CURSO: ESTUDIO DE LAS MYPES

Régimen
Tributario –
MYPES
MAYO 2018

Dr. Enoc López Navarro

ELN 2
 REGIMEN TRIBUTARIO EN LAS MYPES

 Facilita la tributación de las MYPE y permite que un mayor

número de contribuyentes se incorpore a la formalidad.

 La SUNAT adopta las medidas técnicas, normativas, operativas y

administrativas, necesarias para fortalecer y cumplir su rol de
entidad administradora, recaudadora y fiscalizadora de los
tributos de las MYPE.

ELN 3
 REGIMEN TRIBUTARIO EN LAS MYPES

1. Impuesto a la Renta
2. Impuesto General a las Ventas

ELN 4
I. IMPUESTO A LA RENTA

Grava las rentas que

provengan del capital,
del trabajo y de la
aplicación conjunta de
ambos.

ELN 5
 II. REGÍMENES TRIBUTARIOS
Son aquellas categorías en las cuales toda PN o PJ que posea o va a
iniciar un negocio deberá adoptar al momento del registro ante la
SUNAT, tiene por finalidad de establecer los niveles de pagos de
tributos internos y de comercio exterior.
1. Nuevo Régimen Único
Simplificado.
2. Régimen Especial del
Impuesto a la Renta.
3. Régimen General.
4. Régimen MYPE Tributario

ELN 6
 III. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

1. OBJETIVOS

Régimen promocional de la
pequeña y micro empresa, creado
por el Decreto Legislativo N° 937 y
modificado por el N° 967.

 Facilitar el cumplimiento de las

obligaciones tributarias de los pequeños
contribuyentes

 Propiciar que los pequeños contribuyentes

aporten al fisco de acuerdo con la realidad
de sus negocios
ELN 7
 III. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

2. SUJETOS
1. LAS PERSONAS NATURALES O SUCESIONES INDIVISAS DOMICILIADAS QUE,
EFECTIVAMENTE OBTENGAN RENTAS POR REALIZAR ACTIVIDADES
EMPRESARIALES.

2. LAS PERSONAS NATURALES NO PROFESIONALES DOMICILIADAS EN EL PAÍS,

QUE PERCIBAN RENTAS DE 4º CATEGORÍA ÚNICAMENTE POR ACTIVIDADES DE
OFICIOS

3. LAS EMPRESAS INDIVIDUALES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (EIRL)

DEDICADAS EXCLUSIVAMENTE A LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES
BRINDADOS POR SUS TITULARES GERENTES. (INFORME 007-
2015SUNAT/5D0000)

4. LAS EMPRESAS INDIVIDUALES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (EIRL) CUYA ACTIVIDAD

ECONÓMICA CONSISTE EN COMPRAR Y VENDER AGREGADOS TALES COMO ARENA, PIEDRA,
HORMIGÓN Y SIMILARES. (INFORME 006-2015SUNAT/SD0000)

ELN 8
 III. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

DS N° 077-2007-EF
3. REQUISITOS
1. LOS INGRESOS BRUTOS
NO DEBEN SUPERAR LOS S/. 96,000 EN EL TRANSCURSO DE CADA AÑO O
EN ALGÚN MES TALES INGRESOS NO DEBEN SUPERAR LOS S/. 8,000

2. EL ESTABLECIMIENTO
DEBE REALIZAR SUS ACTIVIDADES EN UN SOLO
ESTABLECIMIENTO O UNA SEDE PRODUCTIVA.

3. LOS ACTIVOS FIJOS

AFECTADOS A SU ACTIVIDAD NO DEBEN SUPERAR LOS S/.70,000

4. LAS ADQUISICIONES DE BIENES O SERVICIOS

NO DEBEN SUPERAR LOS S/. 96,000 EN EL TRANSCURSO DE CADA
AÑO O EN ALGÚN DICHAS ADQUISICIONES NO DEBEN SUPERAR LOS
S/. 8,000
ELN 9
 III. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

4. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
 Transporte de carga de mercancías, siempre que sus
vehículos tenga una capacidad > o = 2 TM
 Transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros
 Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino
aduanero; excepto que se trate de contribuyentes:
 Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera
que realicen importaciones definitivas que no excedan
de US$ 500.00
 Que efectúen exportaciones de mercancías a través de
los destinos aduaneros especiales o de excepción
 Que realicen exportaciones definitivas de mercancías a
través del despacho simplificado de exportación

