LA IMPORTANCIA DE LAS

FINANZAS
EN EL ENTENDIMIENTO
DE LAS NIIF Y EL NUEVO
PCGE.

Expositor:
CPCC: Luis Aleman Solsol
 Temario
1. Introduccion.
2. Modelo Contable de las NIIF.
3. PCGE vigente.
4. PCGE modificado.
5. Importancia Financiera.
6. Caso Practico.
 MODELO
CHAIRMAN
WORDS FROM OUR
CONTABLE
APLICADO EN
PERÚ
• Desde 1994 reafirmado en 1998.

• Modelo de las normas Internacionales de información financiera (NIIF) antes Normas

Internacional de Contabilidad (NIC).

• Consejo normativa de contabilidad resolución N°005-94-EF/93.01, del 30 de marzo 1994

y resolución N°013-98-EF93.01).

 Base fundamental: valor razonable ( valor de Mercado, valor actual neto)

 Hipótesis: devengado y empresa en marcha.
 MODELO CONTABLE APLICADO EN PERÚ
EL EM EN T O S H ERRAMIENTAS
1. Reconocimiento. a. PCGE.

2. Medición. b. Manual para la preparación de

3. Presentación. información financiera (SMV)

4. Revelación.

Legislación. Tratamiento tributario Análisis Auditoría

 EXIGENCIA LEGAL PERUANA
ESTADOS FINANCIEROS
En virtud al artículo 223º de la LGS, se preparan de acuerdo a disposiciones
legales sobre la materia y con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
RESPONSABILIDAD RECAE EN LA GERENCIA
Principios contables

NORMAS DE CONTABILIDAD
(NIIFs, NICs e Interpretaciones)

NORMAS SUPLETORIAS
(USGAAP)

Base Legal: Art. 223º LGS y Resolución Nº 013-98-EF/93.01

Normas aplicables en la Contabilización de
Operaciones
 OBJETIVO DE LAS NIIF
Uniformizar los principios contables que aplican las
instituciones, entes y empresas a nivel internacional
para preparar la Información Financiera.

Tratamiento único para situaciones similares

ASPECTOS QUE REGULAN LAS NIIF

RECONOCIMIENTO
MEDICIÓN(VALORACIÓN)
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
De hechos económicos
reflejados en Estados
Financieros de
propósitos generales
En el párrafo 4.37 del Marco Conceptual para la preparación de
información financiera se define el reconocimiento de la forma
siguiente:
Se denomina reconocimiento al proceso de incorporación, en el
balance (*) o en el estado de resultados, de una partida que cumpla la
definición del elemento correspondiente, satisfaciendo además los
criterios para su reconocimiento (…) Las partidas que satisfacen el
criterio de reconocimiento deben reconocerse en el balance o en el
estado de resultados. (…)

(*) Actualmente denominado Estado de Situación Financiera.

 ¿Los efectos de la transacción
realizada cumplen con la definición No se efectúa Reconocimiento

NO
de algún o algunos elementos?
Debe apreciarse en forma
conjunta con el criterio del SI
Devengo
¿Dichos efectos satisfacen las
No se efectúa Reconocimiento

NO
condiciones para su
reconocimiento?

SI

Se efectúa su registro contable

utilizando las cuentas del PCGE.

Proceso Compilación en los libros y

registros contables.
contable

Efectuar una descripción de la

Incorporación en los Estados partida.
Financieros como elementos IMPLICA
(partidas o rubros).
Asignarle una cantidad
monetaria

