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Contaduria Publica

Curso: Tributaria I
NCR 10719
Actividad 1
MARELVY DEL PILAR BENAVIDES PEREZ
Generalidades del Tributo

ID 468313 PINZON GOMEZ JASHIRA JAHAHYRA

Bogotá Mayo 13 de 2019


Fundamentos y principios constitucionales
del sistema colombiano
Introducción
Los principios que rigen el sistema tributario en
Colombia están en la Carta Política de 1991, en su
artículo 1°, en el que contempla a Colombia como un
Estado Social de Derecho.

Con el concepto de justicia social: el ser humano


como el eje central de la política social y económica
del país, y que consiste en brindar seguridad,
confianza e igualdad a todos.
Derivándose unos principios fundamentales que regulan el sistema tributario
como son la legalidad, igualdad, equidad, eficiencia, progresividad,
irretroactividad, unidad de materia y capacidad contributiva, contenidos
en los artículos 13, 58, 338, y 363 de nuestra c.p
Principio de legalidad tributaria
Este principio está concebido bajo un aforismo penal
muy antiguo que contempla que “no hay tributo sin
ley que lo establezca
Lo anterior nos permite establecer que el tributo es un
impuesto de creación legal y que, por tanto, no existe
ninguna disposición constitucional en la que se señale
El principio de legalidad quiénes deben ser sus sujetos pasivos, de tal manera.
debe tener unos alcances que la ley debe contener ese elemento del tributo;
significativos frente a la significa que le compete al legislador, según el artículo
norma tributaria, que se 338 de la Constitución, fijar los sujetos activos y pasivos,
definen de la siguiente los hechos y las bases gravables y las tarifas de los
manera: impuestos
1. La norma tributaria rige igual para todos los tributos tales como
impuestos, tasas y contribuciones
especiales.
2. El Ejecutivo no tiene facultades legislativas por cuanto violaría el
principio de legalidad consagrado en el art. 150 de la Constitución
Nacional.
3. No se puede crear una norma tributaria con efectos retroactivos, ya que
le generaría inseguridad jurídica al contribuyente.
Principios de equidad, eficiencia
y progresividad del tributo
Lo que se busca principalmente con estos principios es la justicia, y evitar que
la norma tributaria sea arbitraria o afecte derechos fundamentales, y que, por
el contrario, sea equilibrada, eficiente en la prestación de los servicios,
progresiva y que vaya acorde con los cambios de las nuevas tecnologías; que
tanto el Estado como la población progresen económica, social y
políticamente.

La única finalidad consiste en lograr el beneficio económico


y social sin desmejorar al sujeto pasivo de la obligación, y
hallar alternativas para el beneficio colectivo mejorando la
cobertura de los servicios esenciales
Principio de progresividad tributaria
Se hace efectivo de manera más concreta y efectiva en materia de
impuestos directos, mediante el recurso al establecimiento de tarifas
progresivas respecto de un mismo gravamen, según los niveles de renta o
patrimonio del contribuyente
Principio de igualdad tributaria
Que tienen los ciudadanos para contribuir con el Estado, El principio de
igualdad exige el mismo trato tanto para los entes como para los hechos que
se encuentran amparados bajo un mismo supuesto, buscando con ello
brindarle al contribuyente el mismo trato bajo las mismas condiciones, sin
discriminación alguna

Principio de capacidad contributiva


La capacidad contributiva se deriva de los ingresos patrimoniales
percibidos ya sea mensuales, semestrales o anuales según lo imponga
la obligación tributaria y estas deben provenir del ejercicio de
actividades laborales o personales de los individuos
Principio de irretroactividad
tributaria
Significa que la ley no debe tener efectos hacia atrás en el tiempo; sus efectos
sólo operan después de la fecha de su promulgación

Principio de generalidad
Este principio consagra que si una determinada
persona se encuentra inmersa en una situación que
lo obliga a contribuir, debe hacerlo sin importar la
raza, sexo o religión
Principio de no confiscatoriedad
El Estado protege la propiedad privada en todas sus
esferas según lo contempla el artículo 58 Superior; la
administración deberá exigir la cancelación de la
obligación por vía directa para no violar este precepto
constitucional.
Principio de armonización
El legislador puede adoptar medidas conducentes a armonizar el principio de
la unidad económica con el de la autonomía de los entes territoriales, facultad
que se justifica para articular los niveles nacional y territorial, con
el fin de evitar una situación de anarquía institucional

