TEMARIO:

• 2.1. Disposiciones generales de la ley del ISR

• 2.2. Disposiciones generales de las personas físicas.
• 2.3 Ingresos por salario y prestación de un servicio personal subordinado
• 2.4. Ingresos por Actividades empresariales y profesionales
• 2.5. Régimen de Incorporación Fiscal.
• 2.6. Ingresos por arrendamiento y por otorgar el uso o goce temporal de
inmuebles
• 2.7. Ingresos por enajenación de bienes
• 2.8. Ingresos por adquisición de bienes
• 2.9. Ingresos por Enajenación de Acciones en Bolsa de Valores.
• 2.10. Ingresos por Intereses.
• 2.11. Ingresos por la Obtención de Premios
• 2.12. Ingresos por Dividendos y Ganancias Distribuidas por personas
morales.
• 2.6 Otros ingresos
• 2.7 Deducciones y declaración anual
•Que es?
• El impuesto sobre la renta en las personas físicas es un tributo
de carácter directo y naturaleza personal y subjetiva que
grava las utilidades de las personas físicas en los términos
previstos en la LISR.
• Su principal objetivo es CONTRIBUIR AL GASTO PÚBLICO conforme a
lo previsto en la fracción 4 del articulo 31 de la constitución política
de los estados unidos mexicanos, de una manera proporcional y
equitativa.

• Grava los ingreso en efectivo, en especie o en crédito, provenientes

de la realización de actividades comerciales, agrícolas, industriales,
ganaderas o de pesca, o por los obtenidos por personas físicas y por
los percibidos por asociaciones de carácter civil.
El articulo primero de la LISR establece que las personas físicas y
morales están obligadas al pago del ISR en los siguientes casos.
I. Los residentes en México respecto de todos sus ingresos no
importa de donde se procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan establecimientos
permanente en el país, respecto de los ingresos obtenidos de
dicho establecimiento.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de todos los ingresos
obtenidos en territorio nacional, que no provengan de un
establecimiento permanente.
• Lo es cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen,
parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten
servicios personales independientes.

• Se entenderá como establecimiento permanente, entre otros, las

sucursales, agencias, oficinas, fábricas, talleres, instalaciones,
minas, canteras o cualquier lugar de exploración, extracción o
explotación de recursos naturales
- Principalmente darse de alta ante el Registro Federal de
Contribuyentes, bajo un régimen fiscal, de acuerdo a la
naturaleza de la actividad por la que obtenga ingresos.
- Llevar contabilidad según el régimen en el que este tributando,
por lo que en algunos casos no será necesario contratar los
servicios de un Contador Público.
- Conservar la contabilidad y toda documentación de carácter
fiscal, por un periodo de 5 años.
- Expedir y conservar comprobantes fiscales por las actividades
que se realicen
• Presentar declaraciones informativas.
• Solicitar constancias.
• Presentar avisos de cambio de situación fiscal cuando se dé el
caso.
• Solicitar constancias de percepciones y retenciones, cuando
presten servicios a personas morales para acreditar las
retenciones del ISR que les hayan hecho.
 personas físicas

se contemplan diversos
regímenes de acuerdo con
la actividad y el monto de personas morales
los ingresos El régimen fiscal y las
obligaciones que les
corresponden son
diferentes para quienes
tienen fines de lucro y
para las que no
persiguen este fin.
1.-Declaraciones Normales
2.-Declaraciones Complementarias
3.-Declaraciones Extemporáneas
4.Declaraciones de Corrección Fiscal
5.-Declaraciones Provisionales
6.-Declaracion Anual
• 1.- NORMALES. Las que se presentan de manera regular cada
periodo.
• 2.- COMPLEMENTARIAS. Las que se presentan para corregir algún
error u omisión en la declaración normal.
• 3.- EXTEMPORÁNEAS. Las que se presentan fuera del plazo
establecido en la ley.
• 4.- DE CORRECCIÓN FISCAL. Son las que se presentan para corregir
un error que se haya detectado por la Autoridad Fiscal.
• 5.- PROVISIONAL. Las que se hacen en forma mensual, bimestral,
trimestral o semestral, y que son a cuenta de la declaración anual;
reportan ingresos y gastos del periodo.
• 6.- ANUAL.- Se presentan cada año en el mes de abril, todas las
personas físicas que obtengan ingresos de cualquier actividad
económica, y es para reportar todos los ingresos y gastos de todo el
ejercicio fiscal, y asi determinar el impuesto a pagar en el año.
Las persona física que obtuvieron ingresos por:
- Por Honorarios y por prestar servicios profesionales.
- Por rentar bienes inmuebles
- Por realizar actividades empresariales (comerciales, industriales,
agrícolas, ganaderas, silvícolas, de pesca, y de autotransporte
- Por enajenar bienes
- Por adquirir bienes
- Por percibir salarios
- Por intereses

• Un año no percibiste ingresos, pero estas dado de alta en el RFC en

cualquiera de los regímenes, debes presentar la Declaración Anual
informando esa circunstancia, es decir, presentar su declaración en
ceros.
1.- Los que tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal no
están obligados a presentar declaración anual, ya que las
declaraciones bimestrales se consideran definitivas.
2.- los Asalariados con ingresos menores de $400,000.00
anuales, y que solo trabajen para un solo patrón.

