UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO

FACULTAD DE ECONOMIA Y CONTABILIDAD

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA FORENSE
AUDITORIA DEL SECTOR PUBLICO

DR. HIDALGO MEJIA, Javier Pedro

Equipo de trabajo:
 BAZAN AVENDAÑO, Romario
 LIVIA GONZALES, Roger
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OBJETIVO GENERAL
• Analizar, describir e identificar la importancia de la auditoria forense que
ayuda a identificar y disminuir la corrupción en las entidades del sector
publico.

OBJETIVOS ESPECIFICOS
• Analizar la importancia de la auditoria forense para la ayuda de
identificar y disminuir la corrupción en las entidades del sector publico.
• Describir que tan importante es la auditoria forense, con el fin de
identificar y reducir la corrupción en el Estado.
• Identificar cuán importante es la auditoria forense para poder encontrar
y disminuir la corrupción en las entidades publicas.
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ANTECEDENTES

En sus inicios la auditoria forense se aplicó en la investigación de fraudes en el

sector público, considerándose un verdadero apoyo a la tradicional auditoria
gubernamental, en especial ante delitos tales como: enriquecimiento ilícito,
peculado, cohecho, soborno, malversación de fondos, etc., sin embargo, la
auditoria forense no se a limitado a los fraudes propios de la corrupción
administrativa, sino que también ha diversificado su portafolio de servicios para
participar en investigaciones relacionadas con crímenes fiscales, el crimen
corporativo, el lavado de dinero y terrorismo, entre otros.
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DEFINICIONES

La auditoría forense es un examen especializado que forma parte de los

servicios de control posterior, que consiste en obtener y analizar la
información para evidenciar la ocurrencia de hechos contrarios a las normas
legales y de corresponder la cuantificación del perjuicio económico,
aplicando procedimientos y técnicas forenses que aseguren la preservación
de la cadena de custodia.
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OBJETIVOS

Recabar evidencias suficientes, apropiadas y legalmente válidas aplicando

procedimientos y técnicas forenses, a fin de que sirvan como elementos de
convicción en una investigación fiscal.

Luchar contra la corrupción y el fraude, para el cumplimiento de este objetivo

busca identificar a los supuestos responsables de cada acción a efectos de informar
a las entidades competentes las violaciones detectadas.

Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios técnicos validos que faciliten
a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en estos tiempos en los
cuales el crimen organizado utiliza medios más sofisticados para lavar dinero,
financiar operaciones ilícitas y ocultar diversos delitos.

Disuadir, en los individuos, las prácticas deshonestas, promoviendo la

responsabilidad y transparencia en los negocios.

Evaluar la credibilidad de los funcionarios e instituciones públicas, al exigir a los

funcionarios corruptos la rendición de cuentas ante una autoridad superior, de los
fondos y bienes del Estado que se encuentran a su cargo.
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IMPORTANCIA

• La auditoría forense es una herramienta muy valiosa para una institución, pues
pone en acción la aplicación de justicia mediante una serie de protocolos,
valiéndose de entidades oficiales como la Fiscalía, Procuraduría, Contraloría,
Revisoría Fiscal, entre otros.
• El auditor forense tiene como función prevenir o identificar actos irregulares
de fraude y corrupción, logrando así el fortalecimiento de las instituciones,
contrarrestar actos deshonestos, en base a la transparencia.
• La auditoria forense investigativa, es investigar, analizar, interpretar y
documentar los hechos relacionados con delitos financieros. Cabe recalcar que
es la auditoría financiera, operacional o de gestión, ambiental, y otros tipos de
auditoria, quienes detectan la existencia de delitos financieros, una vez
detectado este hecho recién se podrá realizar la auditoría forense.
• En este proceso, se identificará a él o los responsables, cómo se dieron los
hechos, el tiempo en que se efectuó este acto, y cuáles son los daños.
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Auditoría Forense Preventiva. Orientada a proporcionar

aseguramiento (evaluación) o asesoría a las organizaciones
respecto a su capacidad para disuadir, prevenir (evitar),
detectar y reaccionar ante fraudes financieros.
ENFOQUE

Auditoría Forense Detectiva. Orientada a identificar la

existencia de fraudes financieros mediante la investigación
profunda de los mismos, establece, entre otros aspectos:
cuantía del fraude; efectos directos e indirectos; presuntos
autores, cómplices y encubridores.
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Beneficios
• Identifica las acciones y relaciona los riesgos a que están sujetos las entidades. De
este modo contribuye a mejor el control y la investigación de delitos o
irregularidades.
• Le perímete documentar un informe con el sustento técnico y legal para que se
efectúen acciones pertinentes en forma inmediata en las instancias
correspondientes.