ELN 10
 III. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

4. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
 Organicen cualquier tipo de espectáculo
público
 Notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores
 Agente corredores y operadores de
productos en la BV
 Agentes de aduanas y los intermediarios de
seguros
 Casinos, tragamonedas y/u otros similares
 Agencias de viaje, propaganda y/o publicidad

Art. 2 y 3 D. Leg. N° 937

ELN 11
 III. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

4. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
 Comercialización combustibles líquidos
y otros derivados de los hidrocarburo
 Venta de inmuebles
 Entreguen bienes en consignación
 Depósitos aduaneros y terminales
almacenamiento
 Operaciones gravadas del ISC
 Operaciones gravadas al IVAP

Art. 2 y 3 D. Leg. N° 937

ELN 12
 III. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

5. ACOGIMIENTO
El acogimiento al NRUS se efectuará de acuerdo a lo siguiente:
 Cuando se inicie actividades en el transcurso del ejercicio: Al momento de
inscribirse en el RUC.
 Cuando provengan del RG, del RER o RMT deberán:
 Sólo podrán efectuar en el ejercicio gravable siguiente con ocasión de
la DJ y pago de la cuota del período enero y siempre que se efectúe
dentro de su fecha de vencimiento, si al mes de enero los
contribuyentes se encuentran con suspensión de actividades, el
acogimiento será con la DJ y pago de la cuota correspondiente al mes
de reinicio de actividades siempre que se efectúe dentro de la fecha de
su vencimiento.
 De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicación o pérdida de
ejercicios anteriores, estas se perderán una vez producido el
acogimiento al NRUS.
ELN 13
 III. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

6. CATEGORIAS DEL NRUS

Cuota mensual
Categoría IB o CN mensual S/. S/.
1 hasta 5,000 20

2 5,001 hasta 8,000 50

ELN 14
 III. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

7. CATEGORIA ESPECIAL NRUS

Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS,
que se dediquen : Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I
de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ó,
Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus
productos en su estado natural.
Cuota mensual
Categoría IB o CN mensual S/. S/.
Especial hasta 60,000 0

Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición haber

presentado el Formulario N° 2010 en la red bancaria.
 Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el período
tributario (mes) en que inicia sus actividades.
ELN 15
 III. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

8. COMPROBANTES DE PAGO
 Boletas de venta
 Tickets
 Cintas emitidas por máquina
registradora
 Tickets emitidos mediante
sistemas informáticos
declarados con el Formulario
Virtual N° 845

ELN 16
 III. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

9. DECLARACION Y PAGO
Las cuotas mensuales del NRUS puede pagarse por
1. Por internet: Pago electrónico a través de la página web de la
SUNAT, usando tarjeta de débito o de crédito, o mediante débito
en cuenta bancaria.
2. Desde tu teléfono celular/móvil: Usando la billetera electrónica.
3. Presencialmente en agentes bancarios o en bancos autorizados:
denominada Pago Fácil,

Bancos autorizados:
 Banco de la Nación / Interbank / BCP (solo en Agentes BCP) / BBVA
Continental / Scotiabank / BanBif
 Agentes Corresponsales:
 Agentes MultiRed del Banco de la Nación
 Servicio Rapidito del Banco de la Nación, disponible en las CMAC Nuestra
Gente, CMAC Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC.
ELN 17
 III. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

9. DECLARACION Y PAGO
Al acercarte a la ventanilla o al corresponsal debes indicar en forma
verbal o con un formato llenado los datos siguientes:
 Guía Pago Fácil Nuevo RUS: Para pagos del período 12-2016 o
anteriores
 Guía Pago Fácil Nuevo RUS 2017: Para pagos del período 01-2017 o
períodos posteriores
 Número de RUC
 Período tributario (por ejemplo, enero de 2017 es 01-2017
 Indicar si es la primera vez que declara el período que está
pagando.
 Total ingresos brutos del mes
 Total de compras del mes
 Categoría (1 o 2)
 Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan sido
efectuadas (en caso las quiera aplicar como pago)
 Monto a pagar
ELN 18
 III. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

