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 En el Perú, fueron aprobadas en el mes de octubre

de 1968 con motivo del II Congreso de Contadores


Públicos, llevado a cabo en la ciudad de Lima.
Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en el
III Congreso Nacional de Contadores Públicos,
llevado a cabo en el año 1971, en la ciudad de
Arequipa. Por lo tanto, estas normas son de
observación obligatoria para los Contadores
Públicos que ejercen la auditoría en nuestro país, por
cuanto además les servirá como parámetro de
medición de su actuación profesional y para los
estudiantes como guías orientadoras de conducta
por donde tendrán que caminar cuando sean
profesionales.
Vigentes en nuestro país son 10, las mismas
que constituyen los (10) diez mandamientos
para el auditor.
NORMAS GENERALES O PERSONALES
1. Capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.

NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO


4. Planeamiento y Supervisión
5. Estudio y Evaluación del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente

NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME


7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
8. Consistencia
9. Revelación Suficiente
10.Opinión del Auditor
 Las Normas de auditoria generalmente aceptadas NAGA,
tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing
Estándar – SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del
Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados
Unidos de Norteamérica en el año 1948. En el Perú, fueron
aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del
II Congreso de Contadores Públicos, llevado a acabo en
la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su
aplicación en el III Congreso Nacional de Contadores
Públicos, llevado a cabo en el año 1971, en la ciudad de
Arequipa.
 Según Resolución de Contraloría No 162-95-CG del 25 de
Setiembre de 1995, formulada por la Oficina Técnico
Normativa de la Contraloría General de la República, las
NAGUS constan de 22 disposiciones, integradas en 4
títulos que forman parte de la presente Resolución.
NAGU 1.- NORMAS NAGU 2.- NORMAS NAGU 3.- NORMAS NAGU 4.- NORMAS
GENERALES RELATIVAS A LA PARA EJECUCIÓN DE LA RELATIVAS AL INFORME
•1.10 Entrenamiento técnico y PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE AUDITORÍA
capacidad profesional AUDITORÍA GUBERNAMENTAL GUBERNAMENTAL
•1.20 Independencia GUBERNAMENTAL •3.10 Estudio y Evaluación del •4.10 Elaboración de informe
•1.30 Cuidado y esmero control interno
•2.10 Planificación general •4.20 Oportunidad del informe
profesional
•2.20 Planificación específica •3.20 Evaluación del •4.30 Presentación del informe
•1.40 Confidencialidad cumplimento de disposiciones
•2.30 Programas de auditoría •4.40 Contenido del informe
•1.50 Participación de legales y reglamentarias
profesionales y/o especialistas •2.40 Archivo permanente. •4.50 Informe especial
•3.30 Supervisión del trabajo de
•1.60 Control de calidad. auditoría
•3.40 Evidencia suficiente,
competente y relevante
•3.50 Papeles de trabajo
•3.60 Comunicación de
hallazgos
•3.70 Carta de representación.
 Dichas NAGUS fueron modificadas según Resolución de
Contraloría N°152-98-CG del 18 de Diciembre de 1998,
mayormente estas modificaciones se dieron en el contenido
de las mismas.
RESOLUCIÓN N°162-95-CG DEL 25 DE RESOLUCIÓN N°152-98-CG DEL 18 DE
SETIEMBRE DE 1995 DICIEMBRE DE 1998
• NAGU 1.- NORMAS GENERALES: • NAGU 1.- NORMAS GENERALES:
1.60 Control de calidad. 1.60 Control de calidad. (Contenido)
• NAGU 2.- NORMAS RELATIVAS A LA • NAGU 2.- NORMAS RELATIVAS A LA
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL: GUBERNAMENTAL
2.20 Planificación específica 2.20 Planeamiento de la Auditoría
• NAGU 3.- NORMAS PARA EJECUCIÓN DE • NAGU 3.- NORMAS PARA EJECUCIÓN DE
LA AUDITORÍA LA AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL: GUBERNAMENTAL:
3.10 Estudio y Evaluación del control 3.10 Evaluación de la estructura del
interno control interno
3.60 Comunicación de hallazgos 3.60 Comunicación de hallazgos
• NAGU 4.- NORMAS RELATIVAS AL • NAGU 4.- NORMAS RELATIVAS AL
INFORME DE AUDITORÍA INFORME DE AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL: GUBERNAMENTAL:
4.10 Forma escrita 4.10 Elaboración del informe
4.40 Contenido del informe 4.40 Contenido del informe
4.50 Informe especial 4.50 Informe especial legal
4.60 Seguimiento de reconocimiento de
auditorías Anteriores
 NAGU 1.60 CONTROL DE CALIDAD

