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La gestion prévisionnelle

La procédure budgétaire

Cours
de contrôle de Présenté par : Marouane
gestion

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Les enjeux du budget
 Au niveau de la direction générale :
Les enjeux du  programmer une étape dans la poursuite
budget
des objectifs stratégiques ;
 favoriser la diffusion des objectifs de l’entreprise ;

 allouer les moyens nécessaires pour chaque niveau


Un engagement

 Au niveau des opérationnels :


La gestion des étapes du
processus budgétaire

Le cadrage  replacer sa gestion quotidienne dans sa


construction du budget dimension stratégique ;
Validation du budget  s’engager sur des objectifs annuels en
cohérence avec ceux des autres fonctions
de l’entreprise

2
Un engagement
Les enjeux du
 Le budget doit être l’engagement des
budget opérationnels sur un résultat sur la
base des ressources allouées.
Un engagement

 Le budget est souvent considéré à tort


La gestion des étapes du comme:
processus budgétaire

Le cadrage
 autorisation de dépenses,
construction du budget
 reconduction du passé,
Validation du budget  objectifs sans allocation de moyens.

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La gestion des étapes du
processus budgétaire
Les enjeux du
budget

Pour une procédure budgétaire, on distingue généralement


Un engagement
3 phases :

Phase 1 : cadrage ;
La gestion des étapes du
processus budgétaire
Phase 2 : construction et examen des budgets
Le cadrage détaillés ;
construction du budget
Phase 3 : détermination du budget définitif
Validation du budget

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Phase 1 : Le cadrage

OBJECTIFS DE LA PHASE DE CADRAGE

Les enjeux du
budget

Informer tous les intervenants budgétaires sur les


orientations et objectifs de l’entreprise;
Un engagement

Cadrer les propositions budgétaires avec les


La gestion des étapes du
orientations stratégiques du groupe pour éviter les
processus budgétaire « aller-retours » non productifs
Le cadrage

construction du budget
L’objectif ultime est de fixer les orientations et les
objectifs du groupe en cohérence avec le plan
Validation du budget
stratégique ;

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Phase 1 : Le cadrage

CONTENU DE LA PHASE DE CADRAGE

Rappel des objectifs stratégiques en matière


Les enjeux du
budget commerciale, industrielle et financière de l’ensemble du
groupe;
Rappel du contexte économique : analyse de la
conjoncture, du contexte concurrentiel, hypothèses
Un engagement
d’inflation, hypothèses de croissance de l’activité.

La gestion des étapes du - Grandes hypothèses à prendre en compte pour


processus budgétaire l’élaboration des budgets :
Le cadrage * politique des ressources humaines (embauches,
masse salariale)
construction du budget
*politique financière
Validation du budget * politique commerciale (circuit de distribution, parts
de marché…)
* politique industrielle (investissements à prévoir, …)

- Calendrier définissant les deadlines de la procédure


budgétaire 6
Phase 2 : construction des budgets détaillés

Les enjeux du La procédure budgétaire ne s’arrête pas à la


budget
construction d’un seul budget, elle correspond en effet à
l’interaction de plusieurs budgets (différents services) ;

Un engagement l’élaboration des budgets doit absolument tenir


compte de la contrainte de l’interaction des
fonctions.
La gestion des étapes du
processus budgétaire chaque budget doit être établi non pas isolément
mais en connexion avec tous les autres. Cette
Le cadrage
synchronisation suppose des retours en arrière et
construction du budget des modifications successives des différents
Validation du budget budget les uns en fonction des autres

La procédure budgétaire suppose un travail


d’articulation préparatoire

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Phase 3 : validation du budget définitif

Les enjeux du
budget
 Les budgets détaillés sont analysés et
consolidés au niveau fonctionnel par le
Un engagement
contrôle de gestion central
 Le budget définitif est diffusé pour
La gestion des étapes du
processus budgétaire validation auprès des opérationnels
Le cadrage  Si des modifications doivent être
construction du budget apportées, une nouvelle proposition
Validation du budget budgétaire sera alors transmise et
soumise à approbation.
 Le budget est ainsi une procédure
itérative. 8
Phase 3 : validation du budget
définitif
Les enjeux du
budget  Il est important que le budget soit
accepté par tous les opérationnels et
tous les responsables budgétaires. Un
Un engagement budget non accepté est un mauvais
budget dans lequel personne ne se
reconnaît et ne se donnera les
La gestion des étapes du
processus budgétaire
moyens de l’atteindre.
Le cadrage
 Le budget risque de passer du « budget
proposé » au « budget imposé »
construction du budget

Validation du budget
La motivation des opérationnels
devient alors un véritable enjeu