• Si deben presentar declaración anual:

- Los empleados que tengan ingresos anuales mayores a 400,000 pesos

- Los que obtengan ingresos de dos o mas patrones al mismo tiempo.
- Los que además de su salarios, obtengan ingresos por otra actividad, como
honorarios, arrendamiento, actividades empresariales, etc.
• 1.- Las prestaciones distintas al salario que reciban los
trabajadores y que no rebasen el salario mínimo, y el 50% de
las remuneraciones por tiempo extra o trabajo en días de
descanso.
• 2.- Las indemnizaciones que reciban los trabajadores por
riesgos de trabajo.
• 3.- Jubilaciones, pensiones y cualquier forma de retiro conforme
a la Ley del seguro Social (invalidez, cesantía, vejez, etc.) hasta
por un monto diario equivalente a 15 veces el salario mínimo.
(Del excedente si paga).
• Reembolso a los trabajadores por gastos médicos, dentales,
hospitalarios y funeral.
• Subsidios por incapacidad, y becas educacionales para
trabajadores o sus hijos, becas para guarderías infantiles,
actividades culturales, deportivas.
• La entrega de aportaciones y sus rendimientos de la cuenta
individual del Fondo de Vivienda y del Sistema de Ahorro para
el Retiro.
• Los obtenidos por los trabajadores por indemnización o
finiquito en caso de terminación de la relación laboral.
• Salarios de Agentes Diplomáticos, Agentes Consulares,
Embajadores, Representantes de otros gobiernos con sede en
México.
• Los Viáticos otorgados por el patrón, cuando se gasten.
• Los ingresos obtenidos por la venta de la casa habitación hasta
700mil UDIS, y se haga ante Notario Publico. Por el excedente
se pagara el impuesto (1 exención cada 5 años).
• Intereses pagados por las instituciones de crédito por cuentas
de inversión que se destinen a pago de salarios, pensiones,
cuyo saldo diario no exceda de 5 salarios mínimos elevados al
año.
• Intereses pagados por sociedades cooperativas de ahorro y
prestamos y sociedades populares, por inversiones cuyo saldo
promedio diario no rebase 5 salarios mínimos elevados al año.
Las Personas Físicas se clasifican
en regímenes dependiendo de
la actividad a la que se
dediquen, y el monto de sus
ingresos. Los regímenes fiscales
son los siguientes:
 REGIMENES FISCALES PARA LAS

• . 1.- R. DE SALARIOS

2.- R. ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y SERVICIOS

PERSONAS FISICAS

PROFESIONALES

3.- R. DE INCORPORACION FISCAL

4.- R. ARRENDAMIENTO

5.- ENAJENACION Y ADQUISICION DE BIENES

6.- OTROS INGRESOS (Abarca ingresos obtenidos por

Enajenación de Acciones en Bolsa de Valores, Ingresos
por Intereses, por la Obtención de Premios, Ingresos por
Dividendos y Ganancias Distribuidas por personas
morales.)
•
• Caben en este Régimen las personas físicas que ingresos por
prestar un trabajo personal subordinado a disposición de un
empleador, derivadas de una relación laboral.

• Sueldo es sinónimo de Salario

•
• I. Lo que ganan los funcionarios y trabajadores de la
Federación, de las entidades federativas y de los municipios,
aun cuando sean por concepto de gastos.
• II. Las ganancias de los miembros de las sociedades
cooperativas de producción, así como los anticipos que reciban
los miembros de sociedades y asociaciones civiles.
• III. Los honorarios a miembros de consejos directivos, de
vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole, así como los
honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales.
• CONTABILIDAD: No tienen que llevar contabilidad, ya que la retención,
declaración y pago de sus impuestos, lo realiza el patrón.

• DECLARACIONES MENSUALES: No deben hacer declaraciones provisionales,

ya que el patrón es quien se encarga de realizarlas.

• Declaración Anual: Tampoco deben realizar declaraciones anuales, porque

el patrón es quien se encarga de realizarlas.