9. DECLARACION Y PAGO
SÓLO PARA SER USADO COMO BORRADOR
Guía PAGO FÁCIL
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
EN CASO DE RECTIFICATORIA: PODRÁ MODIFICAR LOS INGRESOS Y LAS COMPRAS DEL MES, PARA LO CUAL
DEBERÁ LLENAR TODOS LOS DATOS DE ESTA GUÍA.
NÚMERO RUC

PERÍODO TRIBUTARIO ¿ES LA PRIMERA VEZ QUE DECLARA PARA ESTE PERÍODO?
(Marque con X según corresponda)
TOTAL INGRESOS SI NO
BRUTOS DEL MES (1) De haber marcado NO deberá proporcionar la información
TOTAL COMPRAS de la compensación de las Percepciones del IGV y/o de los
DEL MES (2) pagos efectuados en la declaración original que se esta
rectificando
CATEGORIA
COMPENSACIÓN Y/O
MONTO A COMPENSAR POR PAGOS EFECTUADOS.
PERCEPCIONES DE IGV QUE
LE HUBIESEN EFECTUADO (3) IMPORTANTE: Si está presentando una declaración
rectificatoria, RECUERDE consignar los montos
IMPORTE A PAGAR(4)
compensados y/o los pagos efectuados en la declaración
(Ver tablas al reverso original.
IMPORTANTE:
1) Este importe se obtendrá de la suma de los comprobantes de pago emitidos durante el período tributario a declarar.
2) Este importe se obtiene de la suma de todas sus compras del período tributario a declarar.
3) Consigne información solo si le hubiesen efectuado Percepciones de IGV y opte por compensarlas. El monto máximo que puede
compensar es el monto de la cuota (incluye intereses moratorio, sólo si corresponde).
4) Si el pago lo esta realizando fuera del plazo, incluya en el IMPORTE A PAGAR los intereses moratorios correspondientes 19
ELN
 III. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)
9. DECLARACION Y PAGO
A través de la página: (www.sunat.gob.pe), se ubica la sección
Declaración y Pago, se ingresa el código de Usuario, la Clave
SOL. Si no la tienes, solicitas tu CLAVE SOL gratuitamente, en
cualquiera de los Centros de Servicios al Contribuyente.

ELN 20
 III. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

Selecciona el formulario NRUS e ingresa la información requerida

siguiendo las indicaciones del sistema y haz click en “Agregar a
Bandeja”.

ELN 21
 III. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)
Elige la opción de pago:
1. Pago mediante débito en cuenta: Selecciona el banco con el cual tienes
afiliación al servicio de pagos de tributos con cargo en cuenta (Banco de Crédito,
Interbank, Scotiabank, Continental y Citibank) o;
2. Pago mediante tarjeta de débito o crédito. En el caso que sea VISA deberá
estar afiliada a Verified by VISA.

ELN 22
 III. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

El sistema te genera automáticamente el Formulario Virtual N°

1611 – Nuevo Régimen Único Simplificado, con el contenido de
lo declarado y el pago realizado.

ELN 23
 III. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

10. MULTA POR NO PAGAR DENTRO DE PLAZO - NRUS

Cat Rango de ingresos brutos Cuatro veces el Porce Multa

ego o adquisiciones límite máximo ntaje Según
ría Mensuales ingresos mensuales Tabla Tabla
III CT
1 Hasta 5000 5000 x4 =20,000 0.6% 120
2 Más de 5000 hasta 8000 8000 x4 =32,000 0.6% 192

INFRACCION: ARTICULO 176 NUMERAL 1 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

NO PRESENTAR DECLARACIÓN QUE CONTIENE LA DETERMINACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA DENTRO DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS

Según la TABLA III del CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) para PERSONAS Y
ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO , Sanción 0.6% de los I o cierre

SANCIÓN: ARTICULO 180 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO, INCISO C

SE DEBE ENTENDER POR I, A LO SIGUIENTE: 4 VECES EL LIMITE MÁXIMO DE CADA CATEGORÍA.
ELN 24
 III. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

10. MULTA POR NO PAGAR DENTRO DE

PLAZO - NRUS
MULTA S/. MULTA
CÓDIGO REBAJADA
CAT RANGO INGRESOS BRUTOS DE Considerando EN 90%
EGO O ADQUISICIONES CÓDIGO TRIBUTO UIT del 2016 =
RIA MENSUALES MULTA ASOCIADO S/ 4050 S/
1 HASTA S/. 5,000 6041 4131 202.50 20
MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.
2 6041 4132 205.50 20
8,000

