Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
ESTADOS FINANCIEROS
Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Cpa. MA.
PARTE IV
Comunicación
de Resultados
- Informe de Auditoria
Informe
Es el medio a través del cual se emite el
Juicio
juiciotécnico
técnico sobre los estados
financieros de la entidad que se ha
examinado.
4
4 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
- Informe de Auditoria
Informe de Auditoría Carta de Control interno
sobre los Estados
financieros
Información Tributaria
Complementaria (En los
casos exigidos por
normativa tributaria
vigente). Otros
5
5 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
CAPÍTULO XXII
El Informe de
Auditoria sobre los
Estados financieros
Auditoría de Estados financieros
- Normativa aplicable
Normativa:
El auditor se formará una opinión
sobre si los estados financieros han
sido preparados, en todos los
aspectos materiales, de
conformidad con el:
PRECEPTO
NORMATIVO MARCO DE INFORMACION FINANCIERA
GENERAL APLICABLE
7
7 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
8
8 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
- Informe de auditoria
Contenido
9
9 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
- Informe de auditoria
Titulo
Informe El informe de auditoría llevará un:
De
Auditoria
TITULO
que indique con claridad que se
trata del informe de un:
AUDITOR INDEPENDIENTE
11
11 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
- Informe de auditoria
Destinatario
Informe
El informe de auditoría irá dirigido a quien
De corresponda, en función de las
Auditoria circunstancias del encargo, normalmente:
Accionistas
Socios,
A quien hubiese efectuado el nombramiento o
A quien el contratante indique
12
12 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
- Informe de auditoria
Opinión del Auditor
Informe La primera sección contendrá la opinión del
De auditor y tendrá el título "Opinión". Además
Auditoria
de ello en esta sección se:
Identificará a la entidad cuyos EE.FF. han sido
auditados;
Manifestará que los EE.FF. han sido auditados;
Identificará el título de cada Estado que
comprenden los EE.FF.;
Remitirá a las notas explicativas, así como al
resumen de las políticas contables
significativas.
Especificará la fecha o el periodo que cubre
cada uno de los EE.FF.
13
13 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
- Informe de auditoria
Fundamento de la Opinión
Informe El informe de auditoría incluirá una sección,
De
Auditoria
inmediatamente a continuación de la
sección “Opinión”, con el título
"Fundamento de la opinión" que:
Manifieste que la auditoría se llevó a cabo de
conformidad con las NIAs.
Haga referencia a la sección del informe que
describe las responsabilidades del auditor de
conformidad con las NIA;
Incluya una declaración de que el auditor es
independiente de la entidad de conformidad con
requerimientos de ética.
Manifieste si el auditor considera que la
evidencia obtenida proporciona una base
suficiente para su opinión.
14
14 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
- Informe de auditoria
Empresa en funcionamiento
Opcional
Informe Cuando sea aplicable, el auditor informará
De
Auditoria sobre la existencia de aspectos sobre:
- Informe de auditoria
Cuestiones clave de la auditoria
Informe
Opcional
De
Auditoria
En el caso de auditorías de un conjunto
completo de EE.FF. con fines generales de
entidades cotizadas:
16
16 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
- Informe de auditoria
Otra información
Informe En su caso, el auditor informará con
De
Auditoria
respecto a otra información, tanto
financiera como no financiera (distinta de
los EE.FF. y del informe de auditoría),
incluida en el informe anual de una entidad.
17
17 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
- Informe de auditoria
Responsabilidades en relación
Informe
con los EE.FF.
De
Auditoria Esta sección del informe de auditoría
describirá la responsabilidad de la
Dirección de la entidad en relación con:
La preparación de los EE.FF. de
conformidad con el M.I.F.A. y del control
interno, libres de incorrección material,
debida a fraude o error; y
La valoración de la capacidad de la
entidad para continuar como empresa en
funcionamiento y lo adecuado de su
utilización y revelación.
18
18 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
- Informe de auditoria
Responsabilidades del auditor en
relación la auditoria de EE.FF.
Informe
De Las responsabilidades del auditor en
Auditoria
relación con la auditoria de EE.FF.
O
Anexo
al mismo.
19
19 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
- Informe de auditoria
Otras responsabilidades de Opcional
Informe Información
De
Auditoria Si en el informe de auditoría sobre los
EE.FF. el auditor cumple con otras
responsabilidades de información, además
de las establecidas por las NIA:
Esas otras responsabilidades de información
se tratarán en una sección separada del
informe de auditoría titulada:
«Informe sobre otros requerimientos
legales y reglamentarios»
o cualquier otro que sea acorde con el
contenido de la sección.