Los órganos conformantes del Sistema Nacional


de Control y las Sociedades de Auditoría
designadas, que ejecuten Auditoría
Gubernamental de acuerdo con estas normas,
deben establecer y mantener un adecuado
sistema de control de calidad que permita
ofrecer seguridad razonable que la Auditoría se
ejecuta en concordancia con las Normas de
Auditoría Gubernamental, el Manual de
Auditoría y las Guías de Auditoría”. (Modificada
por la Resolución de Contraloría Nº 141-99-CG).
NAGU 2.20 PLANIFICACIÓN NAGU 2.20 PLANEAMIENTO DE
ESPECÍFICA LA AUDITORÍA

Resolución N°162-95-CG del 25 de Resolución N°152-98-CG del 18 de


Setiembre de 1995 Diciembre de 1998
NAGU 3.10 ESTUDIO Y EVALUACIÓNDEL NAGU 3.10 EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA
CONTROL INTERNO DEL CONTROL INTERNO

Resolución N°162-95-CG del 25 de Setiembre Resolución N°152-98-CG del 18 de Diciembre


de 1995 de 1998
Se debe efectuar una apropiada evaluación Se debe efectuar una apropiada evaluación
de la estructura del control interno de la de la estructura del control interno de la
entidad a examinar, a efectos de formarse entidad a examinar, a efectos de formarse
una opinión sobre la efectividad de los una opinión sobre la efectividad de los
controles internos implementados y controles internos implementados y
determinar el riesgo de control, así como determinar el riesgo de auditoría.
identificar las áreas críticas; e informar al
titular de la entidad de las debilidades
detectadas recomendando las medidas que
correspondan para el mejoramiento de las
actividades institucionales.
NAGU 3.60 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS NAGU 3.60 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
Resolución N°162-95-CG del 25 de Setiembre Resolución N°152-98-CG del 18 de Diciembre
de 1995 de 1998
Durante la ejecución de la acción de Durante el proceso de la auditoría en la
control, la Comisión Auditora debe entidad examinada, se deben comunicar
comunicarse oportunamente los hallazgos a oportunamente los hallazgos a las personas
las personas comprendidas en los mismos a comprendidas en los mismos, a fin que en un
fin que, en un plazo fijado, presenten sus plazo fijado, presenten sus aclaraciones o
aclaraciones o comentarios sustentados comentarios sustentados
documentadamente para su debida documentadamente para su evaluación y
evaluación y consideración pertinente en el consideración pertinente en el informe
informe correspondiente. correspondiente.
NAGU 4.10 FORMA ESCRITA NAGU 4.10 ELABORACIÓN DEL
INFORME
Resolución N°162-95-CG del 25 de Setiembre Resolución N°152-98-CG del 18 de Diciembre
de 1995 de 1998

NAGU 4.40 CONTENIDO DEL INFORME NAGU 4.40 CONTENIDO DEL INFORME
Resolución N°162-95-CG del 25 de Setiembre Resolución N°152-98-CG del 18 de Diciembre
de 1995 de 1998
El contenido del informe expondrá ordenada y El Auditor debe elaborar el informe de
apropiadamente los resultados de la acción auditoría, el cual expondrá apropiadamente
de control, señalando que se realizó de los resultados del examen, señalando que se
acuerdo a las Normas de Auditoría realizó de acuerdo con las normas de auditoría
Gubernamental y mostrando los beneficios gubernamental.
que reportará a la entidad.
NAGU 4.50 INFORME ESPECIAL NAGU 4.50 INFORME ESPECIAL

Resolución N°162-95-CG del 25 de Setiembre de 1995 Resolución N°152-98-CG del 18 de Diciembre de 1998
Cuando en la ejecución de la acción de control se Cuando en la ejecución del trabajo de auditoría se
evidencien indicios razonables de la comisión de evidencia indicios razonables de comisión de delito
delito, la comisión auditora, en cautela de los intereses y/o responsabilidad civil, en cautela de los intereses
del Estado, sin perjuicio de la continuidad de la del Estado, el Auditor solicitará el apoyo legal
respectiva acción de control, y previa evaluación de necesario, sin perjuicio de la continuidad de la
las aclaraciones y comentarios a que se refiere la auditoría, para emitirse con la celeridad del caso, un
NAGU 3.60, se emitirá con la celeridad del caso, un Informe Especial Legal con el respectivo sustento
informe especial con el debido sustento técnico y técnico y legal, para que se inicie en las instancias
legal, el cual se remitirá al Comité de Calidad de la correspondientes.
Contraloría General para su revisión, el mismo que
podrá recepcionar, por única vez, información
adicional de las personas comprendidas en el informe
especial, haciendo las coordinaciones pertinentes con
el Ministerio Público, de ser el caso.