CATEGORÍA 1: LA MULTA MÍNIMA SERÁ EL MAYOR IMPORTE DE COMPARAR EL 5% DE LA UIT (5% X 4,050 =
202.50) CON EL 0.6% DE 5,000 POR CUATRO VECES (0.6% X 5,000 X 4 = 120) = 202.50

CATEGORÍA 2: LA MULTA MÍNIMA SERÁ EL MAYOR IMPORTE DE COMPARAR EL 5% DE LA UIT (5% X 4,050 =
202.50) CON EL 0.6% DE 8,000 POR CUATRO VECES (0.6% X 8,000 X 4 = 192) = 202.50

ELN 25
III. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

11. INTERESES POR PAGOS CON DÍAS

DE ATRASOS

TASA DE INTERÉS MORATORIO (TIM):

PARA MN LA TIM = 1.72% MENSUAL Y 0.04% DIARIO

ELN 26
 III. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

12. GASTOS DEDUCIBLES EN BOLETAS Y TICKETS

GASTOS DEDUCIBLES CONTRA EL I.R.

(Art. 37 Ley del Impuesto a la Renta)

 PODRÁN SER DEDUCIBLES COMO GASTO O COSTO AQUELLOS SUSTENTADOS

CON BOLETAS DE VENTA O TICKETS QUE NO OTORGAN DICHO DERECHO,
EMITIDOS SOLO POR LOS QUE PERTENECEN AL NUEVO RUS, PERO SOLO
HASTA EL LIMITE DEL 6% DE LOS MONTOS ACREDITADOS Y QUE SE
ENCUENTREN ANOTADOS EN EL REGISTRO DE COMPRAS HASTA EL LIMITE DE
200 UIT.

EJM:
BOLETAS 40,800
RC: 1,400,000
DEDUCIBLE: 6% DE 1,400,000 = 84,000
COMPARA CON 200 UIT: 810,000
POR ENDE SE DEDUCIRÁ CONTRA EL I.RTA.

ELN 27
 IV. RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

1. SUJETOS
Pueden acogerse a este régimen tributario,
 las personas naturales,
 jurídicas,
 las sucesiones indivisas y
 las sociedades conyugales
domiciliadas en el país

ELN 28
 IV. RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)
2. ACOGIMIENTO
Inician actividades en el transcurso
del ejercicio
Con la declaración y pago de la cuota,
que corresponda al periodo de inicio
de actividades declarado en el RUC y
siempre que se efectúe dentro de la
fecha de vencimiento.
ELN
Provienen de otro Régimen
Con la declaración y el pago de la
cuota, que corresponda al periodo en
que efectúa el cambio de régimen y
siempre que se efectúe dentro de la
fecha de vencimiento.
29
 IV. RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

2. ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

Extractivas Comercio Agropecuarias

 Minería Compra o Venta de  Cría de
Industrias Servicios
 Pesquería bienes adquiridos, animales
 Transform producidos o Actividades no  Cultivo de
ación de manufacturados señaladas plantas
productos anteriormente
primarios

ELN 30
 IV. RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

3. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
También se encuentran excluidas del régimen las empresas que desarrollen las
siguientes actividades:
 Actividades calificadas como contratos de construcción, según las norma del
Impuesto General a las Ventas, aún cuando no se encuentren gravadas con el
referido impuesto.
 Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus
vehículos tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas
métricas) y/o el servicio de transporte terrestre nacional e internacional de
pasajeros.
 Organicen cualquier espectáculo público.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores
de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o
auxiliares de seguros
 Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

ELN 31
 IV. RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

3. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
 Comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos,
 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
 Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme - CIIU aplicable en el Perú según las normas
correspondientes.
 Actividades de médicos y odontólogos.
 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas.
 Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría fiscal.
 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría
técnica.
 Programación informática, consultoría de informática y actividades conexas;
actividades de servicios de información; edición de programas de informática y
de software en línea y reparación de ordenadores y equipo periféricos.
 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión
 Obtengan rentas de fuente extranjera

ELN 32
 IV. RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

4. REQUISITOS

 Ingresos netos anual </= S/.

525,000.00.
 Activos, excepto predios y
vehículos </= S/. 126,000.00.
 Adquisiciones de la actividad
anual </= S/. 525,000.00.
 N° Trabajadores </= de 10.