20
20 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
- Informe de auditoria
Nombre del socio del encargo
Informe
De
El nombre del socio del encargo se incluirá
Auditoria en el informe de las auditorías de conjuntos
completos de estados financieros con fines
generales de entidades cotizadas.
- Informe de auditoria
Firma del Auditor
Informe
De
El informe de auditoría estará firmado por
Auditoria el auditor en nombre de la firma de
auditoría, en nombre propio o en nombre
de ambos, según proceda.
22
22 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
- Informe de auditoria
Dirección del Auditor
Informe
De El informe deberá indicar el domicilio
Auditoria
profesional del auditor, así como su número
de inscripción en el Registro Oficial de
Auditores.
En el caso de una
sociedad de auditoría:
Deberá indicar el domicilio
social de la sociedad, así
como el número de inscripción
de dicha sociedad en el
Registro Oficial de Auditores.
23
23 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
- Informe de auditoria
Fecha del informe de auditoria
Informe
De La fecha del informe de auditoría:
Auditoria
24
24 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
- Informe de auditoria
COMUNICACIONES ADICIONALES
PRECEPTO
NORMATIVO en el informe de auditoría
GENERAL cuando lo considere necesario
para llamar la atención de los
NIA 706 usuarios de la información.
25
25 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
- Informe de auditoria
Párrafos:
Párrafo de énfasis
26
26 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
- Informe de auditoria
1 Párrafo de Enfasis
¿Qué es un Párrafo de Enfasis?
Un párrafo incluido en el informe
de auditoría que se refiere a una:
Párrafo
de Enfasis Cuestión presentada o revelada de
forma adecuada en los EE.FF.
27
27 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
- Informe de auditoria
Párrafo de énfasis (Cont.)
Ejemplos:
La incertidumbre relacionada con resultados
futuros de litigios o acciones administrativas
excepcionales.
Aplicación anticipada (cuando se permita),
antes de su fecha de entrada en vigor, de
una nueva norma contable (por ejemplo, una
nueva NIIF) que tenga un efecto sobre los
EE.FF.
Una catástrofe grave que haya tenido, o
continúe teniendo, un efecto significativo
sobre la situación financiera de la entidad.
28
28 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
- Informe de auditoria
Párrafo de énfasis (Cont.)
Cuando el auditor incluya un párrafo de énfasis en el
informe de auditoría:
a) Lo insertará inmediatamente después del
párrafo de opinión;
b) Utilizará el título “Párrafo de énfasis” u
otro título apropiado;
c) Incluirá en el párrafo una clara referencia
a la cuestión que se resalta y a la ubicación
en los EE.FF. de la información en la que se
Párrafo de énfasis describe detalladamente dicha cuestión
d) Indicará que el auditor no expresa una
opinión modificada en relación con la
cuestión que se resalta.
29
29 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
- Informe de auditoria
2 Párrafo sobre otras cuestiones
¿Qué es un Párrafo sobre Otras cuestiones?
Un párrafo incluido en el informe de auditoría que se
refiere a una cuestión distinta de las presentadas o
reveladas en los EE.FF.
Que, a juicio del auditor, es
relevante para que los usuarios
comprendan:
La auditoria
Las responsabilidades del auditor
El informe de auditoria
30
30 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
- Informe de auditoria
Párrafo sobre otras cuestiones (Cont.)
Si el auditor considera necesario comunicar una
cuestión distinta de las reveladas en los EF.EE. que, a su
juicio, sea relevante para que los usuarios comprendan
la auditoría:
Lo hará en un párrafo del informe de
auditoría, con el título:
«Párrafo sobre otras cuestiones»
33
33 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
Abstención de opinión
Tipos de opinión
34
34 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
36
36 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
37
37 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
38
38 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
Opinión
modificada
«Opinión con salvedades»
«Opinión adversa»
«Abstención de opinión»
39
39 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
40
40 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
41
41 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
42
42 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
CAPÍTULO XXIV
La carta
de Control interno
Auditoría de Estados financieros
44
44 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
45
45 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros
Deficiencias en el DISEÑO de la
estructura del control interno
Deficiencias en la OPERACION de
la estructura del control interno
Otras
46
46 Lic. Iver Isaac Cabrera Espejo
Auditoría de Estados financieros