AUDITORÍA TRIBUTARIA DEL

SECTOR PRIVADO

• Docente:
Oscar Fernando Sandoval Rodriguez
• Asignatura:
Auditoría I
• Alumnos:
Karen Calle Santiago
Samuel Chapa Sandoval
Junior Herrera Marchan
Jean Nunto Inga
Karlita Sandoval Avila
Viki Zapata Zeta
Definición de Auditoría Tributaria
:
La auditoría tributaria es un examen dirigido a
verificar el cumplimiento de la obligación
tributaria por parte de los contribuyentes.

A través de ella se examinan registros de operaciones y toda

la documentación sustentatoria de las operaciones
económicas financieras, aplicando técnicas y
procedimientos.

A fin de evaluar el cumplimiento de las obligaciones

determinando si existen omisiones que originen obligación
tributaria a favor del fisco o a favor del contribuyente.
La Auditoría Tributaria se orienta a:

Descubrir errores importantes en la información financiera,

que incidan en los resultados económicos.

Descubrir posibles fraudes tributarios

Determinar la correcta aplicación de normas

tributarias.

Determinar el cumplimiento oportuno de

los pagos de impuestos
Objetivos de La Auditoría Tributaria:
a) Verificar el cumplimiento tributario de las obligaciones formales
y sustanciales del sujeto fiscalizado.
b) Determinar la veracidad de la información consignada en las
declaraciones presentadas por los contribuyentes.
c) Verificar que lo declarado corresponda tanto a las operaciones
registradas en los libros contables como a la documentación
sustentatoria y que refleje todas las transacciones efectuadas.
d) Verificar si las bases imponibles, créditos, tasas e impuestos
calculados están correctamente determinados.
e) Detectar oportunamente a los contribuyentes que no cumplen
con sus obligaciones tributarias.
f) Verificar que la aplicación de las prácticas contables hayan sido
realizadas de acuerdo a las normas contables
CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA:

a) Por su campo de Acción

Fiscal
Cuando la Auditoría es realizada por un Auditor Tributario (SUNAT)
con la finalidad de pensar el cumplimiento correcto de obligaciones
tributarias formales y sustanciales de un contribuyente.

Preventiva
Cuando es realizado por personal propio de la empresa o auditor
independiente externo con la finalidad de evitar contingencias
tributarias. '
CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA:

b) Por Iniciativa

Voluntaria
Aquel examen tributario que se efectúa con la finalidad de pensar si
se ha calculado en forma correcta y oportuna los impuestos.

Obligatoria
Cuando la Auditoría tributaria se efectúa a requerimiento de la entidad
fiscalizadora [SUNAT].
Ámbito de aplicación y Fecha determinada

Se examina la situación tributaria, con la finalidad de pensar el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias formales y sustanciales.

Entendiéndose por situación tributaria los beneficios tributarios que

favorecen al contribuyente y las obligaciones tributarias que presenta
a una fecha determinada.

Se realiza en cualquier período ha requerimiento de la entidad

fiscalizadora (SUNAT)
MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

1. Constitución Política del Perú

Principios y Potestades tributarias

2. Código Tributario
CAPITULO II FACULTADES DE DETERMINACIÓN Y
FISCALIZACIÓN.
Artículo 59º.- DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

3. Ley del Impuesto a la Renta

4. Ley del Impuesto General a las Ventas

5. Ley Nº 26887 «Ley General de Sociedades

ETAPAS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
INDEPENDIENTE:

• a)Planeamiento de • b)Ejecución del • c).Informe de

Auditoria.- Según la Trabajo de Auditoria.-
NÍA 300 Auditoria.- lleva denominado
«PLANEAMIENTO» a cabo los también Etapa
significa desarrollar procedimientos de Conclusión;
una estrategia general planificados en la analiza los
y un enfoque fase anterior y resultados del
detallado para la que se trabajo realizado,
naturaleza, encuentran con la finalidad
oportunidad y alcance plasmados en el de obtener una
esperado de la Informe de conclusión
Auditoría. Planeamiento de general acerca
Auditoria de la situación
Tributaria. tributaria de la
empresa.
Fase preliminar
1. Descripción de la empresa:
Se indican detalles de su constitución, desde cuando opera, la relación de las
principales acciones y representantes legales, con que empresas se vinculan
económicamente.

2. Actividad económica que desarrolla la empresa

señalándose el detalle de los productos que fabrica y/o
comercializa, el detalle de los servicios que presta , quienes son
sus principales clientes y proveedores.
Análisis preliminar
a) Ubicación del entorno económico y tributario en que se
desarrolla el negocio.-
En esta fase el auditor analiza y determina el entorno económico en el
que se desenvuelve la empresa, sus relaciones con otras empresas
del rubro y su ubicación dentro del sector.

b) Análisis de los libros de actas o demás documentación.

estableciéndose una relación de los hechos más importantes y
relevantes aprobados.
Análisis preliminar
c) Análisis de la declaración anual del impuesto a la renta.
Esta fase incluirá el análisis de los rubros declarados en la declaración
jurada anual del impuesto a la renta de los ejercicios señalados.

d) Elaboración y aplicación del cuestionario de

control interno:
El cuestionario de control interno se aplicara a cada rubro
de revisión y el auditor luego de la evaluación preliminar de
los estados financieros, identificará las preguntas y hacerlas
llegar al sujeto auditado.
Análisis preliminar
e) Determinación de los aspectos o puntos críticos
Con la información obtenida en la fase preliminar, el auditor
estará en condiciones de determinar los aspectos ocultos críticos que
se requieren ser objeto de un análisis específico y detallado.

f) Informe de planificación de auditoria

De la información obtenida experiencia y criterio, el auditor
determinara la estrategia global para el desarrollo de la
auditoria tributaria.
Ejecución

Ejercicio del trabajo de auditoria

En esta etapa el auditor desarrolla el plan
de auditoria tributaria, lleva a cabo los
procedimientos planificados en la fase anterior y que
se encuentran plasmados en el informe de
planeamiento de auditoria tributaria.
Informe

Informe de auditoria
Esta fase denominada etapa de conclusión
analiza los resultados del trabajo realizado, con la
finalidad de obtener una conclusión general acerca
de la situación tributaria de la empresa auditada, la
que será plasmada en el informe del auditor.