Art. 117°-124° TUO de la LIR

ELN 33
 IV. RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

5. CUOTA APLICABLE

Pago de cuota cancelatorio del

Impuesto a la Renta:
1.5% de Ingresos netos mensual

ELN 34
 IV. RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

6. DECLARACION Y PAGO

La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas

acogidas al RER, se realizará mensualmente de acuerdo al plazo
establecido en los cronogramas mensuales.

Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación

de la DJ Anual del Impuesto a la Renta.

Art. 120° LIR

ELN 35
 IV. RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

7. LIBROS CONTABLES

 Registro de compras
 Registro de ventas
 Libro de inventarios y
balances

ELN 36
 IV. RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

8. EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO

 Facturas: Físicas y/o

Electrónicas
 Boletas de venta
 Liquidaciones de compra
 Tickets y cintas emitidos por
máquinas registradoras o por
sistemas informáticos
autorizados por SUNAT

ELN 37
 IV. RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

9. CASO PRACTICO
 Comercial LUPITA, acogida al RER, tiene ingresos
por ventas en Mayo 2017 por S/.3,980.00 incluido
el IGV, sus compras S/.4,890 incluidos el IGV,
determinar el importe a pagar o saldo a favor del
IGV y del Impuesto a la Rta. de dicho periodo.

ELN 38
 V. REGIMEN GENERAL (RG)

1. ALCANCE
Este régimen ha
existido siempre y
puede acceder
cualquier PN o PJ no
hay requisitos
establecidos para
pertenecer a él.

ELN 39
 V. REGIMEN GENERAL (RG)

2. EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO

 Facturas.
 Boletas de venta.
 Tickets.
 Liquidación de compra.
 Notas de crédito.
 Notas de débito.
 Guías de remisión.

DS N° 179-2004-EF
ELN 40
 LIBROS
V. REGIMEN
DEL RÉGIMEN
GENERAL
GENERAL
(RG)

3. LIBROS CONTABLES
En 3ra. Categoría, cuando el
IBA < 150 UIT, se llevará:
 Registro de Ventas,
 Registro de Compras y
 Libro de Diario
Simplificado.
Los demás están obligados a
llevar contabilidad completa.

Art. 65° LIR

ELN 41
 LIBROS
V. REGIMEN
DEL RÉGIMEN
GENERAL
GENERAL
(RG)

4. PAGOS A CUENTA –PERIODOS ANTERIORES A

ENERO Y FEBRERO 2017 EJEMPLOS:

 Sistema A: Del coeficiente INM enero 2017 = S/.20,000

PC = INM x C
C = IR / INA x Factor (año
precedente al anterior 4
decimales)
IR 2015 = S/.2,100
INA 2015 = S/.141,000
C = 2100 / 141000 x 1.0536 =
0.0157
PC enero 2017 = 20000 x
0.0157 = S/.314

 Sistema B: Del porcentaje INM enero 2017 = S/.20,000

PC = INM x 1.5% PC = 20000 x 2% x 1.0536 =
S/.316

ELN 42
 LIBROS
V. REGIMEN
DEL RÉGIMEN
GENERAL
GENERAL
(RG)

5. PAGOS A CUENTA - A PARTIR DE MARZO 2017

EJEMPLOS:
 Sistema A: Del coeficiente INM marzo 2017 = S/.7,000
PC = INM x C IR-2016 = S/.2,100
C = IR / INA x 1.0536 (año INA 2016 = S/.141,000
anterior 4 decimales) C = 2100 /141000 x 1.0536 =
0.0157
PC = 7000 x 0.0157 = S/.110
 Sistema B: Del porcentaje INM marzo 2017 = S/.7,000
PC = INM x 1.5% x 1.0539 PC = 7000 x 1.5% x 1.0536 =
S/.110

ELN 43
 V. REGIMEN GENERAL (RG)

6. DEPRECIACIÓN ACELERADA
 Las MYPES tendrán derecho a depreciar aceleradamente en
forma lineal los bienes muebles, maquinaria y equipo nuevos en un
plazo de 3 años contados a partir del mes que sean utilizados en la
generación de rentas gravadas y siempre que su uso se inicie en
cualquiera de los ejercicios gravables 2009, 2010 y 2011
 El beneficio de depreciación acelerada se perderá a partir del mes
siguiente a aquel en el que la PYME pierde tal condición.

