OBJETIVOS DE AUDITORIA

•Determinar el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control

interno vigente.
•Determinar mediante inspección física que existan y que estén en uso
•Determinar mediante la documentación relativa que sean propiedad
de la Entidad u Organismo.
•Determinar que los gastos por concepto de depreciaciones
acumuladas por valores significativos que correspondan a todos los
retiros abandonos de activos fijos que no estén prestando servicios,
hayan sido eliminados de la contabilidad.
•Determinar que haya consistencia en el método de valuación y el
cálculo de la depreciación..
Determinar que se hayan revelado en los estados financieros cualquier
limitación o gravamen que recaiga sobre los bienes que integran estas
cuentas
 PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

Examine la documentación
(escritura o título de
propiedad) y la autorización Mediante inspección física
Evalúe el cumplimiento,
que ampare la adquisiciones comprobar que los bienes
confiabilidad y suficiencia del
de esta clase de activo y adquiridos existen y están en
control interno vigente.
determinar que se hayan uso.
registrado al costo de
adquisición.

Examine la cuenta de gastos Comprobar si se efectúan

Revisar que los métodos de
de reparación y recuentos periódicos de la
valuación y depreciación
mantenimiento y observe si propiedad. planta y equipo, y
hayan sido aplicados
existen partidas que pueden si las bajas detectadas han
consistentemente.
ser capitalizables. sido ajustadas.
NOTA: La depreciación, como término
contable, es la asignación del costo de un
activo tangible a los resultados en los
períodos en los cuales se reciben los
servicios del activo. En resumen, la finalidad
básica de la depreciación es aplicar el
principio de asociación, es decir, compensar
el ingreso de un período contable con los
costos de los bienes y servicios que son
consumidos en el esfuerzo de generar ese
ingreso, y por otro lado, recuperar en pare el
costo de los activos.
 GRUPO DE ACTIVO FIJO % DEPRECIACIÓN AÑOS

Edificios 5% 20

Maquinaria 20 % 5

Equipo de Oficina 10% 10

Instalaciones 10% 10

Terrenos 0%
 CASO PRÁCTICO DE AUDITORÍA A LA
CUENTA INMUEBLE, MAQUINARIA Y
EQUIPOS A LA EMPRAS INVERSIONES
JUANITA S.A.C

I. ALCANCE DEL TRABAJO

1.1. OBJETIVO
El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la razonabilidad de
los estados financieros e información complementaria, de la empresa
INVERSIONES JUANTITA S.A.C... en concordancia de las normas de
auditoría generalmente aceptadas.
1.2. ALCANCE DEL EXAMEN
Nuestro examen será de naturaleza financiera por el periodo comprendido
entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2014, para tal efecto se revisarán
en forma selectiva la documentación sustentatoria y registros contables de
las operaciones realizadas por la empresa de Factoría” INVERSIONES
JUANTITA S.A.C..”
 II. TRABAJO A REALIZAR.

ACCIONES FECHA
Visita interna 01-07-2015
Ejecución de la auditoría 03-07-2015 al 25-07-2015
Informe de auditoria 30-07-2015
IV. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR
ÁREAS CRITICAS RIESGO
Inmuebles, maquinarias y equipos mínimo

V. ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA
NORBIL AGUILAR CARRANZA : Auditor
LUZ PERPETUA YNGA CABRERA : Auxiliar
MILAGRITOS CORONEL CERDAN : Auxiliar
RAQUEL VILCHEZ CASTRO : Auxiliar
VI. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
I. BALANCE GENERAL

CODIFICACIÓN CUENTAS A ANALIZAR

G Inmuebles, maquinarias y equipos
 ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
CEDULA:
CEDULA: I I
Al 31 de diciembre del 2014
(En nuevos soles a valores constantes)

ACTIVO 2014 2013 PASIVO Y PATRIMONIO 2014 2013

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos 2’580,000.00 2’200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1’100,000.00