Diferencias entre las clases de tributos en Colombia,


tasa contribuciones e impuestos con ejemplos de
cada uno

Tipos de Tributo
En el Derecho Tributario, de forma tradicional se han establecido tres grandes
categorías de tributos: La contribución especial, la tasa y el impuesto. Es
la clasificación que queda recogida en la Ley General Tributaria en su artículo
2.2, así como en la propia Constitución en su artículo 157.1.b.
La diferencia básica entre ellas, radica en el hecho que genera el
nacimiento de la obligación de contribuir, el hecho imponible.
A) Las contribuciones especiales, Esta clase de tributo se origina en la
obtención de un beneficio particular de obras destinadas para el bienestar
general. Las contribuciones se consideran tributos obligatorios aunque en
menor medida que los impuestos
Un ejemplo de contribución es: la contribución por valorización, que se
B) .
genera en la realización de obras públicas o de inversión social, efectuadas
por el Estado y que generan un mayor valor de los predios cercanos.

B) Las tasas, Son los aportes que se pagan al Estado, como remuneración por
los servicios que este presta; generalmente son de carácter voluntario, puesto
que la actividad que los genera es producto de decisiones libres

Ejemplos de tasas en Colombia: peajes (producto de la decisión libre de viajar),


sobretasa a la gasolina (producto de la decisión libre a tener un medio de
transporte propio), entre otros servicios que presta el Estado..
C) El impuesto, Es todo pago coactivo (obligatorio) que debe hacer al gobierno
nacional, departamental, municipal o distrital.
Son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado no se obliga a dar
ninguna contraprestación. El objeto de los impuestos es principalmente atender
las obligaciones públicas de inversión;
Ejemplos de impuestos son: impuesto de Renta y complementarios, y el Impuesto
sobre las ventas -IVA-.
Elementos del Tributo: las características esenciales que lo
conforman son:
Sujeto Activo: el sujeto activo es el estado como acreedor del vínculo jurídico y
quien está facultado para exigir el cumplimiento del pago del impuesto.
Sujeto Pasivo: el obligado frente al estado al pago del impuesto. Es el deudor de
la obligación tributaria. Consumidores de bienes y servicios gravados y los
importadores.
Sujeto Pasivo Jurídico: Es la persona en quien recaen las obligaciones formales
de inscripción, registro, declaración, traslado del saldo y certificación.
Sujeto Pasivo Económico: Es la persona en quien recae la obligación de pago del
impuesto.
Hecho Generador: Es el presupuesto establecido en la ley para tipificar el tributo
y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.
Base Gravable: Es el valor o unidad de medida sobre el cual se aplica la tarifa,
con el fin de establecer la cuantía del tributo.

Tarifa: Es el porcentaje que debe aplicarse


a la base gravable para calcular el impuesto
es decir el valor final en dinero que debe
pagar el contribuyente.
Clasificación de los impuestos Directos e
indirectos
Impuesto Directo: Son todos aquellos que recaen sobre la acción principal del

contribuyente, cuando realizan operaciones que inciden en el beneficio y no


son transferibles.
Ejemplo:

 Impuesto de Renta
 Impuesto predial
 Impuesto de vehículos
Impuesto Indirecto: Son todos aquellos que se ocasionan en razón a la

satisfacción transitoria de bienes y/o servicios son transferibles.


Ejemplo

Impuesto sobre las ventas por pagar (IVA)

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS


 NACIONALES
 DEPARTAMENTALES
 MUNICIPALES
Definiciones y diferencias entre contribuyentes,
responsables y agentes de retención
Contribuyente: Es aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligación tributaria, el contribuyente tiene la obligación
principal de pagar los impuestos, es decir se desprender de una parte de su
riqueza para entregársela al estado y de esta forma contribuir al gasto público.

Responsable: Es aquel que sin tener la condición de contribuyente, debe


cumplir la obligación atribuida a este, los responsables pueden ser los
agentes de retención y percepción.

Los responsables del tributo es el deudor del tributo ante el estado, pero este
puede repercutir contra el verdadero sujeto pasivo del tributo