Alcance
• El Departamento de Auditoría Forense de la Contraloría General de la República o
las unidades orgánicas competentes para desarrollar la auditoría forense,
conforme al Reglamento de Organización y Funciones.
• Los órganos del Sistema Nacional de Control que realicen auditoría de
cumplimiento y auditoría financiera gubernamental.
• Las entidades a que se refiere el artículo 3° de la Ley N° 27785, Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.
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AUDITOR FORENSE

Definición:
El Auditor/Contador Forense no es un simple tenedor de libros o un
auditor rutinario, este profesional requiere de las mismas destrezas
básicas que se necesitan para ser un buen auditor, más habilidades
especiales como para prestar atención a los detalles mínimos, analizar
información en forma exhaustiva y dominar elementos básicos del
procesamiento de datos.
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AUDITOR FORENSE

Reactiva: La auditoría forense se activa ante el conocimiento de hechos

que cumplen los criterios de admisibilidad establecidos.

Coordinada: La CGR y el Ministerio Público desarrollan acciones

conjuntas orientadas a la obtención de evidencias.
Característica:
Interdisciplinaria: Integra los conocimientos de varias especialidades
profesionales, en función de la materia de análisis

Instrumental: La CGR pone el informe pericial forense a disposición del

fiscal a cargo de la investigación.
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Principios para realizar una auditoria

I. La auditoría de fraude es diferente de la auditoría financiera. Es

más un conjunto mental que una metodología.
II. Los auditores de fraude son diferentes de los auditores financieros.
Se centran en excepciones, rarezas, irregularidades contables, y
patrones de conducta, no en errores y omisiones.
III. La auditoría de fraude sé aprende principalmente de la experiencia,
no en los textos de auditoría o en los papeles dé trabajo del último
año. Aprender a ser un auditor de fraude significa aprender a
pensar como un ladrón - «¿Dónde se encuentran los vínculos más
débiles en esta cadena de controles internos?»
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Principios para realizar una auditoria

IV. Desde una perspectiva de auditoría, el fraude es la representación

equivocada e intencional de hechos financieros de naturaleza
material. Desde una perspectiva de auditoría del fraude, el fraude
es una representación equivocada y material de hechos financieros.
V. Los fraudes se cometen por razones económicas, egocéntricas,
ideológicas, y sicóticas. De las cuatro, el motivo económico es el
más común
VI. El fraude tiende a abarcar una teoría estructurada alrededor de
motivos, oportunidades, y beneficios.
VII. El fraude en un ambiente contable computarizado puede ser
cometido en cualquier etapa del procesamiento -entrada, proceso,
o salida. Los fraudes de entrada (ingreso de datos falsos y
fraudulentos) son los más comunes.
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Principios para realizar una auditoria

VIII. Los esquemas fraudulentos más comunes de los empleados del

nivel más bajo incluyen malversaciones (cuentas por pagar, nómina,
y reclamos por beneficios y gastos),
IX. Los esquemas fraudulentos más comunes de los empleados del
más alto nivel incluyen «alteración de utilidades» (diferir gastos,
registrar ventas demasiado temprano, sobrevalorar inventarios).
X. Los fraudes contables se causan más a menudo por ausencia de
controles que por pérdida de controles.
XI. Los incidentes por fraude no están creciendo exponencialmente,
pero las pérdidas por fraude sí.
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Principios para realizar una auditoria

XII. Los fraudes en contabilidad se descubren más a menudo por

accidente que por propósito o diseño de la auditoría financiera.
Cerca del 90 por ciento de los fraudes financieros se descubren por
accidente.
XIII. La prevención del fraude es asunto de controles adecuados y de un
ambiente de trabajo que dé alto valor a la honestidad personal y al
trato justo
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Proceso de Auditoria
Planificación
Intercambiar ideas u opiniones
entre los miembros del equipo
de trabajo, estudiar las posibles
circunstancias que podrían dar
indicios de manipulación de los
resultados en la entidad, tomar
en cuenta factores internos y
externos.
Ejecución
La significación del área
examinada y su relación con el
resto de la organización, la
disponibilidad y confiabilidad de
la información financiera y no Ejecución.
financiera. La evidencia se clasifica:
 Física: Se obtiene mediante
• Suficiente: Ocurre cuando la
inspección u observación directa
evidencia es completa para
de actividades, bienes o sucesos.
sustentar los hallazgos.  Documental: Puede ser de
• Competente: Es cuando la carácter físico o electrónico y ser
evidencia es válida, externas o internas a la
confiable y consiste con los organización.
hechos
• Pertinente: Sucede cuando
tiene relación con el
hallazgo y relevante.
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Elaboración del Informe Parcial Forense