Estado de Estado de
Situación Resultados
Financiera
 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Elemento Definición
Es un recurso controlado por la entidad
como resultado de sucesos pasados,
del que la entidad espera obtener, en el
1. Activo
futuro, beneficios económicos.
Literal a) párrafo 4.4. Marco Conceptual
Es una obligación presente de la
entidad, surgida a raíz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual, y
2.Pasivo para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos.”
Literal b) párrafo 4.4. Marco Conceptual
Criterios de reconocimiento
- Que sea probable obtener de él
beneficios económicos futuros para la
entidad.
- Que tenga un costo o valor que puede ser
medido con fiabilidad.
Párrafo 4.44 Marco Conceptual
- Que sea probable que del pago de
esa obligación presente se derive la
salida de recursos que lleven
incorporados beneficios económicos.
- Que el importe del desembolso pueda ser
medido con fiabilidad.
Párrafo 4.46 Marco Conceptual
 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Elemento Definición Criterios de reconocimiento
Son los incrementos en los beneficios - Que surja un incremento en los
económicos, producidos a lo largo del beneficios económicos futuros
periodo contable, en forma de entradas o (incremento en los activos o un
incrementos de valor de los activos, o decremento en los pasivos).
bien como decrementos de los pasivos,
3.Ingresos - Que el importe pueda ser medido con
que dan como resultado aumentos del fiabilidad.
patrimonio, y no están relacionados con
las aportaciones de los propietarios a este Párrafo 4.47 Marco Conceptual
patrimonio.
Literal a) párrafo 4.25 Marco Conceptual
Son los decrementos en los beneficios - Que surja un decremento en los
económicos, producidos a lo largo del beneficios económicos futuros
periodo contable, en forma de salidas o (decremento en los activos o un
disminuciones del valor de los activos, o incremento en los pasivos).
bien por la generación o aumento de los - Que se pueda medir con fiabilidad.
4. Gastos pasivos que dan como resultado
decrementos en el patrimonio, y no están Párrafo 4.49 Marco Conceptual
relacionados con las distribuciones
realizadas a los propietarios de este
patrimonio.
Literal b) párrafo 4.25 Marco Conceptual
1. Sintesis Evolutiva del PCG

Luis Aleman Solsol

• El plan contable general ( PCG). 1973

• El plan contable general revisado (PCR). 1984

• Plan Contable General Empresarial (PCGE). 2010 Esfuerzo de

la profesión contable por aplicar el plan contable con el modelo
vigente.
• Plan Contable General Empresarial Actualizado (vigente desde
el 01 de enero 2020)
Luis Aleman Solsol
3.PCGE Vigente
 GENERALIDADES-
CHAIRMAN
WORDS FROM OUR
ESTRUCTURA DE
CUENTAS
• Rubro o cuenta: a 2 dígitos, nivel mínimo de presentación en los estados financieros
requeridos.

• Subcuenta: corresponde a una clase de activos del mismo rubro, se desagrega a nivel de
3 dígitos.

• Divisionaria: se descompone a 4 dígitos. Identifica el tipo o condición de la subcuenta.

• Sub divisionaria: se presenta a 5 dígitos. Indica valuación cuando existe más de un
método para medirla.
 ESTRUCTURA DEL PCGE

Par t e I - G e ne r alidades

Part e I I – C lasificación y C at álogo C ont able

INTRODUCCIÓN
Par t e I I I – D e s cr ipc ion y D inámica c ont able

Par t e I V – Bas e s par a c onc lu siones

Anex os
 DENOMINACIÓN
CHAIRMAN
WORDS FROM OUR
Y LENGUAJE
UTILIZADO
• Instrumentos financieros primarios.
• Instrumentos financieros derivados.
• Productos agrícolas.
• Activos biológicos.
• Inversión inmobiliaria.
• Activos no Corrientes mantenidos para la venta.
 DIVISIÓN O
CHAIRMAN
WORDS FROM OUR
AGRUPACIÓN DE
CUENTAS
• Cuentas por cobrar comerciales-terceros (12).
• Cuentas por cobrar comerciales – vinculadas (13).
• Impuesto a la renta y participaciones de los diferidos de rentas. Activos (37), Pasivos (49).
• Activos adquiridos en arrendamiento financiero (32).
• Obligaciones financieras (45).
 CHAIRMAN
WORDS FROM OUR
Que ocur rio en el mundo NIIF entre el 2009 - 2018

2013
Cambio importante en las normas de partes relacionadas (niif 10, NIIF 11, NIIF12, NIC 28
Modificada y NIC 27 moodificada)
NIIF 13 Valor razonable

2018-2019
NIIF 9 Instrumentos Financieros
NIIF 15 Ingresos
NIIF 16 Arrendamientos
Nuevo Marco conceptual para la informacion financiera.