Cuentas por cobrar comerciales 1’500,000.00 1’245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2’900,000.00 1’800,000.00
Otras cuenta por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1’110,000.00 1’290,500.00
Existencias 3’000,000.00 2’850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 4’095,000.00 4’190,500.00
Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 7’470,000.00 7’395,000.00 Deudas a largo plazo 2’640,000.00 2’780,000.00
TOTAL PASIVO NO
ACTIVO NO CORRIENTE CORRIENTE 2’640,000.00 2’780,000.00
Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL PASIVO 6’735,000.00 6’970,500.00
Inmuebles, maquinarias y
equipos 7’380,000.00 8’100,000.00 PATRIMONIO
Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital 7’640,000.00 7’500,000.00
Cuentas por cobrar a largo
plazo 75,000.00 340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE 8’920,000.00 9’420,500.00 Resultados acumulados 1’455,000.00 1’480,000.00
TOTAL PATRIMONIO 9’655,000.00 9’465,000.00
TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVO 16’390,000.00 16’435,500.00 PATRIMONIO 16’390,000.00 16'435,500.00
 PROGRAMA DE AUDITORÍA
G
EMPRESA EXAMINADA: INVERSIONES JUANTITA S.A.C. G-1
PERIODO : 01/01/2014 al 31/12/2014
CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

Obtener un conocimiento del control
interno sobre los inmuebles, maquinarias
1 y equipos. G-2 23/07/2009 NAC
NAC
Comparar adiciones de propiedad, planta
2 y equipos durante el año. G-3 23/07/2009
NAC
Investigar la condición, de la propiedad,
3 planta y equipo durante el año. G-3 23/07/2009

Cotejar los totales del tipo de activo NAC

contra sus correspondientes libros 23/07/2009

4 auxiliares. G-3
NAC
Evaluar la presentación y revelación en
5 los estados financieros de los activos G-3 23/07/2009
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
G-2
EMPRESA EXAMINADA: INVERSIONES JUANTITA S.A.C.
PERIODO : 01/01/2014 al 31/12/2014
CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos.

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA SI NO N/A OBS.

¿Se autorizan y aprueban debidamente las adiciones al activo fijo

1 por el órgano o personal que autoriza? X
¿Se concilia periódicamente el inventario de activo fijo tangible con
2 los libros auxiliares? X
¿Se requiere una aprobación por escrito antes de la venta de un
3 activo fijo tangible? X
¿La empresa revisa periódicamente el activo con el objeto de
4 determinar si la cobertura de seguro es suficiente? X
¿Forman parte de las cuentas las partidas completamente
5 depreciadas de activo si todavía están en uso? X
¿Se dedica un cuidado apropiado a las pequeñas herramientas,
6 conservándolos en lugares específicos? X

7 ¿Se encuentran en un lugar seguro las maquinarias y equipos? X

EMPRESA EXAMINADA: INVERSIONES JUANTITA S.A.C.
PERIODO : 01/01/2014 al 31/12/2014
CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos.
G-3
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS.
Los movimientos del rubro inmuebles, maquinarias y equipos y su correspondiente depreciación
acumulada por los años terminados al 31 de diciembre del 2014 han sido como siguen:

SEGÚN SEGÚN
DENOMINACION LIBROS AUDITORÍA DIFERENCIAS
COSTO
terrenos 2,500,000.00 2,500,000.00 0.00
instalaciones diversas 850,000.00 850,000.00 0.00
maquinarias 2,205,000.00 2,205,000.00 0.00
unidades de transporte 450,000.00 450,000.00 0.00
muebles y enseres 85,000.00 85,000.00 0.00
equipos diversos 650,000.00 650,000.00 0.00
equipos de reemplazo 595,000.00 595,000.00 0.00
obras en curso 1,200,000.00 1,200,000.00 0.00
TOTALES 8,535,000.00 8,535,000.00 0.00
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA 0.00
terrenos 0.00 0.00 0.00
instalaciones diversas 75,000.00 81,000.00 -6,000.00
maquinarias 750,000.00 750,000.00 0.00
unidades de transporte 120,000.00 120,000.00 0.00
muebles y enseres 13,500.00 13,500.00 0.00
equipos diversos 114,000.00 119,000.00 -5,000.00
equipos de reemplazo 82,500.00 82,500.00 0.00
obras en curso 0.00 0.00 0.00
TOTALES 1,155,000.00 1,166,000.00 -11,000.00
COSTO NETO 7,380,000.00 7,369,000.00 -11,000.00
 PORCENTA
PORCENTANJE
JE
SEGÚN TABLAS
DEPRECIAC MONTO MONTO
DE
ION SEGÚN
DEPRECIONES
REGISTROS
DESCRIPCION VALOR DIFERENCIA

