EJEMPLO CONTABILIDAD

Una empresa constructora registra los siguientes movimientos en un determinado mes (cifras en
miles):

- Cobro de estimaciones pendientes de pago: $16,560

- Salida de materiales del almacén para uso en las obras: $7,820
- Compra de materiales a crédito: $2,220
- Pago a proveedores: $3,130
- Estimaciones de obra autorizadas: $18,438
- Obra ejecutada no estimada: $12,685
- Pago de sueldos a personal de obra: $6,652
- Depreciación de equipo de obra: $5,740
- Amortización de anticipos: $3,145
- Pago de sueldos personal administrativo y directivo: $2,128
- Combustibles: $1,125
- Depreciación de oficinas: $650
- Depreciación equipo de transporte: $389
- Materiales de oficina: $210
- Teléfono y comunicaciones: $150
- Pasajes y viáticos: $180
- Pago a subcontratistas: $1,200
- Amortización de anticipo de subcontratistas: $110
- Intereses pagados: $1,274
- Intereses ganados: $128
- Amortización de crédito circulante: $2,300
- Amortización crédito largo plazo: $1,560
- Pago de impuestos: $1,650

Los estados contables de la empresa en el mes anterior (al 30 de junio), son los siguientes:
 BALANCE AL 30 DE JUNIO DE 20XX ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DE 20XX
(Cifras en miles $) (Cifras en miles $)
ACTIVO PASIVO INGRESOS
Circulante Circulante
Bancos $8,950 Proveedores y subcontrat. $25,989 Ingresos por producción $120,448
Cuentas por cobrar $22,486 Créditos bancarios $17,690 Obra estimada no cobrada $17,156
Obra en proceso $19,117 Impuestos $3,642 Obra en proceso $19,117
Inventario de materiales $5,650 Anticipo de clientes $14,715 Otros $2,540
TOATL CIRCULANTE $56,203 TOTAL PASIVO CIRCULANTE $62,036 TOTAL INGRESOS $159,261

Fijo Largo Plazo COSTOS

Equipo de construcción $100,474 Crédito bancario $18,600 Sueldos $28,447
Depreciación equipo -$32,567 TOTAL PASIVO $80,636 Materiales $38,115
Edificio $9,124 Depreciaciones $32,567
Depreciación edificio -$3,152 CAPITAL Rentas $258
Equipo de transporte $2,860 Social $25,000 Combustibles $12,773
Depreciación eq. Transp. -$650 Resultado ej. Anteriores $6,587 TOTAL COSTOS $112,160
TOTAL FIJO $76,089 Resultado ejercicio $20,934 UTILIDAD OPERATIVA $47,101
TOTAL CAPITAL CONTABLE $52,521
Diferido GASTOS ADMINISTRACIÓN
Gastos de instalación $215 TOTAL PASIVO + CAPITAL $133,157 Sueldos admon $12,861
Anticipo a subcontratistas $650 Materiales oficinas $682
TOTAL DIFERIDO $865 Depreciaci+on edificio $3,152
Depreciación eq. Transporte $650
TOTAL ACTIVO $133,157 Teléfono y comunicaciones $842
Pasajes y viáticos $1,364
TOTAL GASTOS ADMINISTRACIÓN $19,551
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Y FINANCIEROS $27,550

INTERESES
Pagados $7,277
Ganados $661
TOTAL INTERESES $6,616
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS $20,934

Impuestos $5,883
RESULTADO DEL EJERCICIO $15,051
CUENTAS DE BALANCE (ACTIVOS)

BANCOS CUENTAS POR COBRAR OBRA EN PROCESO INVENTARIO MATERIALES DEPREC EQUIPO CONSTR DEPR EDIFICIO DEPR EQUIPO TRANSP ANTICIPO A SUBCONTRAT
$8,950 $3,130 $22,486 $16,560 $19,117 $18,438 $5,650 $7,820 -$32,567 -$3,152 -$650 $650 $110
$16,560 $6,652 $18,438 $12,685 $2,220 -$5,740 -$650 -$389
$110 $3,145
$128 $2,128 $24,364 $13,364 $50 -$38,307 -$3,802 -$1,039 $540
$1,125
$210
$150
$180
$1,200
$1,274
$2,300
$1,560
$1,650
$1,044

CUENTAS DE BALANCE (PASIVOS)

PROVEED. Y SUBCONTR. CRÉDITO BANCARIO IMPUESTOS ANTICIPO DE CLIENTES CRÉDITO LARGO PLAZO
$25,989 $3,130 $17,690 $2,300 $3,642 $1,650 $14,715 $3,145 $18,600 $1,560
$2,220 $1,200

$23,879 $15,390 $1,992 $11,570 $17,040

CUENTAS DE RESULTADOS (INGRESOS)

