Cours de contrôle de Présenté par : Marouane gestion
1 Les enjeux du budget Au niveau de la direction générale : Les enjeux du programmer une étape dans la poursuite budget des objectifs stratégiques ; favoriser la diffusion des objectifs de l’entreprise ;
allouer les moyens nécessaires pour chaque niveau
Un engagement
Au niveau des opérationnels :
La gestion des étapes du processus budgétaire
Le cadrage replacer sa gestion quotidienne dans sa
construction du budget dimension stratégique ; Validation du budget s’engager sur des objectifs annuels en cohérence avec ceux des autres fonctions de l’entreprise
2 Un engagement Les enjeux du Le budget doit être l’engagement des budget opérationnels sur un résultat sur la base des ressources allouées. Un engagement
Le budget est souvent considéré à tort
La gestion des étapes du comme: processus budgétaire
Le cadrage autorisation de dépenses, construction du budget reconduction du passé, Validation du budget objectifs sans allocation de moyens.
3 La gestion des étapes du processus budgétaire Les enjeux du budget
Pour une procédure budgétaire, on distingue généralement
Un engagement 3 phases :
Phase 1 : cadrage ; La gestion des étapes du processus budgétaire Phase 2 : construction et examen des budgets Le cadrage détaillés ; construction du budget Phase 3 : détermination du budget définitif Validation du budget
4 Phase 1 : Le cadrage
OBJECTIFS DE LA PHASE DE CADRAGE
Les enjeux du budget
Informer tous les intervenants budgétaires sur les
orientations et objectifs de l’entreprise; Un engagement
Cadrer les propositions budgétaires avec les
La gestion des étapes du orientations stratégiques du groupe pour éviter les processus budgétaire « aller-retours » non productifs Le cadrage
construction du budget L’objectif ultime est de fixer les orientations et les objectifs du groupe en cohérence avec le plan Validation du budget stratégique ;
5 Phase 1 : Le cadrage
CONTENU DE LA PHASE DE CADRAGE
Rappel des objectifs stratégiques en matière
Les enjeux du budget commerciale, industrielle et financière de l’ensemble du groupe; Rappel du contexte économique : analyse de la conjoncture, du contexte concurrentiel, hypothèses Un engagement d’inflation, hypothèses de croissance de l’activité.
La gestion des étapes du - Grandes hypothèses à prendre en compte pour
processus budgétaire l’élaboration des budgets : Le cadrage * politique des ressources humaines (embauches, masse salariale) construction du budget *politique financière Validation du budget * politique commerciale (circuit de distribution, parts de marché…) * politique industrielle (investissements à prévoir, …)
- Calendrier définissant les deadlines de la procédure
budgétaire 6 Phase 2 : construction des budgets détaillés
Les enjeux du La procédure budgétaire ne s’arrête pas à la
budget construction d’un seul budget, elle correspond en effet à l’interaction de plusieurs budgets (différents services) ;
Un engagement l’élaboration des budgets doit absolument tenir
compte de la contrainte de l’interaction des fonctions. La gestion des étapes du processus budgétaire chaque budget doit être établi non pas isolément mais en connexion avec tous les autres. Cette Le cadrage synchronisation suppose des retours en arrière et construction du budget des modifications successives des différents Validation du budget budget les uns en fonction des autres
La procédure budgétaire suppose un travail
d’articulation préparatoire
7 Phase 3 : validation du budget définitif
Les enjeux du budget Les budgets détaillés sont analysés et consolidés au niveau fonctionnel par le Un engagement contrôle de gestion central Le budget définitif est diffusé pour La gestion des étapes du processus budgétaire validation auprès des opérationnels Le cadrage Si des modifications doivent être construction du budget apportées, une nouvelle proposition Validation du budget budgétaire sera alors transmise et soumise à approbation. Le budget est ainsi une procédure itérative. 8 Phase 3 : validation du budget définitif Les enjeux du budget Il est important que le budget soit accepté par tous les opérationnels et tous les responsables budgétaires. Un Un engagement budget non accepté est un mauvais budget dans lequel personne ne se reconnaît et ne se donnera les La gestion des étapes du processus budgétaire moyens de l’atteindre. Le cadrage Le budget risque de passer du « budget proposé » au « budget imposé » construction du budget
Validation du budget La motivation des opérationnels devient alors un véritable enjeu
