CONTENIDOS BÁSICOS A

DESARROLLAR
I. El presupuesto Maestro. Sistema Presupuestal -
Presupuesto de ventas
II. Presupuesto de Producción - Presupuesto de costos
III. Mano de Obra directa.
IV. Presupuesto de insumos - Presupuesto de costos
indirectos de fabricación.
V. Presupuesto de Gastos
VI. Gastos operativos, Gastos administrativos
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 INTRODUCCION
Si hacemos un buen presupuesto, consultando a las
diferentes áreas de la empresa, tales como compras,
producción, ventas, etc., comparando nuestros estados
financieros con los de otras empresas de nuestro
mercado y tenemos en cuenta las tendencias económicas
y financieras, además de las normas vigentes, podremos
generar una poderosa herramienta de gestión
empresarial. Debe ser preparado por un especialista en
esta materia, y luego, para ser aprobado debe ser
revisado por el gerente financiero de la empresa.
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 1.1 EL PRESUPUESTO MAESTRO
Es un presupuesto que proporciona un plan
global para un ejercicio económico próximo.
Generalmente se fija a un año, debiendo
incluir el objetivo de utilidad y el programa
coordinado para lograrlo. Consiste además
en pronosticar sobre un futuro incierto porque
cuando más exacto sea el presupuesto o
pronóstico, mejor se presentara el proceso de
planeación, fijado por la alta dirección de la
Empresa.
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 1.1 EL PRESUPUESTO MAESTRO
(BENEFICIOS)
 Define objetivos claros de la empresa.
 Determina la autoridad y responsabilidad para cada
una de las áreas y facilita el control de sus actividades.
 Es oportuno para la coordinación de las actividades de
cada área de la empresa.
 Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
 Los recursos de la empresa se manejan con mayor
efectividad y eficiencia
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 1.2. SISTEMA PRESUPUESTAL
Primero debemos definir dos conceptos:
Sistema: Es un conjunto de partes lógicamente
organizadas e interdependientes, cuyo fin es lograr
objetivos y metas que le son comunes.
Presupuesto: Es la estimación programada, de
manera sistemática, de las condiciones de operación y
de los resultados a obtener por un organismo en un
periodo determinado.

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 1.2. SISTEMA PRESUPUESTAL
El sistema presupuestal es un conjunto ordenado y
coherente de principios, disposiciones, normativas, procesos
e instrumentos técnicos, dirigidos a organizar la información
financiera en los entes públicos para optimizar la utilización
de los recursos y la satisfacción de las necesidades de la
población de acuerdo con las competencias que le han sido
asignadas constitucional y legalmente.
El sistema presupuestal está conformado por el Plan de
Desarrollo, el Plan Financiero, el Plan Operativo Anual de
Inversiones, el Presupuesto y el Plan Anual de Caja.
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 1.2. SISTEMA PRESUPUESTAL
(CARACTERISTICAS)
 El proceso presupuestario se fundamenta en la ley
orgánica de administración financiera del sector público, que
requiere de un proyecto y está comprendido en un plan.
 El periodo presupuestario es de duración anual.
 Cuenta con clasificadores de ingresos y gastos enlazados
y consolidados. Se clasifican los ingresos de acuerdo al
criterio de periodicidad.
 Hay participación de todos los niveles de la administración
pública, participan diferentes instituciones
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 1.3. PRESUPUESTO DE VENTAS
 Presupuestar ventas es estimar los niveles de futuros
ingresos, gastos de ventas y contribuciones a las
ganancias (Jhonson, 1996)
 Es un cálculo prudente del nivel de ventas esperado y
que se utiliza normalmente para tomar decisiones de
compras, producción y flujo de efectivo (Jaramillo, 2011)
El periodo que cubre el presupuesto de ventas en la
mayoría de los casos es de una año, dividido en
periodos mensuales, trimensuales o semestrales