ELN 44
 V. REGIMEN GENERAL (RG)

7. GASTOS EN PROYECTOS DE INVESTIGACIÓN

 Las MIPYME que generan rentas de 3ra. categoría y se encuentren
en el RG podrán deducir de la RB los Gastos de Proyectos de
Investigación Científica, Tecnológica e Innovación Tecnológica
calificados por las entidades públicas o privadas de acuerdo a lo
siguiente:
 Gastos vinculados al giro del negocio se deducirán a partir del
ejercicio en que se efectúe dicha calificación.
 Gastos no vinculados al giro del negocio, sólo deducirán el 65%
de dichos gastos siempre y cuando obtengan la calificación hasta
después de 6 meses de presentar la DJ anual

ELN 45
 V. REGIMEN GENERAL (RG)

8. CRÉDITO POR GASTOS DE CAPACITACIÓN

 Las MIPYME generadoras de renta de tercera
categoría que se encuentren en el RG y efectúen
GASTOS DE CAPACITACIÓN tienen derecho a
un CRÉDITO TRIBUTARIO contra el IRta.
equivalente al monto de dichos gastos, siempre
que no exceda del 1% de su planilla anual de
trabajadores del ejercicio en el que devenguen
dichos gastos.

ELN 46
 V. REGIMEN GENERAL (RG)
9. REQUISITOS DE LOS GASTOS DE CAPACITACIÓN
Requisitos de los programas de capacitación:
 Cumplan con el principio de causalidad.
 Estar comprendida dentro de la relación de capacitaciones que
determinen el PRODUCE, MEF y el MINTRA mediante D.S.
 Cuenten con la certificación por parte de la entidad del Estado
que establezca el Reglamento.

Otros Requisitos para los programas de capacitación

 desarrollar actividades de la sección D del CIIU.
 desarrolladas por PJ y dirigidas a trabajadores de planillas
 no debe otorgar grado académico
 dentro del país y su duración es establecida mediante DS
 deben ser pagados en el ejercicio que se devenguen
 comunicar a la SUNAT la información que requiera en la
forma, plazo y condiciones que se establezca mediante RS
ELN 47
 V. REGIMEN GENERAL (RG)
10. CARACTERISTICAS DEL CRÉDITO POR GASTOS
DE CAPACITACIÓN
 el crédito es aplicado en el ejercicio en el que devenguen y paguen los
gastos de capacitación,
 no genera saldo a favor del contribuyente
 no puede arrastrarse a los ejercicios siguientes,
 no otorga derecho a devolución
 no puede transferirse a terceros

 Para la determinación del crédito tributario no se consideran los

gastos de transporte y viáticos que se otorguen a los trabajadores.
 El monto del gasto de capacitación que se deduzca como crédito,
no puede deducirse como gasto.
 El beneficio tiene una vigencia de tres ejercicios a partir del
ejercicio 2014

ELN 48
 VI. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

1. SUJETOS DEL IMPUESTO

 Las MYPES del RG y del RER
son sujetos del IGV en cuanto
realicen operaciones gravadas
 Las MYPES del NRUS no esta
afecto al IGV

ELN 49
 VI. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

2. NRE DE RECUPERACION ANTICIPADA

 Tiene como objetivo fomentar la
adquisición, renovación o reposición
de bienes de capital a favor de las
MYPES para que:
 Se incluyan
 Fortalezcan y
 Desarrollen
 Disminuye el costo financiero en la
adquisición de bienes del activo fijo

ELN 50
 VI. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

3. REQUISITOS PARA ACOGERSE AL NRE DE

RECUPERACION ANTICIPADA
 Cumplir las características para ser
MIPYME
 Estar inscritos ante el REMYPE
 El crédito fiscal materia de
devolución será aquel que no
hubiese sido agotado como mínimo
en un período de 3 meses
consecutivos siguientes a la fecha
de anotación en el Registro de
compras.
ELN 51
 VI. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

4. DEVOLUCIÓN Y COMPENSACIÓN DE
PERCEPCIONES EN EL RUS
1. DEVOLUCIÓN
(ley 29173 reg. Perc., art 3º 3.2-3.3 y Disposiciones
finales d.l. 937 num 2)
 SE PRESENTARA EL FORMULARIO 4949 (CÓDIGO 28) Y UNA
SOLICITUD.
 PLAZO DE DEVOLUCIÓN DESPUÉS DE LA PRESENTACIÓN SERÁ DE 45
DÍAS HÁBILES.
 SE LE AGREGARA INTERESES (ART 33 CÓD. TRI.) DESDE UN DÍA
DESPUÉS DE LA PRESENTACIÓN Y LA DEVOLUCIÓN.