NAGU 4.60 SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE


AUDITORÍAS ANTERIORES
Resolución N°152-98-CG del 18 de Diciembre de 1998
Esta última NAGU 4.60 SEGUIMIENTO DE
RECOMENDACIONES DE AUDITORÍAS ANTERIORES fue
incorporada recientemente en Dicha resolución
quedando establecido 23 NAGUS.
Los Órganos conformantes del Sistema Nacional de
Control deben efectuar el seguimiento a la
implementación de las recomendaciones planteadas
en los informes de auditorías anteriores, con
La finalidad de determinar si la emprendieron
acciones correctivas por parte de los funcionarios
responsables de las organizaciones auditadas.
Actualmente son 23 Normas de Auditoría Gubernamental, incluyendo la última
modificatoria (NAGU 2.60.)

NAGU 1.- NORMAS GENERALES:


1.10 Entrenamiento técnico y NAGU 2.- NORMAS RELATIVAS A LA
capacidad profesional PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
1.20 Independencia GUBERNAMENTAL
1.30 Cuidado y esmero profesional 2.10 Planificación general
1.40 Confidencialidad 2.20 Planeamiento de la Auditoría
1.50 Participación de profesionales y/o 2.30 Programas de auditoría
especialistas 2.40 Archivo permanente.
1.60 Control de calidad.

NAGU 3.- NORMAS PARA EJECUCIÓN DE


LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL: NAGU 4.- NORMAS RELATIVAS AL
3.10Evaluación de la estructura del INFORME DE AUDITORÍA
control interno GUBERNAMENTAL:
3.20 Evaluación del cumplimento de 4.10 Elaboración de informe
disposiciones legales y reglamentarias 4.20 Oportunidad del informe
3.30 Supervisión del trabajo de auditoría 4.30 Presentación del informe
3.40 Evidencia suficiente, competente y 4.40 Contenido del informe
relevante 4.50 Informe especial Legal
3.50 Papeles de trabajo 4.60 Seguimiento de recomendaciones
3.60 Comunicación de hallazgos de auditorías Anteriores
3.70 Carta de representación.
 El Sistema Nacional de Control es el conjunto de
órganos de control, normas, métodos y
procedimientos, estructurados e integrados
funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar
el ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada.
Su actuación comprende todas las actividades y
acciones en los campos administrativo, presupuestal,
operativo y financiero de las entidades y alcanza al
personal que presta servicios en ellas,
independientemente del régimen que las regule.
(Artículo 12 Ley Nº 27785 - Ley orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de
la República).
El Sistema está conformado por los siguientes órganos de control:

a) La Contraloría General, como ente técnico rector.

b) Todas las unidades orgánicas responsables de la función de control


gubernamental de las entidades que se mencionan en el Artículo
3º de la Ley N° 27785 - Ley orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la República, sean éstas
de carácter sectorial, regional, institucional o se regulen por
cualquier otro ordenamiento organizacional.

c) Las sociedades de auditoría externa independientes, cuando son


designadas por la Contraloría General y contratadas, durante un
período determinado, para realizar servicios de auditoría en las
entidades.

El ejercicio del control gubernamental por el Sistema Nacional de Control


en las entidades, se efectúa bajo la autoridad normativa y funcional de la
Contraloría General de la República, la misma que establece los
lineamientos, disposiciones y procedimientos técnicos correspondientes a
su proceso, en función a la naturaleza y/o especialización de dichas
entidades, las modalidades de control aplicables y los objetivos trazados
para su ejecución. Dicha regulación permitirá la evaluación, por los
órganos de control, de la gestión de las entidades y sus resultados (Artículo
14 Ley Nº 27785).
Control gubernamental
Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión
pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y
destino de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas legales
y de los lineamientos de política y planes de acción

a) Control interno.- El control interno


previo y simultáneo compete
b) Control externo.- Es el conjunto de
exclusivamente a las autoridades,
políticas, normas, métodos y
funcionarios y servidores públicos de
procedimientos técnicos, que
las entidades como responsabilidad
compete aplicar a la Contraloría
propia de las funciones que le son
General u otro órgano del Sistema
inherentes, sobre la base de las
por encargo o designación de ésta,
normas que rigen las actividades de
con el objeto de supervisar, vigilar y
la organización y los procedimientos
verificar la gestión, la captación y el
establecidos en sus planes,
uso de los recursos y bienes del
reglamentos, manuales y
Estado. Se realiza fundamentalmente
disposiciones institucionales, los que
mediante acciones de control con
contienen las políticas y métodos de
carácter selectivo y posterior.
autorización, registro, verificación,
evaluación, seguridad y protección.
Efectuar la supervisión, vigilancia y verificación
de la correcta gestión y utilización de los
recursos y bienes del Estado.