Otros cambios relevantes

Plantas que dan frutos (Modificaciones a la NIC 16 y la NIC 41).
Luis Aleman Solsol
4.PCGE MODIFICADO
 Luis Aleman Solsol
2.Modelo Contable
de las NIIF.
 COMPOSICIÓN

DEL MODELO CONTABLE

NIIF
Re c onocimie nt o

ELEMENTOS Medic ión

Present ación

Ex posic ión
UNIFORMIDAD DE NOMENCLATURA DE CUENTAS CON
LAS NIIF
EJEMPLOS
• Inventarios
• Propiedades de Inversión
• Propiedades, planta y equipo
• Plantas productoras
CAMBIOS EN EL PCGE
VERSIÓN 2019
Ley enda

CAMBIO DE
NUEVA NOMBRE ELIMINADA
 Aplicaciones
prácticas
Ingresos –
Modelo de valuación a valores
razonables
 Caso de Aplicación

• Una empresa le dice llévese este producto

activo fijo de UM. 1,000.00 pagando 10
cuotas de UM. 120.00 en forma mensual.
• Reconocemos??
• Medimos ???
• Presentamos???
• Revelamos????
A que tasa?
 Costo amortizado / método del interés efectivo

TRADICIONAL NIIF

Amortiz. Interés Cuota Saldo Nro Tasa efec Amortiz. Interés Cuota Saldo
1,000.00 0 1000 1,000.00
100.00 20.00 120.00 900.00 1 -120 85.40 34.60 120.00 914.60
100.00 20.00 120.00 800.00 2 -120 88.35 31.65 120.00 826.25
100.00 20.00 120.00 700.00 3 -120 91.41 28.59 120.00 734.84
100.00 20.00 120.00 600.00 4 -120 94.57 25.43 120.00 640.26
100.00 20.00 120.00 500.00 5 -120 97.85 22.15 120.00 542.42
100.00 20.00 120.00 400.00 6 -120 101.23 18.77 120.00 441.19
100.00 20.00 120.00 300.00 7 -120 104.73 15.27 120.00 336.45
100.00 20.00 120.00 200.00 8 -120 108.36 11.64 120.00 228.09
100.00 20.00 120.00 100.00 9 -120 112.11 7.89 120.00 115.99
100.00 20.00 120.00 0.00 10 -120 115.99 4.01 120.00 0.00
2% 3.46%
20% 50.41%
VER MAS ALLA DE LO EVIDENTE
 Importancia de las
Finanzas

• Conceptos de valor del dinero, tasas de interés, costo

amortizado, Interés implícito, Tasa interna de retorno,

valor razonable, matemáticas financieras, y otros.

 Aplicaciones
prácticas

Propiedad, planta y equipo –

Modelo de valuación a valores
razonables
CASOS APLICABLES A
INGRESOS

Una empresa de autos por el día de la

madre esta ofertando lo siguiente: Llévese
el auto entregando una cuota inicial del
45% de su valor y el otro 50% Lo cancela
dentro de un año. Si el valor del auto es de
UM/. 120,000.00. y el costo de ventas es
UM 110,000.00 ¡Determine el valor
razonable de esta transacción?
 PRESENTACION TRADICIONAL
NIIF