2. COMPENSACIÓN (D.L. 937 DISPOSICIONES FINALES)

 SE DEDUCIRÁ DE LA CUOTA MENSUAL DEL NUEVO RUS LAS PERCEPCIONES DENTRO DEL MES
DE PERIODO QUE CORRESPONDE LA DECLARACIÓN (1 – A)
CABE RESALTAR QUE SEGÚN D.S. Nº 317-2014-EF ART. 1 ,SE HA EXCLUIDO BIENES SUJETOS A
PERCEPCIÓN DESDE EL NUMERAL 13 AL 41 DEL APÉNDICE 1 LEY 29173

ELN 52
 VI. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

4. DEVOLUCIÓN Y COMPENSACIÓN DE
PERCEPCIONES EN EL RUS
POR EJEMPLO, SI SU CATEGORÍA ES LA 1 (MONTO DE CUOTA: S/. 20
NUEVOS SOLES) Y TUVIESE UN MONTO TOTAL DE PERCEPCIONES DEL IGV
QUE LE HUBIESEN EFECTUADO DE S/. 50 SOLES, LO MÁXIMO QUE
PODRÍA COMPENSAR EN LA CUOTA ES S/. 20 SOLES, MONTO QUE
DEBERÁ CONSIGNAR EN DICHA CASILLA (EN ESTE CASO, NO PAGARÍA
NADA, PERO SI PRESENTARÍA EL FORMULARIO CON MONTO CERO).

LA DIFERENCIA DE S/. 30 LO PUEDE UTILIZAR PARA COMPENSAR SUS

CUOTAS EN LOS SIGUIENTES PERÍODOS O SOLICITAR SU DEVOLUCIÓN
CUANDO LO ESTIME CONVENIENTE.

ELN 53
 VI. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

4. DEVOLUCIÓN Y COMPENSACIÓN DE
PERCEPCIONES EN EL RUS
A TOMAR EN CUENTA:
 LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO RUS DEBERÁN PRESENTAR LA
DECLARACIÓN MENSUAL DEL NUEVO RUS AÚN CUANDO LA TOTALIDAD
DE LA CUOTA MENSUAL Y LOS INTERESES MORATORIOS QUE RESULTEN
APLICABLES HAYAN SIDO CUBIERTOS POR LAS PERCEPCIONES QUE SE LES
HUBIERE PRACTICADO.
 EN EL CASO DE PRESENTACIONES EXTEMPORÁNEAS, LO MÁXIMO QUE
PUEDE COMPENSAR EL CONTRIBUYENTE ES EL MONTO DE LA CUOTA
MÁS LOS INTERESES CORRESPONDIENTES. DE RESULTAR UN
REMANENTE, DICHO SALDO PODRÁ APLICARSE CONTRA LAS CUOTAS
MENSUALES SIGUIENTES, HASTA AGOTARLO.
ELN 54
 VI. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

4. DEVOLUCIÓN Y COMPENSACIÓN DE
PERCEPCIONES EN EL RUS
CASO PRACTICO:
 JUAN PÉREZ CON NÚMERO DE RUC 10103540502 (CONTRIBUYENTE DEL NUEVO
RUS QUE ESTÁ SUJETO A LA PERCEPCIÓN), ES DUEÑO DE UNA BODEGA Y COMPRA EL
15 DE FEBRERO, 5 CAJAS DE CERVEZA (PRODUCTO SUJETO A LA PERCEPCIÓN) A LA
DISTRIBUIDORA "LA MEJOR BOTELLA", QUE HA SIDO DESIGNADA POR LA SUNAT,
COMO AGENTE DE PERCEPCIÓN DE ACUERDO CON EL SIGUIENTE DETALLE:.
N° CONCEPTO IMPORTE S/-
1 Valor de venta 150.00
2 IGV (18%) 27.00
3 Precio de venta 177.00
4 Percepción (2%) 3.54
5 Total a pagar 180.54
ELN 55
 VI. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