Formular oportunamente recomendaciones


para mejorar la capacidad y eficiencia de las
entidades en la toma de sus decisiones y en el
manejo de sus recursos

Impulsar la modernización y el mejoramiento


de la gestión pública
Emitir, como resultado de las acciones de
control efectuadas, los Informes respectivos con
el debido sustento técnico y legal

Brindar apoyo técnico al Procurador Público o al


representante legal de la entidad

Exigir a los funcionarios y servidores públicos la


plena responsabilidad por sus actos en la
función que desempeñan, identificando el tipo
de responsabilidad incurrida.

Propugnar la capacitación permanente de los


funcionarios y servidores públicos en materias de
administración y control gubernamental
La Contraloría General es el ente técnico rector
del Sistema Nacional de Control, dotado de
autonomía administrativa, funcional, económica
y financiera, que tiene por misión dirigir y
supervisar con eficiencia y eficacia el control
gubernamental, orientando su accionar al
fortalecimiento y transparencia de la gestión de
las entidades, la promoción de valores y la
responsabilidad de los funcionarios y servidores
públicos, así como, contribuir con los Poderes del
Estado en la toma de decisiones y con la
ciudadanía para su adecuada participación en
el control social.
Tener acceso en cualquier momento y sin limitación a los registros.

Ordenar que los órganos del Sistema realicen las acciones de control que a su juicio sean
necesarios.

Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones .

Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata, por el Procurador
Público de la Contraloría General

Normar y velar por la adecuada implantación de los Órganos de Auditoría Interna

Presentar anualmente al Congreso de la República el Informe de Evaluación a la Cuenta


General de la República

Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e interpretar la normativa del control


gubernamental
Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de control de las entidades.

Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales, así como
sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nación

Emitir opinión previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones de bienes,


servicios u obras.

Otorgar autorización previa a la ejecución y al pago de los presupuestos adicionales


de obra pública.

Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras garantías que
otorgue el Estado.

Designar de manera exclusiva, Sociedades de Auditoría que se requieran, a través de


Concurso Público de Méritos.

Requerir el apoyo y/o destaque de funcionarios y servidores de las entidades para la


ejecución de actividades de control gubernamental.

Recibir y atender denuncias y sugerencias de la ciudadanía relacionadas con las


funciones de la administración pública.

Promover la participación ciudadana, mediante audiencias públicas y/o sistemas de


vigilancia en las entidades.

Participar directamente y/o en coordinación con las entidades en los procesos


judiciales

Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de Ingresos y de


Bienes y Rentas.

Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre prohibiciones e


incompatibilidades de funcionarios y servidores públicos.

Emitir disposiciones y/o procedimientos para implementar operativamente medidas y


acciones contra la corrupción administrativa
Establecer los procedimientos para que los titulares de las entidades rindan
cuenta oportuna ante el Órgano Rector, por los fondos o bienes del Estado a su
cargo.

Asumir la defensa del personal de la Institución a cargo de las labores de control,


cuando se encuentre incurso en acciones legales.

Establecer el procedimiento selectivo de control sobre las entidades públicas


beneficiarias por las mercancías donadas provenientes del extranjero.

Ejercer el control de desempeño de la ejecución presupuestal.

Regular el procedimiento, requisitos, plazos y excepciones para el ejercicio del


control previo externo.