INGRESOS POR PRODUCCIÓN OBRA ESTIMADA NO COBRADA OBRA EN PROCESO

$120,448 $17,156 $16,560 $19,117 $18,438
$16,560 $18,438 $12,685
$137,008 $19,034 $13,364

CUENTAS DE RESULTADOS (COSTOS)

SUELDOS MATERIALES DEPRECIACIONES RENTAS COMBUSTIBLES

$28,447 $38,115 $32,567 $258 $12,773
$6,652 $7,820 $5,740 $1,125
$35,099 $45,935 $38,307 $258 $13,898

CUENTAS DE RESULTADOS (GASTOS)

SUELDOS ADMON MATERIALES OFICINAS DEPRECIACIÓN EDIFICIO DEPRECIACIÓN EQUIP TRANSP TELÉFONO Y COMUNIC PASAJES Y VIÁTICOS
$12,861 $682 $3,152 $650 $842 $1,364
$2,128 $210 $650 $389 $150 $180
$14,989 $892 $3,802 $1,039 $992 $1,544

CUENTAS DE RESULTADOS (FINANCIEROS)

INTERESES PAGADOS INTERESES GANADOS IMPUESTOS

$7,277 $661 $5,875 $4,108
$1,274 $128
$8,551 $789 $1,767
 BALANCE AL 31 DE JULIO DE 20XX ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE JULIO DE 20XX
(Cifras en miles $) (Cifras en miles $)
ACTIVO PASIVO INGRESOS
Circulante Circulante
Bancos $1,044 Proveedores y subcontrat. $23,879 Ingresos por producción $137,008
Cuentas por cobrar $24,364 Créditos bancarios $15,390 Obra estimada no cobrada $19,034
Obra en proceso $13,364 Impuestos $1,992 Obra en proceso $13,364
Inventario de materiales $50 Anticipo de clientes $11,570 Otros $2,540
TOATL CIRCULANTE $38,822 Reserva para impuestos $2,229 TOTAL INGRESOS $171,946

Fijo TOTAL PASIVO CIRCULANTE $55,060 COSTOS

Equipo de construcción $100,474 Sueldos $35,099
Depreciación equipo -$38,307 Largo Plazo Materiales $45,935
Edificio $9,124 Crédito bancario $17,040 Depreciaciones $38,307
Depreciación edificio -$3,802 TOTAL PASIVO $72,100 Rentas $258
Equipo de transporte $2,860 Combustibles $13,898
Depreciación eq. Transp. -$1,039 CAPITAL TOTAL COSTOS $133,497
TOTAL FIJO $69,310 Social $25,000 UTILIDAD OPERATIVA $38,449
Resultado ej. Anteriores $6,587
Diferido Resultado ejercicio $5,200 GASTOS ADMINISTRACIÓN
Gastos de instalación $215 TOTAL CAPITAL CONTABLE $36,787 Sueldos admon $14,989
Anticipo a subcontratistas $540 Materiales oficinas $892
TOTAL DIFERIDO $755 TOTAL PASIVO + CAPITAL $108,887 Depreciación edificio $3,802
Depreciación eq. Transporte $1,039
TOTAL ACTIVO $108,887 Teléfono y comunicaciones $992
Pasajes y viáticos $1,544
TOTAL GASTOS ADMINISTRACIÓN $23,258
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Y FINANCIEROS $15,191

INTERESES
Pagados $8,551
Ganados $789
TOTAL INTERESES $7,762
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS $7,429

Impuestos $2,229
RESULTADO DEL EJERCICIO $5,200
EJEMPLO FLUJO DE EFECTIVO
 En un proyecto de construcción se dispone de la siguiente información:

- Monto del contrato: $15,000,000.00

- Anticipo: 10%
- Período de estimaciones: 30 días
- Plazo para aprobación: 15 días
- Plazo para pago: 30 días después de aprobada la estimación
- Programa de producción:

Tabla 5.1 Programa de producción

PROGRAMA DE PRODUCCIÓN
MES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
AVANCE
MENSUAL
2% 2% 2% 3% 3% 3% 10% 15% 15% 12% 6% 6% 6% 5% 4% 3% 2% 1%
AVANCE
ACUMULADO
2% 4% 6% 9% 12% 15% 25% 40% 55% 67% 73% 79% 85% 90% 94% 97% 99% 100%