4. DEVOLUCIÓN Y COMPENSACIÓN DE
PERCEPCIONES EN EL RUS
CASO PRACTICO:
 EL MONTO DE LOS S/. 4 (3.54) COBRADO POR ADELANTADO POR LA DISTRIBUIDORA
"LA MEJOR BOTELLA", POR ENCARGO DE LA SUNAT, PUEDE SER COMPENSADO
(UTILIZADO) POR EL CONTRIBUYENTE SR. JUAN PÉREZ EN SU CUOTA DEL NUEVO RUS
A PARTIR DEL PERÍODO TRIBUTARIO FEBRERO 2017, A TRAVÉS DEL FORMULARIO 1611
(PAGO FACIL DEL NUEVO RUS). DICHO MONTO DEBERÁ SER CONSIGNADO EN LA
CASILLA MONTO A COMPENSAR POR PERCEPCIONES DE IGV EFECTUADAS.
 EN CASO DE RECTIFICATORIAS, DEBERÁ PROPORCIONAR LA INFORMACIÓN DE LA
COMPENSACIÓN DE LAS PERCEPCIONES DE IGV Y/O DE LOS PAGOS EFECTUADOS EN LA
DECLARACIÓN ORIGINAL QUE ESTÁ RECTIFICANDO

ELN 56
 VII. INFRACCIONES AL CODIGO TRIBUTARIO

 Durante tres (3) ejercicios contados desde su inscripción en el

REMYPE, ésta no aplica las sanciones correspondientes a las
infracciones previstas en los numerales 1, 3, 5 y 7 del artículo
176° y el numeral 9 del artículo 174 del TÚO del CT, cometidas a
partir de su inscripción,
 Siempre que la MYPE cumpla con subsanar la infracción, de
corresponder, dentro del plazo que fije la SUNAT, sin perjuicio de
la aplicación del régimen de gradualidad que corresponde a
dichas infracciones..

ELN 57
VIII. HERRAMIENTAS IMPLEMENTADOS POR LA SUNAT

1. LA FACTURA ELECTRÓNICA
 Es un comprobante de pago generado a través del SEE en SOL
 Reduce gastos administrativos y mejora su competitividad
 Es emitida por emisor electrónico, persona o negocio que opte
por afiliarse al SEE en SOL.
 La información del documento está expresado en bits dentro de
un archivo digital.
 Su serie es única y alfanumérica, se identifica con los siguientes
4 caracteres: E001.
 Su numeración es automática y correlativa, siendo generada de
manera cronológica por el SEE en SOL
 Contiene un mecanismo de seguridad generado por medios
electrónicos que añadido y/o asociado al documento, garantiza
su autenticidad e integridad

ELN 58
VIII. HERRAMIENTAS IMPLEMENTADOS POR LA SUNAT

2. DECLARACIÓN SIMPLIFICADA
 Es el formulario virtual que le permite realizar la declaración
mensual de sus tributos vía Internet
 Permite declarar y pagar tributos en sólo tres pasos
 Requiere menos datos para su llenado por lo que el tiempo
promedio para su llenado es tan solo tres minutos
 Calcula automáticamente y al instante el impuesto a pagar
 No hay necesidad de mantener actualizados los PDTs

ELN 59
VIII. HERRAMIENTAS IMPLEMENTADOS POR LA SUNAT

3. PAGO POR INTERNET

 Es la forma más rápida de poder efectuar el pago de sus
tributos informados a través de la Declaración Simplificada y/o
PDT Ordenes de pago y Resolución de multas
 El acceso puede ser a través de las formas siguientes:
 Con tarjeta de crédito o débito VISA
 Con cargo en cuenta previamente afiliado para pago de
tributos
 Con cargo a cuenta de detracciones, no se requiere afiliar
cuenta solo que tenga saldo disponible

ELN 60
VIII. HERRAMIENTAS IMPLEMENTADOS POR LA SUNAT

4. EXPORTA FÁCIL
 Es el mecanismo de exportación que permite acceder de manera
más simple a los mercados internacionales
 Se puede remitir mercancías hasta por un monto máximo de
US$ 5,000.00 y 50 kilos por envío, desde cualquier punto del
país y con un trámite aduanero gratuito, ágil y sencillo.

ELN 61
Muchas gracias

ELN 62