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 1.3. PRESUPUESTO DE VENTAS
Características:
 Es el primer componente de un presupuesto operativo, ya
que las ventas afectan a todas las otras partes del
presupuesto maestro.
 Incluye el total de las ventas valuadas en cantidad y
contiene tres partes: las ventas de equilibrio, las ventas
esperadas y las proyectad
 Se desglosa por producto, lugar, densidad de clientes y los
comportamientos estacionales de las ventas. Esto provee un
plan tanto para las ventas al contado como las ventas a crédito.
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 1.3. PRESUPUESTO DE VENTAS
Importancia
 Sirve como guía a la compañía en lo que concierne a
sus objetivos de ventas.
 Este es un plan financiero para la venta de bienes y
servicios, es la base sobre la cual las decisiones financieras
son tomadas. El presupuesto también estable las cuotas de
ventas de la empresa.
 El marketing en línea y tradicional, el marketing en los
medios y otro tipo de gastos en publicidad son planeados en
base al presupuesto de ventas.
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 2.1. PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Producción es un concepto que se emplea para
nombrar al proceso de producir(crear, fabricar) algo e
incluso para denominar a aquello que se ha producido.
El presupuesto de producción se vincula
al presupuesto de venta, ya que consiste en calcular
cuánto costará fabricar la cantidad de productos que una
empresa prevé vender. Esto permite analizar los costos y
cotejarlos con los ingresos y las ganancias que se
espera obtener. Es una de las fases del presupuesto
final de una empresa
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 2.1. PRESUPUESTO DE PRODUCCION
La finalidad del presupuesto de producción, por lo tanto,
es ayudar a que se alcance un equilibrio entre lo que se
produce y lo que se vende.
Este presupuesto recoge cuántas unidades de
un producto deben ser fabricadas para cubrir las ventas
previstas y las necesidades del inventario.
Su formula es: Unidades que se prevé vender + las
unidades que se pretende tener en el inventario final – las
unidades que se esperan en el inventario final = cantidad de
total de unidades que deben producirse.
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 2.1. PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Las bases para realizarlo con éxito son las siguientes:
 Determinar las necesidades totales de producción
 Establecer la capacidad de trabajo de la compañía
 Definir la disponibilidad de mano de obra y materias primas
 Debe planearse de manera que mantenga la mayor
estabilidad posible a lo largo de todo el proceso de
fabricación, no es conveniente anticipar una capacidad
de trabajo mayor al 85% (problemas de salud y las renuncias
imprevistas)
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 2.1. PRESUPUESTO DE PRODUCCION
El presupuesto de producción, a su vez incluye:
Presupuestos de materiales: Hace referencia a la
materia prima que será necesaria para llevar a cabo la
producción.
Presupuesto de mano de obra: Son los trabajadores
necesarios para ejecutar la producción planificada.
Presupuesto de gastos de fabricación: Debe
comprender tanto los gastos indirectos como los directos,
que se cargan al costo del producto.
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 2.2. PRESUPUESTO DE COSTOS
Luego de determinar las inversiones y fuentes de
financiamiento para implementar y poner en marcha el
proyecto, se desarrolla el presupuesto de ingresos y gastos,
podrían ser los costos de funcionamiento durante la vida útil,
de un proyecto o programa social.
Todo proyecto para su normal funcionamiento debe obtener
ingresos (según el tipo de proyecto) y egresos. Algunos
proyectos de carácter social no originan ingresos, solamente
costos. Alguna estructura de costos podría ser la siguiente:

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 2.2. PRESUPUESTO DE COSTOS
COSTOS DE PRODUCCIÓN:
 Costos y Gastos de Fabricación: Elementos que
intervienen en lo que refiere a la producción, como materia
prima o materiales, mano de obra directa, e indirecta, etc.
 Gastos de Venta.
Son aquellos que se utilizan para impulsar las ventas de la
empresa y se encuentran conformados por publicidad,
propaganda, salarios y comisiones de vendedores,
embarques y entrega de mercadería, transporte, etc.
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 2.2. PRESUPUESTO DE COSTOS
1.3. Gastos de Administración.
Estos gastos están compuestos por las erogaciones para la
administraron de la empresa. En ese rubro se encuentran los
salarios del personal administrativo, depreciación de equipo de
oficina, pagos por alquiler, luz, teléfono, correo, telégrafo,
gastos de aseo, papelería y artículos de escritorio.
1.4. Gasto Financiero.
Estos gastos e refieren a las operaciones llevadas a cabo con
el fin de estimular las actividades de la empresa. (préstamos)
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 3. MANO DE OBRA DIRECTA
Se entiende como Mano de Obra todos los
salarios, prestaciones sociales, aportes
parafiscales y demás conceptos laborales,
que se pagan a las personas que
participan de forma directa o en la
producción del bien o la prestación del
servicio.
Se ha denominado históricamente "Segundo Elemento del
Costo", sin embargo, en la mayoría de las empresas de
servicios es el elemento del costo más representativo
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 3. MANO DE OBRA DIRECTA
La mano de obra puede calificarse de diferentes formas:
 DE ACUERDO CON EL TIPO DE RECURSO
 Costo: la mano de obra consumida en las áreas
operativas
 Gasto: la mano de obra consumida en las áreas
administrativas que sirven de apoyo a la producción.
 DE ACUERDO CON LA FUNCIÓN
 Producción: es el costo de mano de obra que se genera
en las áreas productivas de la empresa
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 3. MANO DE OBRA DIRECTA
 Servicios Generales: Es la mano de obra que genera
el personal que realiza labores logísticas o de apoyo
 Administrativa: es la mano de obra que genera el
personal administrativo, se considera gasto.
 Ventas: es la mano de obra generada por el personal
encargado de la comercialización y entrega final del
producto

