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NAGU 4.40 CONTENIDO DEL INFORME NAGU 4.40 CONTENIDO DEL INFORME
Resolución N°162-95-CG del 25 de Setiembre Resolución N°152-98-CG del 18 de Diciembre
de 1995 de 1998
El contenido del informe expondrá ordenada y El Auditor debe elaborar el informe de
apropiadamente los resultados de la acción auditoría, el cual expondrá apropiadamente
de control, señalando que se realizó de los resultados del examen, señalando que se
acuerdo a las Normas de Auditoría realizó de acuerdo con las normas de auditoría
Gubernamental y mostrando los beneficios gubernamental.
que reportará a la entidad.
NAGU 4.50 INFORME ESPECIAL NAGU 4.50 INFORME ESPECIAL
Resolución N°162-95-CG del 25 de Setiembre de 1995 Resolución N°152-98-CG del 18 de Diciembre de 1998
Cuando en la ejecución de la acción de control se Cuando en la ejecución del trabajo de auditoría se
evidencien indicios razonables de la comisión de evidencia indicios razonables de comisión de delito
delito, la comisión auditora, en cautela de los intereses y/o responsabilidad civil, en cautela de los intereses
del Estado, sin perjuicio de la continuidad de la del Estado, el Auditor solicitará el apoyo legal
respectiva acción de control, y previa evaluación de necesario, sin perjuicio de la continuidad de la
las aclaraciones y comentarios a que se refiere la auditoría, para emitirse con la celeridad del caso, un
NAGU 3.60, se emitirá con la celeridad del caso, un Informe Especial Legal con el respectivo sustento
informe especial con el debido sustento técnico y técnico y legal, para que se inicie en las instancias
legal, el cual se remitirá al Comité de Calidad de la correspondientes.
Contraloría General para su revisión, el mismo que
podrá recepcionar, por única vez, información
adicional de las personas comprendidas en el informe
especial, haciendo las coordinaciones pertinentes con
el Ministerio Público, de ser el caso.
Ordenar que los órganos del Sistema realicen las acciones de control que a su juicio sean
necesarios.
Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata, por el Procurador
Público de la Contraloría General
Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales, así como
sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nación
Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras garantías que
otorgue el Estado.
Muerte
Sobrevenir cualquiera de los impedimentos a que se refiere el
Artículo 29º Ley Nº 27785 - Ley orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la República.
Renuncia.
Cumplir 70 años de edad.
Incurrir en falta grave, prevista en la Ley y debidamente
comprobada.
•El auditor debe obtener una carta de representación del titular y/o del nivel
gerencial competente de la entidad auditad.
NAGU 3.70 CARTA DE
REPRESENTACIÓN
La estructura de control interno está conformada por cinco
componentes interrelacionados:
a) Ambiente de Control: Esta referido a cómo los órganos de
dirección y de la administración de una organización estimulan
e influyen en su personal para crear conciencia sobre los
beneficios de un adecuado control.
b) Evaluación del Riesgo: Consiste en la forma como la entidad
identificada, analiza y administra los riesgos que afectan el
cumplimiento de sus objetivos.
c) Actividades de Control Gerencial: Son las políticas y
procedimientos de control que imparte la dirección, gerencia
y los niveles ejecutivos competentes.
d) Sistema de Información y Comunicación: Consiste en los
métodos y procedimientos establecidos por la
administración para procesar apropiadamente la
información y dar cuenta de las operaciones de la entidad
para fines de toma de decisiones.
e) Actividades de Monitoreo: La administración es responsable
de implementar y mantener el control interno para lo cual
evalúa la calidad del mismo en el tiempo, a fin de
promover su reforzamiento de ser necesario.
Característica de la evidencia:
a) Suficiencia: Es suficiente la evidencia objetiva y convincente
que basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones expresadas en el informe.
b) Competencia: Para que sea competente, la evidencia debe
ser válida y confiable.
c) Relevancia: Se refiere a la relación que existe entre la
evidencia y el de uso la información que se utilice para
demostrar o refutar un hecho.
Clasificación de la Evidencia:
a) Evidencia Física: Se obtiene mediante inspección u
observación directa de actividades, bienes o sucesos.
b) Evidencia Documenta: Consiste en información elaborada
como la contenida en cartas, contratos, registros de
contabilidad, facturas y documentos de la administración
relacionados con su desempeño.
c) Evidencia Testimonial: Se obtiene de otras personas en forma
de declaraciones hechas en el curso de investigaciones o
entrevistas.
d) Evidencia Analítica: Comprende cálculos, comparaciones,
razonamiento y separación de la información en sus componentes,
cuyas bases deben ser sustentadas documentadamente.
Este grupo de normas establecen los criterios
técnicos para el contenido, elaboración y
presentación del informe de Auditoría
Gubernamental relacionado con la auditoría de
gestión y exámenes especiales. Las Normas de
auditoría Generalmente Aceptadas – NAGAS- y
las Normas Internacionales de Auditoría- NIAS-
que rigen a la profesión contable en el país, son
aplicables a todos los aspectos de contenido,
elaboración y presentación del informe de
Auditoría Financiera Gubernamental.
NAGU 4.10 ELABORACIÓN DEL INFORME
Como producto final del trabajo de campo, la comisión auditora
procederá a la elaboración del informe correspondiente, considerando las
características y estructura señaladas en las Normas de Auditoría
Gubernamental.