ARTÍCULO 33° DEL REGLAMENTO DE LA LIR N

CNC
I
Artículo 33º.- DIFERENCIAS EN LA DETERMINACION DE LA I
RENTA NETA POR LA APLICACION DE PRINCIPIOS DE F
N CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS C
I La contabilización de operaciones bajo principios de contabilidad O
I
generalmente aceptados, puede determinar, por la aplicación de M
F
las normas contenidas en la Ley, diferencias temporales y P
P permanentes en la determinación de la renta neta. L
Y En consecuencia, salvo que la Ley o el Reglamento condicione la E
M T
deducción al registro contable, la forma de contabilización de las
E A
S
operaciones no originará la pérdida de una deducción.
S
Las diferencias temporales y permanentes obligarán al ajuste del
resultado según los registros contables, en la declaración jurada.
PCGE
 ARTÍCULO 33° DEL REGLAMENTO DE LA LIR N
CNC
I
I
De conformidad con el Artículo 33º del Reglamento de F
N la LIR (D.S. Nº 122-94-EF), La LIR (D.S.Nº 179-2004-
C
I EF) y la aplicación de los Principios Tributarios, de O
I
F manera extracontable y en papeles de trabajo, se M
P
P
deberán adicionar y deducir para llegar de la Renta
L
Y Contable a la Renta Tributaria, debiendo ser E
M guardadas celosamente. T
E A
S S

PCGE
 IMPUESTO A LA RENTA N
CNC
I
I
En Resumen: F
N
C
I
O
I
M
F
Gasto (o P
P Impuesto Impuesto L
ingreso Corriente Diferido
Y E
M
tributario)
T
E A
S S

PCGE
CNC
DIFERENCIAS PERMANENTES N
I
Aunque no se encuentran definidas en la NIC I
F
N 12 corresponde a todos aquellos gastos o
C
I ingresos que no tienen efectos en los O
I
F ejercicios futuros. (No coinciden, salvo se M
P
P modifique una Norma legal) L
Y E
M Situaciones en que se generan T
E A
S
 Ingresos exonerados o inafectos S
 Gastos no aceptados tributariamente porque
exceden los límites (artículo 37 LIR) PCGE

 Gastos expresamente excluidos (artículo 44

LIR)
CNC
DIFERENCIAS TEMPORAL N
I
I
Son aquellas diferencias que existen entre la F
N Ganancia Fiscal y la Contable y que en algún C
I momento coincidirán en el futuro. O
I
M
F
P
P L
Y Ganancia Ganancia E
V Diferencia
M T
E Contable S Fiscal Temporal
A
S S

PCGE
CNC
DIFERENCIAS TEMPORAL N
I
 Proviene de los reparos: Adiciones y I
Deducciones F
N
C
I  Si proviene de una Adición, genera un Activo por O
I
F
Impuesto Diferido (AID) M
P
P  Si proviene de una Deducción, genera un Pasivo L
Y por Impuesto Diferido (PID) E
M T
E Nota.- Todo Impuesto a la Renta Diferido tiene dos A
S S
etapas: Generación y Reversión
PCGE
CNC
DIFERENCIAS TEMPORARIAS N
I
Estas diferencias constituyen la base del método I
F
N
propuesto por la NIC 12, Método del Pasivo
basado en el Estado de Situación Financiera. C
I
O
I
Son las que existen entre el importe en libros de M
F
P
P un activo o pasivo en el Estado de situación L
Y financiera y su base fiscal. E
M T
E A
Importe
S V Base Diferencia S
en Libros
en ESF
S tributaria Temporaria
PCGE
CNC
EL EFECTO IMPOSITIVO N
I
 Se produce por la distinta posición entre la parte I
Contable y Fiscal de los hechos económicos. F
N
I
 Podemos Imaginar que se confeccionan dos C
conjuntos de Estados Financieros: O
I
M
F a) EE.FF. elaborados según las NICs y NIIF P
P b) EE.FF. elaborados según la base L
Y Tributaria E
M  La contabilización del Efecto tributario no es T
E A
S
mas que el reconocimiento contable de los S
efectos económicos futuros, derivados de las
dos posiciones: Base Contable y Base Fiscal. PCGE
 N
CNC
I
I
F
N
C
I
O
I
F
PERSPECTIVA CONTABLE M

P NIIF P
L
Y E
M T
E A
S S

PCGE
CNC
OBJETIVO DE LA NIC 12 N
I
 Tratamiento contable del Impuesto a las I
Ganancias (IR) F
N
C
I
I
 Contabilizar el Impuesto a las Ganancias de los O
efectos tributarios corrientes y futuros de: M
F
P
P  La recuperación (liquidación) en el futuro del L
Y importe en libros de los activos (pasivos) que E
M se han reconocido en el Estado de Situación T
E Financiera de la entidad; y A
S  Las transacciones y otros sucesos del S
periodo corriente que han sido objeto de
reconocimiento en los estados financieros. PCGE
 N
CNC NIIF COMPLETAS I
I
NIC = NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD F
N NIIF = NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERAS
I C
I SIC = STADINGS INTERPRETATIONS COMITTEE ó COMITÉ DE O
F M
INTERPRETACIONES DE NICs – 8 SICs Vigentes P
P CINIIF = COMITÉ DE INTERPRETACIONES DE NORMAS INTERNACIONALES DE L
Y E
M INFORMACION FINANCIERAS (IFRIC = INTERNATIONAL FINANCIAL T
E REPORTING COMIITTEE - 17 CINIIF Vigentes A
S S

PCGE