EL CICLO

CONTABLE

Luz Mery Celis Murcia

Docente–Programa Contaduria Publica
 El ciclo contable
Es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se repiten en cada
período contable, durante la vida de un negocio. Se inicia con el registro de las
transacciones, continúa con la labor de pase de las cantidades registradas del
diario al libro mayor, la elaboración del balance de comprobación, la hoja de
trabajo, los estados financieros, la contabilización en el libro diario de los
asientos de ajuste, su traspaso a las cuentas del libro mayor y, finalmente el
balance de comprobación posterior al cierre.
 Pasos del ciclo contable
1.- Balance General al principio del período reportado:
Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos de las cuentas del balance de comprobación y del mayor general del
período anterior.

2.- Proceso de análisis de las transacciones y registro en el diario:

Consiste en el análisis de cada una de las transacciones para proceder a su registro en el diario.

3.- Pase del diario al libro mayor:

Consiste en registrar en las cuentas del libro mayor los cargos y créditos de los asientos consignados en el diario.

4.- Elaboración del Balance de Comprobación no ajustado o una hoja de trabajo (opcional):
Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y en comprobar la exactitud de los registros. Con la hoja de
trabajo se
reubican los efectos de los ajustes, antes de registrarlos en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas al balance general
o al estado de resultados, procediendo por último a determinar y comprobar la utilidad o pérdida.
 Pasos del ciclo contable

5.- Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el diario y transferirlos al mayor:
Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en la información contenida en la hoja de trabajo, en
sus columnas de ajustes; se procede luego a pasar dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas muestren saldos
correctos y actualizados.

6.- Elaboración de un balance de prueba ajustado

7.- Elaboración de los estados financieros formales
Consiste en reagrupar la información proporcionada por la hoja de trabajo y en elaborar un balance general y un estado de
resultados.

8.- Cierre de libros

Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas temporales de capital, procediendo luego a
pasar dichos asientos al libro mayor, transfiriendo la utilidad o pérdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales en el
balance general se convierten en los saldos iniciales para el período siguiente.
 Pasos del ciclo contable

5.- Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el diario y transferirlos al mayor:
Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en la información contenida en la hoja de trabajo, en
sus columnas de ajustes; se procede luego a pasar dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas muestren saldos
correctos y actualizados.

6.- Elaboración de un balance de prueba ajustado

7.- Elaboración de los estados financieros formales
Consiste en reagrupar la información proporcionada por la hoja de trabajo y en elaborar un balance general y un estado de
resultados.

8.- Cierre de libros

Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas temporales de capital, procediendo luego a
pasar dichos asientos al libro mayor, transfiriendo la utilidad o pérdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales en el
balance general se convierten en los saldos iniciales para el período siguiente.
ASIENTO DE APERTURA
Enero 1. La empresa Comercial de Productos Ltda. acaba de constituirse y los socios aportan $50.000.000 en efectivo, escritorios
por $10.000.000 y computadores por $20.000.000 .

Código Cuenta Débito Crédito

1105 Caja 50.000.000
1524 Equipo de oficina 10.000.000
1528 Equipo de computación y comunicación 20.000.000
3115 Aportes sociales 80.000.000

Comercial de Productos S.A.S.

Balance General Inicial
Enero 1 de 2017
ACTIVO
Caja 50.000.000
Equipo de oficina 10.000.000
Equipo de comunicación y computación 20.000.000

TOTAL ACTIVO 80.000.000

PATRIMONIO
Aportes sociales 80.000.000

TOTAL PATRIMONIO 80.000.000

MOVIMIENTO DE TRANSACCIONES REGISTRADAS EN COMPROBANTES DE DIARIO

El proceso de registros contables diarios utilizando los comprobantes de diario se denomina Sistema de Diarización.
Enero 6. Se vende a crédito mercancías por $5.000.000.-
Enero 2. Se solicita la apertura de una cuenta corriente y se depositan $30.000.000.-
Código Cuenta Débito Crédito
1110 Bancos 30.000.000
1105 Caja 30.000.000