Celebrar Convenios de cooperación interinstitucional con entidades públicas o


privadas, nacionales o extranjeras.
 El Contralor General de la República es designado
por un período de siete años, y removido por el
Congreso de la República de acuerdo a la
Constitución Política.
 El Contralor General de la República está prohibido
de ejercer actividad lucrativa e intervenir, directa o
indirectamente en la dirección y/o gestión de
cualquier actividad pública o privada, excepto las
de carácter docente.
 El Contralor General de la República es el
funcionario de mayor rango del Sistema, y goza de
los mismos derechos, prerrogativas y preeminencias
propias de un Ministro de Estado.
Son requisitos para ser Contralor General de la República:
 Ser peruano de nacimiento.
 Gozar del pleno ejercicio de los derechos civiles.
 Tener al tiempo de la designación, no menos de 40 años de edad.
 Tener título profesional universitario y estar habilitado por el
colegio profesional correspondiente.
 Tener un ejercicio profesional no menor a 10 años.
 Tener conducta intachable y reconocida solvencia e idoneidad
moral.
Son impedimentos para ser Contralor General de la República
 Adolecer de incapacidad física o mental, grave y permanente
debidamente comprobada.
 Haber sufrido condena por la comisión de delito doloso.
 Haber sido declarado en quiebra.
 Haber sido destituido por sanción disciplinaria de cargo público.
 Tener cuentas pendientes de rendición con la Administración
Pública o con empresas que integran la Actividad Empresarial
del Estado.
 Tener juicio pendiente con las entidades sujetas a control.
 Haber sido durante los últimos cinco años Presidente de la
República.
Vacancia en el cargo de Contralor General:

 Muerte
 Sobrevenir cualquiera de los impedimentos a que se refiere el
Artículo 29º Ley Nº 27785 - Ley orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la República.
 Renuncia.
 Cumplir 70 años de edad.
 Incurrir en falta grave, prevista en la Ley y debidamente
comprobada.

Faltas graves del Contralor General:

 La acción u omisión dolosa en que incurra en el ejercicio del cargo


y que haya ocasionado daño al patrimonio del Estado.
 El abandono del cargo, que se configura por la inasistencia
continuada e injustificada a su Despacho por más de quince días
útiles.
 La infracción de las prohibiciones e incompatibilidades que la Ley
señala.
En el desempeño de su gestión, el Contralor General de la República se encuentra
facultado para:
 Determinar la organización interna.
 Planear, aprobar, dirigir, coordinar y supervisar las acciones de la Contraloría
General y de los órganos del Sistema.
 Dictar las normas y las disposiciones especializadas que aseguren el
funcionamiento del proceso integral de control.
 Ejercer e impulsar directamente, o en caso de incumplimiento, a través de la
autoridad llamada por ley
 Solicitar información y documentación a las autoridades de las entidades
encargadas de cautelar la reserva tributaria, secreto bancario, reserva de
identidad u otras establecidas legalmente.
 Representar a la Contraloría General en los actos y contratos relativos a sus
funciones.
 Establecer las políticas, normas laborales y procedimientos de administración de
personal de la Institución.
 Presentar u opinar sobre proyectos de normas legales que conciernan al control y
a las atribuciones de los órganos de auditoría interna.
 Requerir los documentos que sustenten los informes de los órganos de auditoría
interna o sociedades de auditorías designadas
 Expedir el Reglamento de Infracciones y Sanciones
 Presentar ante el Congreso de la República, un Informe Anual sobre su gestión
 Emitir Resoluciones de Contraloría
 Establecer políticas y procedimientos de control de calidad
El OCI constituye la unidad especializada responsable de llevar a
cabo el control gubernamental en la entidad, de conformidad con
lo dispuesto en los artículos 6°, 7° y 8° de la Ley, con la finalidad de
promover la correcta y transparente gestión de los recursos y
bienes de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus
actos y operaciones, así como el logro de sus resultados, mediante
la ejecución de labores de control.
Estructura del OCI
El Jefe del OCI deberá proponer la estructura orgánica del OCI a
su cargo al Titular de la entidad en el que ejerce sus funciones,
para lo cual deberá tener en cuenta la naturaleza, composición y
alcances de la mismaEl OCI deberá tener una capacidad
operativa que le permita dar cumplimiento a las funciones
establecidas en este Reglamento y en la normativa
correspondiente.
Personal del OCI
Los OCI deberán estar conformados por personal multidisciplinario
seleccionado en relación con los objetivos y actividades que realiza la
entidad. El personal debe cumplir el personal conformante del OCI,
entre los cuales se encuentran:
a) Contar con experiencia y/o capacitación en control
gubernamental.
b) Ausencia de impedimento o incompatibilidad para laborar al
servicio del Estado
c) En el caso que cuente con Título Profesional, deberá contar con
Colegiatura y Habilitación
d) No tener vínculo de parentesco dentro del cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad

Conducción del OCI


El OCI será conducido por el funcionario que haya sido designado o
reconocido como Jefe de OCI por la Contraloría General, con quien
mantiene una vinculación de dependencia funcional y administrativa
conforme a lo dispuesto por el artículo 18° de la Ley.
Obligaciones del Titular de la Entidad