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 3. MANO DE OBRA DIRECTA
DE ACUERDO CON LA JERARQUÍA ORGANIZACIONAL:
 Mandos Altos: Es la mano de obra generada por el
personal directivo de la empresa. Puede ser costo o gasto
 Mandos Medios: Es la mano de obra generada por el
personal de supervisión y coordinación. Puede ser costo o
gasto.
 Obreros y Operarios: Es la mano de obra generada por el
personal encargado de la producción o la prestación del
servicio.
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 3. MANO DE OBRA DIRECTA
DE ACUERDO CON LA FORMA DE PAGO:
 Salario por tiempo: Cuando la relación empleado-
empleador esta mediada por un contrato de trabajo
 Salario por producción: Se liquida el salario y demás
cargos laborales de acuerdo con las unidades de producto
generadas o las horas de trabajo realizadas.
Combinado: Es una metodología de contratación donde el
empleado tiene un contrato por tiempo, pero a la vez se le
calcula parte de su salario de acuerdo con la producción
obtenida.
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 3. PRESUPUESTO DE INSUMOS
DE ACUERDO CON LA FORMA DE PAGO:
 Salario por tiempo: Cuando la relación empleado-
empleador esta mediada por un contrato de trabajo
 Salario por producción: Se liquida el salario y demás
cargos laborales de acuerdo con las unidades de producto
generadas o las horas de trabajo realizadas.
Combinado: Es una metodología de contratación donde el
empleado tiene un contrato por tiempo, pero a la vez se le
calcula parte de su salario de acuerdo con la producción
obtenida.
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 4.1 PRESPUPUESTO DE INSUMOS

TAREA:
Elaborar un informe completo y detallado sobre el
Presupuesto de Insumos y el Presupuesto de
requerimiento de materiales (PRM). Presentarlo la
próxima clase

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 4.2. PRESUPUESTO DE COSTOS
INDIRECTOS DE FABRICACION
Los costos indirectos de fabricación CIF, a diferencia de los
materiales directos y de la mano de obra directa, no están
asociados directamente a las unidades producidas, su
asociación se hace de manera indirecta.
Se prepara el presupuesto para cada centro de
responsabilidad de la planta (área de producción) y en él
se incluyen: materiales indirectos, mano de obra indirecta y
los demás costos varios tales como: seguros,
depreciación, impuestos, suministros, energía,
mantenimiento, etc.
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 4.2. PRESUPUESTO DE COSTOS
INDIRECTOS DE FABRICACION
Los siguientes aspectos se deben tener en cuenta:
Clasificación de los costos por responsabilidades.
 Clasificación de los costos por su comportamiento:
 Fijos: son aquellos que no varían en proporción directa con
los cambios de volumen.
 Variables: son aquellos que varían directamente con los
cambios en el volumen de producción.
 Semivariables: aquellos que tienen una parte fija y una parte
variable.
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 4.2. PRESUPUESTO DE COSTOS
INDIRECTOS DE FABRICACION
PLANEACION DE LOS CIF

 La planeación de los CIF incluye dos etapas:

 El desarrollo de los presupuestos de CIF por
departamento.
 La asignación de los CIF a cada uno de los productos.