Solamente deben presentar declaración anual cuando:

Obtengan ingresos anuales mayores a 400,000 pesos.
Trabajen con dos o mas patrones al mismo tiempo.
Los que además de asalariados, tengan otra actividad por la cual deban
declarar, como honorarios, arrendamiento, actividades empresariales, etc.
• En caso de que un asalariado deba realizar declaración anual,
debe pedirle a sus patrones un documento llamado Constancia
de Ingresos y otro llamado Constancia de Retenciones, para
comprobar en su declaración anual lo que gano y lo que ya
pago mensualmente a través de sus patrones.

• Su declaración debe hacerla igual que los otro regímenes, es

decir, por internet en la pagina del SAT.

• En caso de no obtener ingresos deben declarar en ceros.

• PROVISIONALES: Sea el patrón o el Asalariado, según sea el
caso, deben realizar sus retenciones y declaraciones a más
tardar el día 17 de cada uno de los meses siguientes al
declarado.

• ANUALES: Deberá realizarla el patrón o el Asalariado según

sea el caso, a mas tardar en el mes de Abril del año siguiente
al declarado.
• Artículo 98. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los
señalados en este Capítulo, además de efectuar los pagos de
este impuesto, tendrán las siguientes obligaciones:

• l. Proporcionar a las personas que les hagan los pagos a

que se refiere este Capítulo, los datos necesarios (RFC)
• II. Solicitar su comprobante al empleador para realizar su
declaración anual.
DE LOS INGRESOS POR REALIZAR
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PRESTAR SERVICIOS
PROFESIONALES
• QUIENES TRIBUTAN EN ESTE REGIMEN?

• 1.- las personas físicas que perciban ingresos derivados de la

realización de actividades empresariales.

• 2.- Las personas físicas que perciban ingresos por la prestación

de servicios profesionales.
• I. Los provenientes de la realización de actividades
comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o
silvícolas.

•
• Comprende a todas las personas que se dedican al comercio
o a la industria, es decir, a fabricar, comprar y vender
cualquier tipo de mercancía. En este régimen no existe límite de
ingresos que se obtengan, por lo que cualquier persona física
puede darse de alta en él.

(talleres mecánicos, imprentas, restaurantes, fondas, cafeterías,

cocinas económicas, cantinas, bares, tiendas de abarrotes,
misceláneas; minisúpers, escuelas; kinders, guarderías,
ferreterías, refaccionarias, artesanos, etc.)
• II. Las remuneraciones que reciban las personas físicas por
prestar servicios profesionales de manera independiente (no de
forma subordinada) por el ejercicio libre de su profesión.

(abogados; contadores, actores; deportistas; escritores;

ingenieros; médicos y dentistas; músicos).

• http://www.youtube.com.mx/satmx Servicios Profesionales

(honorarios)
• I. Ingresos por enajenación de cuentas y documentos por
cobrar y de títulos de crédito distintos de las acciones,
relacionados con actividades empresariales.

• II. Las cantidades que se recuperen por seguros, fianzas o

responsabilidades a cargo de terceros, tratándose de pérdidas
de bienes del contribuyente afectos a la actividad empresarial
o al servicio profesional.

• lll. Los obtenidos mediante la explotación de una patente

aduanal.
• I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o
bonificaciones que se hagan, siempre que se hubiese
acumulado el ingreso correspondiente.
• II. Las adquisiciones de mercancías, así como de materias
primas, que utilicen para realizar la actividad empresarial o
para prestar el servicio profesional.
• III. Los gastos.
• V. Los intereses pagados derivados de la actividad
empresarial o servicio profesional
• VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al IMSS
• VII. Los pagos efectuados por Impuestos al Estado o al
Municipio por la actividad empresarial o profesional
• FACTURAR: Si, mediante factura electrónica.

• CONTABILIDAD: Si, deben llevar contabilidad digitalizada

• DECLARACIONES MENSUALES: Si, a través de Internet en el

Portarl del SAT, ingresando con su RFC y Contraseña.

• DECLARACIÓN ANUAL: Si, a través de Internet, mediante tu

portal, con tu contraseña y RFC
• Quienes en el año obtengan en forma esporádica ingresos por
la prestación de servicios profesionales, y no obtengan otros
ingresos gravados, cubrirán como pago provisional a cuenta
del impuesto anual, lo que resulte de aplicarle a los ingresos
obtenidos la tasa del 20%, sin deducción alguna.
SUSTITUYE A LOS REPECOS
• A través de este régimen, podrán incorporarse durante unos 10
años, las personas físicas con poca capacidad económica y
administrativa, quienes después de dicho plazo ingresaran al
Régimen de Actividades Empresariales.

