los

trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad
privada , a participar en las utilidades de las empresas
que desarrollan actividades generadoras de rentas de
tercera categoría
 DECRETO SUPREMO N°009-98TR (06.08.98)

Este decreto establece si una empresa excede o no de 20 trabajadores .

Por si excede , los trabajadores tienen derecho a participar en las utilidades de dicha empresa
Según este decreto el total de trabajadores de todo el año según cada mes de dividirá con el total de
utilidades que la empresa genero durante el año .
 CASO PRACTICO Trabajadores con jornada común

En el presente caso practico se utilizara como por ejemplo la empresa KAPPA S.A.C. , con domicilio fiscal en AV. El
boulevard n°1370 . Se trata de una empresa sujeta al régimen laboral de la actividad privada que desarrolla
actividades generadoras de renta de tercera categoría , por lo que cumple con lo establecido en el art° 1 del
decreto legislativo n°892 (11.11.96) . Según su clasificación internacional industrial uniforme de las naciones
unidas (CIIU) versión 4 , es una empresa industrial .
Para efectos de determinar si el personal de la empresa tiene derecho a la participación de las utilidades del
ejercicio 2015 , debemos determinar el numero de trabajadores que la conformada durante dicho periodo . En tal
sentido , el personal que integra a la empresa es la siguiente .

 1 GERENTE
 1 CONTADOR
 2 ADMINISTRADORES
 1 SECRETARIA
 4 CHOFERES
Tomando en cuenta que durante el ejercicio
 12 OPERARIOS
2015 , el numero de trabajadores que
 3 VIGILANTES
conformaba la empresa ha variado , por lo cual
debemos de determinar el promedio de
trabajadores
 PROMEDIO DE TRABAJADORES EN EL EJERCICIO

MES MUNERO DE TRABAJARORES

Enero 22
Febrero 23
Marzo 24
Abril 26
Mayo 22
Junio 23
Julio 22
Agosto 26
Septiembre 23
Octubre 23
Noviembre 25
Diciembre 26

PROMEDIO 23.75 = 24
 De acuerdo con el cuadro anterior , durante el ejercicio 2015 la empresa estuvo
compuesta , en promedio por mas de 20 trabajadores . En consecuencia , se encuentra
obligada a repartir utilidades , las cuales deben ser pagadas dentro de los 30 días
naturales posteriores a la presentación de la declaración jurada anual del impuesto a
la renta .
De la revisión del estado de ganancias y perdidas determinaremos la utilidades para
efectos tributarios y a partir de ahí el porcentaje a distribuir entre los trabajadores .

 UTILIDADES ANTES DE LA PARICIPACION E IMPUESTOS 30,900,602.40

 ADICIONES 548,265.60
 DEDUCCIONES (755,798.40)
 MONTO BASE PARA LA PARTICIPACION 30,693,069.60
 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES (10%)