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 5. PRESUPUESTOS DE GASTOS
El presupuesto de gastos o presupuesto de costos es
un tipo de presupuesto que pertenece a un presupuesto
mayor: el presupuesto de tesorería.
El presupuesto de gastos sirve para conocer los gastos de
la empresa es beneficioso para conocer la liquidez de la
empresa en todo momento. Existen gastos fijos que
sabemos de ante mano y otros imprevistos que debemos
conocer para tomar decisiones.

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 5. PRESUPUESTOS DE GASTOS
Dentro de los gastos encontramos:
 Costes fijos: alquiler, seguros, nóminas, etc.
 Costes variables: materias primas, impuestos , etc.
 Costes indirectos: amortización de maquinaria, intereses
bancarios, tributos , publicidad, etc.
 Costes financieros: comisiones, timbres , etc.
La partida de imprevistos dentro del presupuesto de gastos es para
poder tener margen de maniobra, ya que en cualquier momento
puede suceder uno y siempre es mejor tenerlo en cuenta.
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 6.1 GASTOS OPERATIVOS
Los gastos operativos son aquellos que permiten
mantener la actividad diaria de una compañía, que no
suelen estar vinculadas de manera directa con la
producción. Suele utilizarse tanto el término gastos
operativos como gastos operacionales.
Se originan en el desarrollo de la organización, según el
objeto con el que se fundó en relación al planteamiento
de desarrollo de la actividad ejecutiva financiera, legal,
comercial y la dirección de la gestión administrativas.
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 6.1 GASTOS OPERATIVOS
El concepto de gastos operativos se distribuye en gastos
financieros, gastos administrativos, gastos generales y
gastos de representación.
Este término incluye sueldos, comisiones de ventas,
viajes, honorarios, transporte, servicios de oficina,
beneficios para trabajadores, emisión de cheques, pago
de intereses, arrendamientos y alquileres,
seguros, impuestos, reparación y provisiones.

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 6.1 GASTOS OPERATIVOS
EJEMPLOS:
La compra de máquinas para la producción suponen por
parte de las compañías una inversión con el propósito de
conseguir en el futuro una serie de beneficios
Sin embargo, los gastos que se producen para la compra de
elementos que garanticen el adecuado funcionamiento o
mantenimiento de dicha maquinaria se engloba en el
capítulo de gastos operativos. Es el caso, por lo tanto de
una fotocopiadora y de las hojas de papel que se emplean
para garantizar su correcto funcionamiento
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 6.2 GASTOS ADMINISTRATIVOS
Los gastos administrativos son los gastos en los que incurre
una empresa que no están directamente vinculados a una
función elemental como la fabricación, la producción o las
ventas. Estos gastos están relacionados con la organización
en su conjunto en lugar de un departamento individual. Los
salarios de los altos ejecutivos y los costos de los servicios
generales como la contabilidad son ejemplos de gastos
administrativos.
Los gastos administrativos son gastos no técnicos
necesarios para el funcionamiento básico de una empresa.
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 6.2 GASTOS ADMINISTRATIVOS
Características de los gastos administrativos
Los gastos administrativos suelen ser fijos ya que se ocupan
para la base de las operaciones comerciales. Estos gastos
siempre van a existir, independientemente del nivel de
ventas. Por lo tanto, no muchos gastos administrativos son
variables.
Los gastos administrativos se enumeran en el estado de
resultados por debajo del costo de los bienes vendidos y
pueden mostrarse como un agregado con otros gastos
como gastos generales o de ventas.
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 6.2 GASTOS ADMINISTRATIVOS
EJEMPLOS:
 Los salarios y beneficios para ciertos empleados,
como el departamento de contabilidad, se consideran
gastos administrativos.
 Toda la remuneración de los ejecutivos también se
considera un gasto administrativo.
 Los arriendos, seguros, suscripciones, servicios
públicos y suministros de oficina pueden clasificarse
como un gasto general o un gasto administrativo.
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 6.2 GASTOS ADMINISTRATIVOS
INCENTIVO DE REDUCCIÓN DE COSTOS
Debido a que los gastos administrativos pueden ser
eliminados sin tener que sacrificar productos que se
venden o se producen, son típicamente los primeros
gastos examinados en los recortes presupuestarios. Hay
una fuerte motivación de la administración para
mantener bajos gastos administrativos en relación con
otros gastos, ya que una organización puede utilizar el
apalancamiento de manera más efectiva con menores
costos administrativos
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