El Titular de la entidad como responsable de promover el control


gubernamental a nivel institucional tiene las siguientes obligaciones
respecto del OCI:
a) Implantar e implementar una unidad orgánica denominada “Órgano
de Control Institucional”.
b) Ubicar al OCI en el mayor nivel jerárquico de la estructura de la
entidad.
c) Aprobar cuando corresponda y de acuerdo a las disposiciones
vigentes, la estructura orgánica propuesta por el Jefe del OCI en
coordinación con la Contraloría General
d) Adecuar las disposiciones referentes a las funciones del OCI previstas
en el Reglamento de Organización y Funciones de la entidad
e) Aprobar la clasificación y número de los cargos asignados al Órgano
de Control Institucional
f) Cautelar y garantizar la apropiada asignación de los recursos
humanos, económicos y logísticos necesarios para el cumplimiento de
las funciones del OCI
g) Asegurar que el OCI cuente con presupuesto anual y capacidad
operativa para el cumplimiento de sus funciones.
h) Coberturar las plazas del Cuadro para Asignación de Personal.
i) Garantizar que los servidores y funcionarios de la entidad
proporcionen la información requerida por el OCI
Funciones del OCI

Son funciones del OCI las siguientes:


 Ejercer el control interno posterior a los actos y operaciones de
la entidad sobre la base de los lineamientos y cumplimiento del
Plan Anual de Control
 Efectuar auditorías a los estados financieros y presupuestarios de
la entidad
 Ejecutar las labores de control a los actos y operaciones de la
entidad que disponga la Contraloría General.
 Ejercer el control preventivo en la entidad dentro del marco de
lo establecido en las disposiciones emitidas por la Contraloría
General
 Remitir los Informes resultantes de sus labores de control tanto a
la Contraloría General como al Titular de la entidad y del sector
 Actuar de oficio cuando en los actos y operaciones de la
entidad se adviertan indicios razonables de ilegalidad
 Efectuar el seguimiento de las medidas correctivas que
implemente la entidad como resultado de las labores de control
 Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y
normativa interna
 Formular y proponer a la entidad, el presupuesto anual del OCI
para su aprobación correspondiente.
Designación del Jefe del OCI
La designación del Jefe del OCI es competencia exclusiva y excluyente de
la Contraloría General y se efectúa mediante Resolución de Contraloría
publicada en el Diario Oficial El Peruano; y se efectúa a través de las
siguientes modalidades:
1. Por Concurso Público de Méritos, convocado por la Contraloría
General, a nivel nacional, regional o local
2. Por designación directa del personal profesional de la Contraloría
General
3. Por traslado, en la oportunidad que la Contraloría General considere
conveniente

Periodo de designación del personal de la Contraloría General


Los Jefes de OCI designados por la Contraloría General, ejercerán sus
funciones en las entidades por un período de tres (03) años.
Excepcionalmente, y por razones debidamente fundamentadas podrá
permanecer por un periodo menor a los tres (03) años o, de ser el caso,
un tiempo mayor en la entidad, el cual no deberá exceder de cinco
(05) años.
Auditoría Financiera: Auditoría De Gestión:
La Auditoría financiera, a su vez, Su objetivo es evaluar el grado de Auditoría de Examen Especial:
comprende a la auditoría de economía, eficiencia y eficacia
estados financieros y la auditoría en el manejo de los recursos
de asuntos financieros en públicos, así como el desempeño Aquella Auditoría que puede
particular. La Auditoría de estados de los servidores y funcionarios del comprender o combinar la
financieros tiene por objetivo Estado, respecto al cumplimiento auditoría financiera y la auditoría
determinar si los estados de las metas programadas y el de gestión efectuada por la
financieros del ente auditado grado con que se están logrando Contraloría General de la
presentan razonablemente su los resultados o beneficios República y por los Órganos de
situación financiera los resultados previstos por la legislación Auditoria Interna del Sistema.
de sus operaciones y sus flujos de presupuestal o por la entidad que
efectivo de acuerdo con haya aprobado el programa o la
principios de contabilidad inversión correspondiente.
generalmente aceptados
Estas normas que se aplican también para
la ejecución del trabajo y la preparación
del informe, se refieren al entrenamiento
técnico y capacidad profesional,
independencia, cuidado y esmeró
profesional, confidencialidad,
participación de profesionales y/o
especialistas y control de calidad.
NAGU 1.10 ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL
El auditor gubernamental debe poseer un adecuado entrenamiento técnico, la
experiencia y competencia profesional necesarios para la ejecución de su
trabajo.

NAGU 1.20 INDEPENDENCIA


El auditor debe adoptar una actitud de independencia de criterio respecto de la
entidad examinada y se mantendrá libre de cualquier situación que pudiera señalarse
como incompatible con su integridad y objetividad.