 ELABORAR EL INFORME PERICIAL FORENSE

Es un documento emitido como resultado de la auditoría forense, que
tiene naturaleza de pericia institucional extraprocesal.
 APROBAR Y REMITIR EL INFORME PERICIAL FORENSE
El Informe Pericial Forense es suscrito y aprobado por el Despacho
Vicecontralor, quien eleva el mismo al Contralor para su remisión al Fiscal
a cargo de la investigación.
Aprobado y remitido el Informe Pericial Forense a la Fiscalía a cargo de la
investigación, la comisión auditora comunica para que proceda conforme
a sus competencias funcionales.
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a) Informes financieros Fraudulentos

b) Malversación de activos
c) Fraude Corporativo
Tipos o clases de fraudes que  Prestamistas.
detecta la Auditoria Forense  Inversionistas.
 Accionistas.
 Estado (sociedad).
d) Fraude Laboral (Ocupacional)

a) Investigaciones Corporativas
b) Soporte en Litigios
Usuarios y beneficiarios de la
c) Asuntos Criminales
Auditoria Forense d) Reclamos de seguros
e) gobierno
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DISCUSIÓN

 La cita de la revista Consultoría contable menciona que puede servir para resolver las
disputas de diversas índoles, sin llegar a sede jurisdiccional, lo cual nos da a entender
que la auditoria forense ayudara que la entidad auditada no llegue a procesos de juicios;
sin embargo, el autor Danilo Lugo menciona que la auditoria forense presenta
información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, para que sea
aceptada por una corte o un juez en contra de los perpetradores de un crimen
económico, es decir que el informe final de la auditoria forense sirve para que la entidad
sea mandado a un proceso judicial; por lo cual, se ve una contradicción entre la revista
consultoría contable y Danilo Lugo.
 Entre los autores Danilo Lugo y Jorge Badillo presentan una similitud a la hora de definir
sobre auditoria forense Lugo menciona que será aceptada por una corte o un juez por lo
cual nos da a entender que el informe de pericial forense servirá para abrir un proceso
penal a autoridades responsables y Badillo menciona que el informe pericial forense será
puesto en consideración de la justicia que se encargara en analizar, juzgar y sentenciar los
delitos cometidos; por lo tanto, la definición de ambos autores son similares
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CONCLUSIONES

 Dados los antecedentes, la situación cambiante de nuestro sistema judicial, y la

complejidad de principios, procedimientos y técnicas utilizadas en la actividad pericial e
investigativas en busca de pruebas, consideramos necesaria la creación de nuevas
especializaciones en estas ciencias por parte de nuestras universidades de prestigio.

 Para acabar con la corrupción en las entidades públicas además de necesitar la

implementación de una herramienta como la auditoria forense, es primordial que las
entidades encargadas de su control fiscal cuenten con un personal calificado y con
experiencia en asuntos de investigación obedeciendo a una meritocracia en vez de
cuotas políticas como en la actualidad ocurre.

 La auditoría forense en un nuevo campo de acción para los contadores públicos y para
las investigaciones que se realizan en las entidades públicas y privados, siempre y cuando
se tenga una experiencia suficiente en el conocimiento contable y haber practicado la
auditoria o revisoría fiscal con éxito.
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RECOMENDACIONES

 Habiéndose determinado que la implementación de la Auditoría Forense es de

importancia en la Investigación de desfalcos en el patrimonio público, esta sería de gran
ayuda para el Ministerio Público, Contraloría General de la República y la Policía Nacional
del Perú, para combatir los delitos en las entidades públicas.

 Que la transferencia de fondos a paraísos fiscales en la Investigación de desfalcos de

patrimonio en una entidad, sean parte de la evidencia obtenida por el Auditor Forense
para ser considerado por el Ministerio Público y la Policía en el proceso de investigación,
debido a que la mayoría de los casos se archivan porque no se permite el acceso a los
movimientos de estas cuentas, por ciertas restricciones que imposibilitan ser abiertas en
el proceso investiga torio.

 Que, se estima necesario que la Contraloría General de la República, adicione la

implementación de la Auditoría Forense en el Perú y que el Nuevo Código Procesal Penal,
permita al Fiscal disponer la realización de un examen de Auditoría Forense, bajos ciertos
criterios y en conjunto con los peritos fiscales y judiciales que existen en el país, para así
luchar frontalmente contra las organizaciones criminales que cometen hechos ilícitos en
las entidades públicas.