• Este régimen solo es un proceso de transición al Régimen

General de Actividades Empresariales. Para que los
contribuyentes se vayan adaptando.
• Caben aquellas personas físicas que realicen actividades
empresariales, que únicamente enajenen bienes o presten
servicios al público en general, cuando sus ingresos obtenidos
en el año no excedan de 2’000,000.00.

Sus ingresos pueden ser por:

• Actividad Empresarial, Sueldos, Arrendamiento, Enajenación,
Intereses, etc.

• (fondas, taquerías, tortillerías, neverías, tianguis, talleres

mecánicos, estéticas, taxis o transportes colectivos, y de
cualquier otro tipo comercial)
• La reforma hacendaria elimino el Régimen de Pequeños
Contribuyentes (Repecos) y es sustituido por el régimen de
incorporación fiscal, en el que podrán estar por diez años.

• El Régimen de Incorporación se convierte entonces en el nuevo

esquema de tributación al que pueden acceder las personas
físicas con actividad empresarial con ingresos menores de dos
millones de pesos.
• Si aún no tienes tu RFC podrás inscribirte sólo con la CURP
desde este enlace. En caso contrario, si tienes tu RFC, deberás
conseguir tu contraseña.

• Claro está, los Repecos, como ya dijimos, pasarán

automáticamente.
• En este régimen solamente se puede tributar 10 años. Una vez
concluido dicho periodo, se deberá tributar conforme al
régimen de personas físicas con actividades empresariales.
• Como parte de la promoción de este régimen se otorgarán
varios beneficios a los contribuyentes, como un descuento del
100% en el pago de ISR en el primer año, que irá
disminuyendo paulatinamente a lo largo de los siguientes diez
que dura el esquema.
Período Reducción de ISR en Régimen de Incorporación
Año 1 100%
Año 2 90%
Año 3 80%
Año 4 70%
Año 5 60%
Año 6 50%
Año 7 40%
Año 8 30%
Año 9 20%
Año 10 10%
• Si sus ingresos anuales rebasan los $2´000,000.00, ya no
podrán tributar en este régimen y deberán pasar al de
Actividades Empresariales.

• Si están obligados a facturar (factura electrónica)

• Si deben llevar contabilidad en forma digital o electrónica

(registrando todos sus ingresos diarios, semanales o mensuales,
así como sus gastos) en la pagina del SAT.

• Presentar Declaraciones Bimestrales, las cuales se consideran

definitivas pues no presentan declaración anual.
Se deben dar de alta en este régimen las personas que
reciban ingresos por dar en renta o alquiler bienes inmuebles
como: departamentos, casas habitación, bodegas, locales
comerciales, terrenos, naves industriales, entre otros.
• Inscribirte en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC ) en el
régimen de Arrendamiento.
• Mandar imprimir y entregar a sus inquilinos recibos de
arrendamiento por cada cobro que haga.
• Solicitar comprobantes de los gastos que realice.
• Presente declaraciones mensuales.
• Presente Declaración Anual.
Mandar elaborar los recibos de arrendamiento que entregaras a
los inquilinos por cada rentas que te paguen.

• Para ello hay que acudir con la Cédula de Identificación Fiscal

a una imprenta autorizada por el SAT para que le elaboren los
recibos de arrendamiento con todos los requisitos fiscales.
• Las personas que obtengan ingresos por arrendamiento, por otorgar
el uso o goce temporal de bienes inmuebles, podrán efectuar las
siguientes deducciones:

• I. El impuesto predial que pague el inmueble rentado, así como las

contribuciones locales de mejoras pagadas al año.
• II. Los salarios, comisiones y honorarios pagados
• III. El importe de las primas de seguros que amparen los bienes
respectivos.
• IV. Las inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y
mejoras.
• V. Los gastos de mantenimiento y por consumo de agua, a menos que
los pague el inquilino
• Si el arrendador prefiere, en lugar de los conceptos anteriores
puede deducir 35% de sus ingresos o rentas sin comprobación
alguna, pudiendo deducir además el impuesto predial pagado
en el año; (de este último sí requiere el comprobante
correspondiente).
• I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.
• II. Llevar contabilidad. No quedan comprendidos en lo dispuesto en esta
fracción quienes opten por la deducción del 35%
• III. Expedir comprobantes fiscales por las contraprestaciones recibidas.
• IV. Presentar declaraciones provisionales y anual
• V. Informar a las autoridades fiscales cualquier cambio en sus
actividades u operaciones.
* Deben presentar Declaraciones Mensuales y Declaración Anual

1.- DECLARACIONES MENSUALES.