NAGU 1.30 CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL


El auditor debe actuar con el debido cuidado profesional a efecto de cumplir con la
normas de auditoría durante la ejecución de su trabajo y en la elaboración del
informe.

NAGU 1.40 CONFIDENCIALIDAD


El auditor gubernamental debe mantenerse absoluta reserva respecto a la
información que conozca en el transcurso de su trabajo.

NAGU 1.50 PARTICIPACIÓN DE PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS


Integran el equipo de auditoría, en calidad de apoyo, los profesionales y/o especialistas
que ejercen sus actividades en campos diferentes a la auditoría gubernamental, cuando
sus servicios se consideren necesarios para el desarrollo del examen.

NAGU 1.60 CONTROL DE CALIDAD


Los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control y las Sociedades de Auditoría
designadas, que ejecuten Auditoría Gubernamental de acuerdo con estas normas,
deben establecer y mantener un adecuado sistema de control de calidad que permita
ofrecer seguridad razonable que la Auditoría se ejecuta en concordancia con las Normas
de Auditoría Gubernamental, el Manual de Auditoría y las Guías de Auditoría”.
Las normas que se presentan en los
acápites siguientes, se refieren a:
Planificación general, planificación
específica, programas de auditoría y
archivo permanente.
NAGU 2.10 PLANIFICACIÓN GENERAL
La Contraloría General de la República y los órganos de Auditoría Interna
conformantes del Sistema Nacional de Control, planificarán sus
actividades de auditoría a través de sus planes anuales, aplicando criterios
de materialidad, economía, objetividad y oportunidad y evaluarán
periódicamente la ejecución de sus planes.

NAGU 2.20 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA


El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planeado a fin de
asegurar la realización de una auditoría de calidad, debe estar basado en
el conocimiento de las actividades que ejecuta la entidad a examinar, así
como el análisis del entorno en que se desarrolla, el tipo de auditoría a
efectuarse y las disposiciones legales vigente y aplicables.

NAGU 2.30 PROGRAMAS DE AUDITORÍA


Para cada auditoría gubernamental se prepararán programas específicos
que concluyan los objetivos, procedimientos que deben aplicarse,
naturaleza, alcance y oportunidad de su ejecución, así como el personal
encargado de su desarrollo.

NAGU 2.40 ARCHIVO PERMANENTE


Para cada entidad sujeta a control se debe implantar, organizar y
mantener actualizado el archivo permanente.
Este grupo está integrado esencialmente
por normas utilizadas en la realización de
la auditoría, tienen el propósito que las
pruebas y demás procedimientos que se
seleccionen, según el criterio profesional
del auditor sean apropiados en las
circunstancias para cumplir los objetivos
de cada auditoría.
•Se debe efectuar una apropiada evaluación de la estructura del control interno de
la entidad a examinar, a efectos de formarse una opinión sobre la efectividad de los
NAGU 3.10 EVALUACIÓN
DE LA ESTRUCTURA DEL
controles internos implementados y determinar el riesgo de auditoría.
CONTROL INTERNO

•En la ejecución de la Auditoría Gubernamental debe evaluarse el cumplimiento de


NAGU 3.20 EVALUACIÓN las leyes y reglamentos vigentes y aplicables cuando sea necesario para los
DEL CUMPLIMIENTO DE
DISPOSICIONES LEGALES Y objetivos de la auditoría.
REGLAMENTARIAS

•El trabajo de auditoría debe ser apropiadamente supervisado durante todo su


proceso para asegurar el logro de los objetivos propuestos y mejorar la calidad del
NAGU 3.30 SUPERVISIÓN
DEL TRABAJO DE
informe de auditoría.
AUDITORÍA

•El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante mediante la


aplicación de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan
NAGU 3.40 EVIDENCIA
fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule respecto al
SUFICIENTE, COMPETENTE organismo, programa, actividad o función que sea objeto de auditoría.
Y RELEVANTE
•El auditor gubernamental debe organizar un registro completo y detallado de la
labor efectuada y las conclusiones alcanzadas, en forma de papales de trabajo.
NAGU 3.50 PAPELES DE
TRABAJO

•Durante la ejecución de la acción de control, la Comisión Auditora debe


comunicarse oportunamente los hallazgos a las personas comprendidas en los
mismos a fin que, en un plazo fijado, presenten sus aclaraciones o comentarios
NAGU 3.60
COMUNICACIÓN DE sustentados documentadamente para su debida evaluación y consideración
HALLAZGOS DE
AUDITORÍA
pertinente en el informe correspondiente.