Enero 3. Se compra mercancía a crédito por $25.000.000.-

Código Cuenta Débito Crédito

6205 Compras de mercancías 25.000.000
2205 Proveedores nacionales 25.000.000

Enero 4. Se vende mercancía a crédito por $20.000.000.-

Código Cuenta Débito Crédito

1305 Clientes 20.000.000
Comercio al por mayor y al por
4135 20.000.000
menor

Enero 5. Se recibe una factura por compra de tiquetes aéreos por $1.000.000.-

Código Cuenta Débito Crédito

5155 Gastos de viaje 1.000.000
2335 Costos y gastos por pagar 1.000.000
 PREPARACION DEL BALANCE DE PRUEBA
Comercial de Productos S.A.S.
Balance de Prueba
Enero 31 de 2017

Cuentas Débito Crédito

Caja 19.000.000
Equipo de oficina 10.000.000
Bancos 28.500.000
Equipo de computación y comunicación 20.000.000
Aportes sociales 80.000.000
Compras de mercancías 28.000.000
Clientes 25.000.000
Proveedores nacionales 28.000.000
Comercio al por mayor y al por menor 25.000.000
Gastos de viaje 1.000.000
Costos y gastos por pagar 6.700.000
Gastos honorarios 2.000.000
Gastos arrendamientos 3.000.000
Ingresos por cobrar 5.000.000
Ingresos arrendamientos 5.000.000
Gastos mantenimiento y reparaciones 1.500.000
Gastos adecuación e instalación 1.200.000
Gastos legales 500.000

SUMAS IGUALES 144.700.000 144.700.000

 ASIENTOS DE CIERRE

Cuentas Débito Crédito

Compras de mercancías 28.000.000

Comercio al por mayor y al por menor 25.000.000

Gastos de viaje 1.000.000

Gastos honorarios 2.000.000

Gastos arrendamientos 3.000.000

Ingresos arrendamientos 5.000.000

Gastos mantenimiento y reparaciones 1.500.000

Gastos adecuación e instalación 1.200.000

Gastos legales 500.000

Perdida del ejercicio 7.200.000

SUMAS IGUALES 37.200.000 37.200.000

 PREPARACION DEL BALANCE GENERAL
Comercial de Productos S.A.S
Balance General
Enero 31 de 2017

ACTIVO

Caja 19.000.000

Bancos 28.500.000

Clientes 25.000.000

Ingresos por cobrar 5.000.000

Equipo de oficina 10.000.000

Equipo de comunicación y computación 20.000.000

TOTAL ACTIVO 107.500.000

PASIVO
Proveedores nacionales 28.000.000
Costos y gastos por pagar 6.700.000
TOTAL PASIVO 34.700.000
PATRIMONIO
Aportes sociales 80.000.000
Perdida del ejercicio -7.200.000
TOTAL PATRIMONIO 72.800.000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 107.500.000
 EJEMPLOS DE AJUSTES CONTABLES

Estimación de deudores incobrables

La necesidad de efectuar una estimación de deudas que pueden resultar incobrables, viene dad por el riesgo de incobrabilidad que presenta en cierta medida el efectuar
ventas al crédito, ya que si alguno de los clientes no paga el monto comprometido, acarreara a la empresa una perdida por este concepto.
En circunstancias de no pago la empresa se enfrenta ante la posibilidad de enviar todo a tramite judicial para efectuar la respectiva cobranza.
Si con el tramite de cobranza la empresa no obtiene buenos resultados, y una vez que ha agotado todas las posibilidades de cobro, la empresa procederá a castigar la deuda
realizando el asiento siguiente:

Deudas incobrables XXXX

Clientes XXXX
gl: por el castigo de clientes incobrables

Gastos pagados adelantadamente

Son gastos que la empresa cancela por adelantado con respecto a la fecha durante los cuales se consumen realmente.
Ejemplo: Pagos anticipados de intereses, arriendos, servicios, etc.
Los gastos que se cancelan anticipadamente se clasifican en cuentas de activo. A medida que pase el tiempo (finalice el mes o periodo contable) debe ir
cargándose a resultado la porción que se ha consumido. El asiento contable es:
Una vez que va transcurriendo el periodo por el cual hemos cancelado anticipadamente, se realiza el asiento siguiente:

Arriendos, seguros pagados...... XXXX

Arriendo, seguros pagados anticipadamente XXXX

gl: por la cuota efectiva de..........

Arriendo, seguros, etc....pagados anticipadamente XXXX

Caja / banco XXXX

gl: por el pago anticipado de........