• Se efectúan a cuenta del impuesto definitivo que se calcula en
la Declaración Anual. Para calcular las declaraciones mensuales
es necesario contar con una Bitácora de Información, en la cual
se anoten los ingresos, de ducciones y pagos..

• https://youtu.be/hdtLuykbQgo
•Total. de Rentas Gastos del Mes o
Deducción Base del
Limite
Inferior
Excedente
del limite
recibidas en el Opcional 35% del Impuesto
mes valor de las rentas Tabla Inferior

Renta Gastos L. Inferior Excedente % aplicable I. Marginal Cuota F. Total

$25,000 $8,750 $5,952.85 $10,297.15 6.40% $659.01 $114.24 $773.25

Impuesto %
Determinado Cuota Impuesto aplicable
ISR a pagar en Fija Marginal al
e l mes excedente
• Se considerará como ingreso el monto de la contraprestación
obtenida, inclusive en crédito, con motivo de la enajenación;
cuando por la naturaleza de la transmisión no haya
contraprestación, se atenderá al valor de avalúo practicado
por persona autorizada por las autoridades fiscales.
• No se considerarán ingresos por enajenación, los que deriven
de la transmisión de propiedad de bienes por causa de muerte,
donación o fusión de sociedades ni los que deriven de la
enajenación de bonos, de valores y de otros títulos de crédito
• Las personas que obtengan ingresos por enajenación de bienes, podrán
efectuar las deducciones; con la ganancia así determinada se calculará el
impuesto anual como sigue:
• I. La ganancia se dividirá entre el número de años transcurridos entre la
fecha de adquisición y la de enajenación, sin exceder de 20 años.

• II. El resultado que se obtenga conforme a la fracción anterior, será la

parte de la ganancia que se sumará a los demás ingresos acumulables del
año de calendario de que se trate y se calculará, en los términos de este
Título, el impuesto correspondiente a los ingresos acumulables.

• III. La parte de la ganancia no acumulable se multiplicará por la tasa de

impuesto que se obtenga conforme al siguiente párrafo. El impuesto que
resulte se sumará al calculado conforme a la fracción que antecede.
• El contribuyente podrá optar por calcular la tasa a que se refiere el párrafo
que antecede, conforme a lo dispuesto en cualquiera de los dos incisos
siguientes:

• a) Se aplicará la tarifa que resulte conforme al artículo 152 de esta Ley

a la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el año en que se
realizó la enajenación, disminuidos por las deducciones autorizadas por la
propia Ley, excepto las establecidas en las fracciones I, II y III del artículo
151 de la misma. El resultado así obtenido se dividirá entre la cantidad a la
que se le aplicó la tarifa y el cociente será la tasa.

• b) La tasa promedio que resulte de sumar las tasas calculadas conforme

a lo previsto en el inciso anterior para los últimos cinco ejercicios, incluido
aquél en el que se realizó la enajenación, dividida entre cinco.
• Las personas físicas que obtengan ingresos por la enajenación de bienes podrán efectuar
las siguientes deducciones:

• I. El costo comprobado de adquisición que se actualizará en los términos del artículo

124 de esta Ley. En el caso de bienes inmuebles, el costo actualizado será cuando menos
10% del monto de la enajenación de que se trate.
•
• II. El importe de las inversiones hechas en construcciones, mejoras y ampliaciones,
cuando se enajenen bienes inmuebles o certificados de participación inmobiliaria no
amortizables. Estas inversiones no incluyen los gastos de conservación.

• III. Los gastos notariales, impuestos y derechos, por escrituras de adquisición y de

enajenación, así como el impuesto local por los ingresos por enajenación de bienes
inmuebles, pagados por el enajenante. Serán deducibles los pagos efectuados con motivo
del avalúo de bienes inmuebles.