Enero junio Diciemb DICIEMBRE

Ventas 112,928.57 112,928.57 112,928.57 120,000.00

Costo Ventas 110,000.00 110,000.00 110,000.00 110,000.00

Utilidad Bruta 2,928.57 2,928.57 2,928.57 10,000.00

Ingresos Financ. 0.00 3,847.00 7,071.43 0.00

Utilidad Neta 2,928.57 6,775.57 10,000.00 10,000.00

El valor razonable de la contrapartida puede ser menor que el

valor nominal del efectivo cobrado o por cobrar; por
consiguiente una transacción comercial en esa condición
supone el reconocimiento de un ingreso financiero
 Caso de Aplicación

• Una empresa obtiene un crédito de

capital de trabajo por UM 100,000.00
a una tasa de interés efectiva anual
del 12%, para ser pagadero en cuatro
cuotas anuales iguales.
Adicionalmente la institución le cobra
una comisión de desembolso del 1%
Cronograma Según Banco

Cuota Amortización Interés Cuota Fija Saldo de

deuda
0 100,000.00

1 20,923.44 12,000.00 32,923.44 79,076.59

2 23,434.25 9,489.19 32,923.44 55,642.31

3 26,246.36 6,677.08 32,923.44 29,395.94

4 29,395.94 3,527.51 32,923.44 0.00

 Determinación del VPN, TIR

• 100,000

• ( 1,000)

• 99,000 32,923.44 32,923.44 32,923.44

32,923.44

99,000= 32,92344/(1+i)^1+ 32,923.44/(1+i)^2 +32,923.44/(1+i)^3+ 32923.44/(1+i) ^4.

TIR = 12.48%
Cronograma según El Costo
Amortizado/ Interés Efectivo

Cuota Amortización Intereses Cuota Saldo Deuda

0 99,000.00

1 20,569.48 12,353.96 32,923.44 78,430.22

2 23,136.29 9,787.15 32,923.44 55,294.23

3 26.023.41 6,900.03 32,923.44 29,270.82

4 29,270.81 3,652.63 32,923.44 0.00

 Diferencias

Cronograma Según Banco Cronograma según Costo Amortizado/

Interés Efectivo

• Incluye las comisiones

• No considera las • Intereses mayores
comisiones. • Permite conocer el Costo real de las
operaciones
• Intereses menores
• Solo considera TEA
 Caso de Aplicación (Desmantelamiento)

• Una empresa que se dedica al transporte de ácidos adquiere

un camión tracto mas un tanque de ácidos, el valor del camión
es de um 100,000.00 y del tanque um 30,000.00 de otro lado la
vida útil es 10 años. Adicionalmente por normas del medio
ambiente el tanque solo puede transportar por 04 años y luego
tiene que ser destruido de acuerdo con las normas
ambientales.

• De otro lado el valor residual del camión al termino de su vida

útil es del 20%. ¡ Cual será el registro y su medición de este
hecho económico sabiendo que es pagado al contado y
que de acuerdo al dato ofrecido por el área de ingeniería el
destruir el tanque hoy tiene un costo de um 5,000.00?
Proyección del Valor Futuro

FACTOR SIMPLE
CAPITALIZACION

Monto 5,000.00
plazo 4 años TEA 4.00%
F= F=
P(1+i)^4 4,000(1+0.04)^4
F= 5,849.30
Actualizando el valor futuro

FACTOR SIMPLE ACTUALIZACION

Monto 5,849.30
plazo 4
TEA 10.0% P F 5,849.30
UM3,995.1
(1+i)^4 1.4641 5
RESUMEN

Interés del Instr 46.4%

Interés anual 10.00%

Fecha Gasto Finan Depreciación S.final

02/01/2013 3,995.15

31/12/2013 399.52 998.79 4,394.67

31/12/2014 439.47 998.79 4,834.13

31/12/2015 483.41 998.79 5,317.54

30/12/2016 531.75 998.79 5,849.30

1,854.15 3,995.15
 CONCLUSIONES

Como:
Web.
Grupo Aleman www.grupoaleman.pe
COLOMBIA
PANAMÁ
LA INDIA