TERRENOS 2,500,000.00 0% - 0% -
-
INTALACIONES DIVERSAS 850,000.00 9% 75,000.00 10% 85,000.00 10,000.00

MAQUINARIAS 2,205,000.00 34% 750,000.00 20% 441,000.00 309,000.00

UNIDADES DE TRANPORTE 450,000.00 26% 120,000.00 20% 90,000.00 30,000.00

MUEBLES Y ENSERES 85,000.00 15% 13,500.00 10% 8,500.00 5,000.00

EQUIPOS DIVERSOS 650,000.00 18% 114,000.00 10% 65,000.00 49,000.00

EQUIPOS DE REEMPLAZO 595,000.00 14% 82,500.00 10% 59,500.00 23,000.00

OBRAS EN CURSO 1,200,000.00 0% - 0% -

TOTAL 8,535,000.00 1,155,000.00 749,000.00 406,000.00

 INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA

I. INTRODUCCIÓN
1. ORIGEN DEL EXAMEN.- El examen se efectuó en cumplimiento a las normas de
contabilidad y los principios de contabilidad generalmente aceptados, que aprueba el
control del la empresa “INVERSIONES JUANITA S.A.C.”, para el año 2014, que
considera la auditoría financiera de la empresa correspondiente al ejercicio 2014.

2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

El examen es de naturaleza financiera, que se realizó en el ámbito de acción de la
empresa “INVERSIONES JUANITA S.A.C”, que comprende el distrito de Bagua
Grande, provincia de Utcubamba y región de Amazonas.
Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los siguientes:

3. INFORME CORTO
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados
financieros

4. INFORME LARGO
Evaluar la implantación, funcionamiento y efectividad de la estructura y sistema de
control interno, implantados por la empresa “INVERSIONES JUANITA S.A.C.”, a
efectos de determinar las principales áreas críticas y puntos de atención.
 II. DICTAMEN DE AUDITORÍA
Se ha examinado la situación financiera, los libros y registros contables, así como el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “INVERSIONES JUANITA
S.A.C”, identificada con R.U.C. N° 201030024125, dedicada a la venta de todo tipo de
unidades motorizadas, ubicada en el Distrito de Bagua Grande ,Avenida Chachapoyas
1025, Provincia de Utcubamba y región de Amazonas. La auditoría se ha realizado del
periodo comprendido entre el primero de enero al treinta y uno de diciembre del dos mil
Catorce. Dicha situación de los estados financieros, los libros y registros contables, y del
cumplimiento de las obligaciones tributarias es de responsabilidad de la empresa, mi
responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre el mismo con base en nuestra
auditoría.
El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas,
las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita
obtener una seguridad razonable de que se han aplicado correctamente las normas y
principios contables. La auditoría consiste en el examen de la situación financiera, así
mismo incluye la evaluación de la presentación del estado financiero tomado en conjunto. El
examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión.
Los estados financieros, los libros y registros contables han sido proporcionados y
preparados para ser utilizados por la administración general de auditoría y por lo tanto se ha
presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto ha diseñado la
administración.
En mi opinión los estados financieros, no presentan razonablemente en todos sus aspectos
de importancia la situación financiera, de la empresa “INVERSIONES JUANITA S.A.C”.,
del periodo del primero de enero al treinta y uno de diciembre del 2014.
 OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

I) OBSERVACIONES:

1) SITUACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Los libros y registros contables de la empresa INVERSIONES JUANITA
S.A.C” presentan errores en cuanto a su registro
2) BALANCE GENERAL
Se ha realizado el análisis de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y se
observo lo siguiente:

•Inmuebles, maquinarias y equipos.- En está cuenta se encontró que el

valor neto de todos los activos es de S/. 7’380,000.00, según los registros de
activo fijo, ya que no se hizo correctamente la depreciación de los activos
según las tasas de porcentaje que la indica SUNAT. Habiendo una
diferencia de S/. 406,000.00, por lo que los estados financieros de la
EMPRESA INVERSIONES JUANITA S.A.C, no refleja razonablemente su
valor.
 II) RECOMENDACIONES

Como resultado de nuestra evaluación nos permitimos sugerir lo siguiente:

•Llevar los libros y registros contables de la empresa “INVERSIONES
JUANITA S.A.C” con cuidado, revisando los registros, ya que estos errores
hará que varíe los montos en el balance general.
•Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo.(el valor
neto de la cuenta inmueble, maquinaria y equipos; teniendo en cuenta la
depreciación).
•Efectuar constataciones físicas de los Muebles y Enseres, Equipos de
Oficina y Maquinaria; además designar un funcionario que se encargue del
control y administración de los activos fijos, con el objeto de que se deje
constancia de las entregas a sus custodios y de los movimientos internos.
•Asegurar la maquinaria y equipo de la empresa para evitar pérdidas futuras
en caso de ocurrir