• IV. Las comisiones y mediaciones pagadas por el enajenante, con motivo de la

adquisición o de la enajenación del bien.
• Los contribuyentes que sufran pérdidas en la enajenación de
bienes inmuebles, acciones, partes sociales o certificados de
aportación patrimonial emitidos por las sociedades nacionales
de crédito, disminuirán dichas pérdidas conforme a lo siguiente:
• I. La pérdida se dividirá entre el número de años
transcurridos entre la fecha de adquisición y la de enajenación
del bien de que se trate; cuando el número de años
transcurridos exceda de diez, solamente se considerarán diez
años. El resultado que se obtenga será la parte de la pérdida
que podrá disminuirse de los demás ingresos
• II. La parte de la pérdida no disminuida conforme a la
fracción anterior se multiplicará por la tasa de impuesto que
corresponda al contribuyente en el año de calendario en que
se sufra la pérdida;
• Cuando el contribuyente en un año de calendario no deduzca
la parte de la pérdida pudiéndolo haber hecho, perderá el
derecho a hacerlo en años posteriores hasta por la cantidad en
la que pudo haberlo hecho.
• Las personas físicas estarán obligadas a
pagar el impuesto sobre la renta, cuyo
pago se considerará como definitivo,
aplicando la tasa del 10% a las
ganancias obtenidas en el ejercicio
derivadas de:
• La enajenación de acciones emitidas por
sociedades mexicanas o de títulos cuando
su enajenación se realice en las bolsas de
valores emitidas por sociedades
extranjeras cotizadas en dichas bolsas de
valores o mercados de derivados
• Las ganancias o pérdidas derivadas de la
enajenación de acciones y títulos se
determinarán por cada sociedad emisora
o títulos que representen dichos índices de
la siguiente forma:
• Cuando el costo de adquisición sea mayor
al precio de venta, la diferencia será el
monto de la pérdida en la operación de
que se trate.
• Se consideran ingresos por adquisición de
bienes:

• I. La donación.
• II. Los tesoros.
• III. La adquisición por prescripción.
• IV. Las construcciones, instalaciones o mejoras
permanentes en bienes inmuebles que, de
conformidad con los contratos por los que se
otorgó su uso o goce, queden a beneficio del
propietario.
• Las personas físicas que obtengan ingresos por
adquisición de bienes, podrán efectuar, para el
cálculo del impuesto anual, las siguientes deducciones:

• I. Las contribuciones locales y federales, con

excepción del impuesto sobre la renta, así como los
gastos notariales efectuados con motivo de la
adquisición.
• II. Los demás gastos efectuados con motivo de juicios
en los que se reconozca el derecho a adquirir.
• III. Los pagos efectuados con motivo del avalúo.
• IV. Las comisiones y mediaciones pagadas por el
adquirente.
• Los contribuyentes que obtengan ingresos
cubrirán, como pago provisional a cuenta
del impuesto anual, el monto que resulte
de aplicar la tasa del 20% sobre el
ingreso percibido, sin deducción alguna.
Dentro de los 15 días siguiente a la
obtención del ingreso
• Se dará el tratamiento de interés a los
pagos efectuados por las instituciones de:
• seguros a los asegurados o a sus
beneficiarios
• por los retiros parciales o totales que
realicen dichas personas de las primas
pagadas
• o de los rendimientos de éstas, antes de
que ocurra el riesgo o el evento
amparado en la póliza
• I. El retiro parcial se dividirá entre la suma del valor de
rescate y de los dividendos a que tenga derecho el asegurado
a la fecha del retiro.
•
• II. El interés real se determinará multiplicando el resultado
obtenido conforme a la fracción I de este artículo, por el monto
de los intereses reales determinados a esa misma fecha
conforme al tercer párrafo de este artículo.
•
• III. Para determinar el monto de la aportación de inversión
que se retira, se multiplicará el resultado obtenido conforme a
la fracción I, por la suma de las aportaciones de inversión
actualizadas determinadas a la fecha del retiro
• Las personas físicas deberán acumular a sus demás ingresos los
intereses reales percibidos en el ejercicio.

• Tratándose de intereses pagados por sociedades que no se

consideren integrantes del sistema financiero en los términos de
esta Ley y que deriven de títulos valor que no sean colocados
entre el gran público inversionista a través de bolsas de valores
autorizadas o mercados de amplia bursatilidad, los mismos se
acumularán en el ejercicio en que se devenguen.
• Quienes obtengan los ingresos de los ingresos por intereses,
tendrán las siguientes obligaciones:

• I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de

Contribuyentes.
•
• II. Presentar declaración anual en los términos de esta Ley.
•
• III. Conservar, de conformidad con lo previsto en el Código
Fiscal de la Federación, la documentación relacionada con los
ingresos, las retenciones y el pago de este impuesto.
• Se consideran ingresos por la obtención de
premios, los que deriven de la celebración de
loterías, rifas, sorteos, juegos con apuestas y
concursos de toda clase, autorizados
legalmente.
• No se considerará como premio el reintegro
correspondiente al billete que permitió
participar en las loterías.
• El impuesto por los premios de juegos con
apuestas, organizados en territorio nacional, se
calculará aplicando el 1% sobre el valor total
de la cantidad a distribuir entre todos los
boletos que resulten premiados.
• Quienes entreguen los premios además de efectuar las
retenciones de este impuesto, tendrán las siguientes
obligaciones:
• I. Proporcionar, a las personas a quienes les efectúen pagos
por los conceptos a que se refiere este Capítulo, comprobante
fiscal en el que conste el monto de la operación, y el impuesto
retenido que fue enterado.