•El auditor debe obtener una carta de representación del titular y/o del nivel
gerencial competente de la entidad auditad.
NAGU 3.70 CARTA DE
REPRESENTACIÓN
La estructura de control interno está conformada por cinco
componentes interrelacionados:
a) Ambiente de Control: Esta referido a cómo los órganos de
dirección y de la administración de una organización estimulan
e influyen en su personal para crear conciencia sobre los
beneficios de un adecuado control.
b) Evaluación del Riesgo: Consiste en la forma como la entidad
identificada, analiza y administra los riesgos que afectan el
cumplimiento de sus objetivos.
c) Actividades de Control Gerencial: Son las políticas y
procedimientos de control que imparte la dirección, gerencia
y los niveles ejecutivos competentes.
d) Sistema de Información y Comunicación: Consiste en los
métodos y procedimientos establecidos por la
administración para procesar apropiadamente la
información y dar cuenta de las operaciones de la entidad
para fines de toma de decisiones.
e) Actividades de Monitoreo: La administración es responsable
de implementar y mantener el control interno para lo cual
evalúa la calidad del mismo en el tiempo, a fin de
promover su reforzamiento de ser necesario.
Característica de la evidencia:
a) Suficiencia: Es suficiente la evidencia objetiva y convincente
que basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones expresadas en el informe.
b) Competencia: Para que sea competente, la evidencia debe
ser válida y confiable.
c) Relevancia: Se refiere a la relación que existe entre la
evidencia y el de uso la información que se utilice para
demostrar o refutar un hecho.

Clasificación de la Evidencia:
a) Evidencia Física: Se obtiene mediante inspección u
observación directa de actividades, bienes o sucesos.
b) Evidencia Documenta: Consiste en información elaborada
como la contenida en cartas, contratos, registros de
contabilidad, facturas y documentos de la administración
relacionados con su desempeño.
c) Evidencia Testimonial: Se obtiene de otras personas en forma
de declaraciones hechas en el curso de investigaciones o
entrevistas.
d) Evidencia Analítica: Comprende cálculos, comparaciones,
razonamiento y separación de la información en sus componentes,
cuyas bases deben ser sustentadas documentadamente.
Este grupo de normas establecen los criterios
técnicos para el contenido, elaboración y
presentación del informe de Auditoría
Gubernamental relacionado con la auditoría de
gestión y exámenes especiales. Las Normas de
auditoría Generalmente Aceptadas – NAGAS- y
las Normas Internacionales de Auditoría- NIAS-
que rigen a la profesión contable en el país, son
aplicables a todos los aspectos de contenido,
elaboración y presentación del informe de
Auditoría Financiera Gubernamental.
NAGU 4.10 ELABORACIÓN DEL INFORME
Como producto final del trabajo de campo, la comisión auditora
procederá a la elaboración del informe correspondiente, considerando las
características y estructura señaladas en las Normas de Auditoría
Gubernamental.

NAGU 4.20 OPORTUNIDAD DEL INFORME


La comisión auditora deberá adecuarse a los plazos estipulados en el
programa correspondiente, a fin que el informe pueda emitirse en el tiempo
previsto, permitiendo que la información en él revelada sea utilizada
oportunamente por el titular de la entidad y/o autoridades de los niveles
apropiados del Estado.

NAGU 4.30 PRESENTACIÓN DEL INFORME


Los informes que se emitan deben caracterizarse por su alta calidad,
para lo cual se deberá tener especial cuidado en la redacción, así
como en la concisión, exactitud y objetividad al exponer los hechos.

NAGU 4.40 CONTENIDO DEL INFORME


El contenido del informe expondrá ordenada y apropiadamente los
resultados de la acción de control, señalando que se realizó de acuerdo
a las Normas de Auditoría Gubernamental y mostrando los beneficios que
reportará a la entidad.

NAGU 4.50 INFORME ESPECIAL LEGAL

Cuando en la ejecución del trabajo de auditoría se evidencia indicios razonables de comisión de


delito y/o responsabilidad civil, en cautela de los intereses del Estado, el Auditor solicitará el apoyo
legal necesario, sin perjuicio de la continuidad de la auditoría.

NAGU 4.60 SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE


AUDITORÍAS ANTERIORES

Los Órganos conformantes del Sistema Nacional de Control deben efectuar el


seguimiento a la implementación de las recomendaciones planteadas en los informes
de auditorías anteriores, con la finalidad de determinar si la emprendieron acciones
correctivas por parte de los funcionarios responsables de las organizaciones auditadas.
GRACIAS POR SU
ATENCION

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