• II. Proporcionar, constancia de ingreso y el comprobante

fiscal por los premios por los que no se está obligado al pago
del impuesto en los términos de esta Ley.

• III. Conservar, de conformidad con lo previsto en el Código

Fiscal de la Federación, la documentación relacionada con las
constancias, comprobantes fiscales y las retenciones de este
impuesto.
• Las personas físicas deberán acumular a sus demás
ingresos, los percibidos por dividendos o utilidades.
Dichas personas físicas podrán acreditar, contra el
impuesto que se determine en su declaración anual, el
impuesto sobre la renta pagado por la sociedad que
distribuyó los dividendos o utilidades, siempre que
quien efectúe el acreditamiento a que se refiere este
párrafo considere como ingreso acumulable, además
del dividendo o utilidad percibido, el monto del
impuesto sobre la renta pagado por dicha sociedad
correspondiente al dividendo o utilidad percibido.
• las personas físicas estarán sujetas a una tasa adicional del
10% sobre los dividendos o utilidades distribuidos por las
personas morales residentes en México
• I. Los intereses a que se refieren los artículos 85 y 123 de la Ley
General de Sociedades Mercantiles y las participaciones en la
utilidad que se paguen a favor de obligacionistas u otros, por
sociedades mercantiles residentes en México o por sociedades
nacionales de crédito.

• II. Los préstamos a los socios o accionistas, a excepción de

aquéllos que reúnan los siguientes requisitos:

• a) Que sean consecuencia normal de las operaciones de la

persona moral.
• b) Que se pacte a plazo menor de un año.
• c) Que el interés pactado sea igual o superior a la tasa que fije
la Ley de Ingresos de la Federación para la prórroga de créditos
fiscales.
• d) Que efectivamente se cumplan estas condiciones pactadas.
• III. Las erogaciones que no sean deducibles conforme a esta
Ley y beneficien a los accionistas de personas morales.
• IV. Las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e
indebidamente registradas.
• V. La utilidad fiscal determinada, inclusive presuntivamente,
por las autoridades fiscales.
• VI. La modificación a la utilidad fiscal derivada de la
determinación de los ingresos acumulables y de las
deducciones, autorizadas en operaciones celebradas entre
partes relacionadas, hecha por dichas autoridades.
• Se entiende que son ingresos en los términos de este Capítulo los
siguientes:
• I. El importe de las deudas perdonadas por el acreedor o
pagadas por otra persona.

• II. La ganancia cambiaria y los intereses provenientes de créditos

distintos a los señalados en el Capítulo VI del Título IV de esta Ley.

• III. Las prestaciones que se obtengan con motivo del otorgamiento

de fianzas o avales, cuando no se presten por instituciones
legalmente autorizadas.

• IV. Los procedentes de toda clase de inversiones hechas en

sociedades residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en el país, cuando no se trate de los dividendos o
utilidades a que se refiere la fracción V de este artículo.

• V. Los dividendos o utilidades distribuidos por sociedades

residentes en el extranjero
• Tratándose de ganancia cambiaria y de los intereses a que se
refiere este Capítulo, se estará a las siguientes reglas:

• I. Toda percepción obtenida por el acreedor se entenderá

aplicada en primer término a intereses vencidos, excepto en los
casos de adjudicación judicial para el pago de deudas en los
que se procederá como sigue:
• a) Si el acreedor recibe bienes del deudor, el impuesto se
cubrirá sobre el total de los intereses vencidos, siempre que su
valor alcance a cubrir el capital y los mencionados intereses.
• b) Si los bienes sólo cubren el capital adeudado, no se
causará el impuesto sobre los intereses cuando el acreedor
declare que no se reserva derechos contra el deudor por los
intereses no pagados.
• c) Si la adjudicación se hace a un tercero, se consideran
intereses vencidos la cantidad que resulte de restar a las
cantidades que reciba el acreedor, el capital adeudado,
siempre que el acreedor no se reserve derechos en contra del
deudor.
• Para los efectos de esta fracción, las autoridades fiscales
podrán tomar como valor de los bienes el del avalúo que
ordenen practicar o el valor que haya servido de base para la
primera almoneda.
• II. El perdón total o parcial, del capital o de
los intereses adeudados, cuando el acreedor no
se reserve derechos en contra del deudor, da
lugar al pago del impuesto por parte del
deudor sobre el capital y los intereses
perdonados.
• III. Cuando provengan de créditos o de
préstamos otorgados a residentes en México,
serán acumulables cuando se cobren en
efectivo, en bienes o en servicios.
• IV. Cuando provengan de depósitos efectuados
en el extranjero, o de créditos o préstamos
otorgados a residentes en el extranjero, serán
acumulables conforme se devenguen.
• V. Tratándose de créditos, de deudas o de
operaciones que se encuentren denominados en
unidades de inversión, serán acumulables tanto los
intereses como el ajuste que se realice al principal
por estar denominado en dichas unidades.
• Los contribuyentes que obtengan periódicamente ingresos de
los señalados en este Capítulo efectuarán pagos provisionales
mensuales a cuenta del impuesto anual, a más tardar el día 17
del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el
pago, mediante declaración que presentarán ante las oficinas
autorizadas.
• Las deducciones autorizadas en este Título para las personas
físicas que obtengan ingresos deberán reunir los siguientes
requisitos:
• I. Que sean estrictamente indispensables para la obtención
de los ingresos por los que se está obligado al pago de este
impuesto.
• III. Que se resten una sola vez, aun cuando estén
relacionadas con la obtención de diversos ingresos.
• IV. Estar amparada con el comprobante fiscal y que los
pagos cuya contraprestación exceda de $2,000.00, se
efectúen mediante transferencia electrónicas de fondos desde
cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones
que componen el sistema financiero y las entidades que para
tal efecto autorice el Banco de México; cheque nominativo de
la cuenta del contribuyente, tarjeta de crédito, débito, de
servicios, o a través de los denominados monederos electrónicos
autorizados por el Servicio de Administración Tributaria
• V. Que estén debidamente registradas en
contabilidad.
• VI. Que los pagos de primas por seguros o fianzas se
hagan conforme a las leyes de la materia y
correspondan a conceptos que esta Ley señala como
deducibles o que en otras leyes se establezca la
obligación de contratarlos y siempre que, tratándose
de seguros, durante la vigencia de la póliza no se
otorguen préstamos por parte de la aseguradora, a
persona alguna, con garantía de las sumas
aseguradas, de las primas pagadas o de las reservas
matemáticas.
• VII. Que se cumplan las obligaciones establecidas en esta Ley
en materia de retención y entero de impuestos a cargo de
terceros o que, en su caso, se recabe de éstos copia de los
documentos en que conste el pago de dichos impuestos
• no serán deducibles:
• I. Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio
contribuyente o de terceros ni los de contribuciones en la parte
subsidiada o que originalmente correspondan a terceros,
conforme a las disposiciones relativas, excepto tratándose de
aportaciones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social
a cargo de los patrones
• III. En ningún caso serán deducibles las inversiones o los
pagos por el uso o goce temporal de automóviles.
• IV. Los donativos y gastos de representación.
• V. Los intereses pagados por el contribuyente que
correspondan a inversiones de las que no se estén derivando
ingresos acumulables por los que se pueda efectuar esta
deducción.
• Las inversiones únicamente podrán deducirse mediante la
aplicación anual sobre el monto de las mismas y hasta llegar a
este límite, de los siguientes por cientos:
• I. 5% para construcciones.
• II. 10% para gastos de instalación.
• III. 30% para equipo de cómputo electrónico, consistente en
una máquina o grupo de máquinas interconectadas conteniendo
unidades de entrada, almacenamiento, computación, control y
unidades de salida
• IV. 10% para equipo y bienes muebles tangibles, no
comprendidas en las fracciones anteriores.
• Las personas físicas que obtengan ingresos en un año
de calendario, a excepción de los exentos y de
aquéllos por los que se haya pagado impuesto
definitivo, están obligadas a pagar su impuesto anual
mediante declaración que presentarán en el mes de
abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas.
• Las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos
para calcular su impuesto anual, podrán hacer las siguientes
deducciones personales:

• Los pagos por honorarios médicos y dentales, así como los

gastos hospitalarios, efectuados por el contribuyente para sí,
para su cónyuge o para la persona con quien viva en
concubinato
• Los gastos de funerales en la parte en que no excedan del
salario mínimo general del área geográfica del contribuyente
elevado al año, efectuados para las personas señaladas en la
fracción que antecede.
• Las personas físicas calcularán el impuesto del ejercicio
sumando, a los ingresos obtenidos
• después de efectuar las deducciones autorizada
• A la cantidad que se obtenga se le aplicará la siguiente:
• Las personas físicas calcularán el impuesto del ejercicio
sumando, a los ingresos obtenidos después de efectuar las
deducciones autorizada. A la cantidad que se obtenga se le
aplicará la siguiente:
• No será aplicable lo dispuesto en este artículo a los ingresos
por los que no se esté obligado al pago del impuesto y por los
que ya se pagó impuesto definitivo.