- Costos directos e indirectos de obra y costos indirectos de matriz, como se señalan en

el cuadro siguiente.
FLUJO DE EFECTIVO PROYECTO A

Monto del contrato $15,000,000

Anticipo 10%
Período de pago 30 días después de aprobada estimación
Período de estimación Mensual
Plazo para aprobación 15 días
Flujo de producción Ver programa
MESES
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
SALDO INCIAL $0 $1,024,000 $668,000 $332,000 -$254,000 -$850,000 -$1,311,000 -$1,772,000 -$2,263,000 -$1,819,000 -$680,000 $559,000 $1,473,000 $1,717,000 $2,001,000 $2,285,000 $2,494,000 $2,638,000 $2,647,000 $2,722,000
1. INGRESOS
1.1 Anticipos $1,500,000
1.2 Producción $300,000 $300,000 $300,000 $450,000 $450,000 $450,000 $1,500,000 $2,250,000 $2,250,000 $1,800,000 $900,000 $900,000 $900,000 $750,000 $600,000 $450,000 $300,000 $150,000
1.3 Estimaciones $300,000 $300,000 $300,000 $450,000 $450,000 $450,000 $1,500,000 $2,250,000 $2,250,000 $1,800,000 $900,000 $900,000 $900,000 $750,000 $600,000 $450,000 $300,000 $150,000
1.4 Amortización anticipo $30,000 $30,000 $30,000 $45,000 $45,000 $45,000 $150,000 $225,000 $225,000 $180,000 $90,000 $90,000 $90,000 $75,000 $60,000 $45,000 $30,000 $15,000
1.5 Cobro líquido $270,000 $270,000 $270,000 $405,000 $405,000 $405,000 $1,350,000 $2,025,000 $2,025,000 $1,620,000 $810,000 $810,000 $810,000 $675,000 $540,000 $405,000 $270,000 $135,000

Total Ingresos $1,500,000 $0 $270,000 $270,000 $270,000 $405,000 $405,000 $405,000 $1,350,000 $2,025,000 $2,025,000 $1,620,000 $810,000 $810,000 $810,000 $675,000 $540,000 $405,000 $270,000 $135,000
INGRESOS ACUMULADOS $1,500,000 $1,500,000 $1,770,000 $2,040,000 $2,310,000 $2,715,000 $3,120,000 $3,525,000 $4,875,000 $6,900,000 $8,925,000 $10,545,000 $11,355,000 $12,165,000 $12,975,000 $13,650,000 $14,190,000 $14,595,000 $14,865,000 $15,000,000

2. COSTOS DIRECTOS E IND CAMPO

2.1 Sueldos y salarios $60,000 $60,000 $80,000 $80,000 $80,000 $80,000 $80,000 $90,000 $90,000 $90,000 $90,000 $90,000 $90,000 $50,000 $50,000 $50,000 $20,000 $20,000 $10,000
2.2 Anticipo a proveedores $150,000
2.3 Combustibles $80,000 $110,000 $110,000 $110,000 $110,000 $110,000 $130,000 $130,000 $130,000 $130,000 $50,000 $20,000 $20,000 $20,000 $20,000 $10,000 $10,000
2.4 Fletes y acarreos $50,000 $80,000 $110,000 $120,000 $120,000 $120,000 $120,000 $120,000 $120,000 $120,000 $120,000 $30,000 $30,000 $30,000 $30,000
2.5 Fletes movilización a obra $120,000 $120,000
2.6 Compras de contado $60,000 $60,000 $80,000 $80,000 $80,000 $80,000 $80,000 $80,000 $90,000 $70,000 $40,000 $40,000 $20,000 $20,000 $20,000 $20,000 $20,000 $20,000
2.7 Pago a proveedores $120,000 $150,000 $150,000 $150,000 $150,000 $150,000 $150,000 $150,000 $80,000 $80,000 $80,000 $80,000 $80,000 $80,000 $80,000 $80,000
2.8 Refacciones y reparaciones $20,000 $50,000 $80,000 $80,000 $80,000 $80,000 $80,000 $80,000 $80,000 $80,000 $80,000 $80,000 $80,000 $80,000 $20,000 $20,000 $20,000
2.9 Renta de equipo $160,000 $160,000 $160,000 $160,000 $160,000 $160,000 $160,000 $160,000 $160,000 $160,000 $160,000 $160,000 $160,000 $160,000 $160,000
2.10 Rentas oficinas campo $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000
2.11 Renta campamentos $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $3,000
2.12 Comunicación $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000
2.13 Papelería $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $3,000 $3,000
2.14 Pasajes y viáticos $8,000 $8,000 $8,000 $8,000 $8,000 $8,000 $8,000 $8,000 $8,000 $8,000 $8,000 $8,000 $8,000 $8,000 $8,000 $8,000 $8,000 $8,000

Total Costos directos e ind. Campo $411,000 $291,000 $541,000 $791,000 $801,000 $801,000 $801,000 $831,000 $841,000 $821,000 $721,000 $641,000 $501,000 $461,000 $461,000 $401,000 $331,000 $331,000 $130,000 $0

3. COSTOS INDIRECTOS MATRIZ

3.1 Sueldos $25,000 $25,000 $25,000 $25,000 $25,000 $25,000 $25,000 $25,000 $25,000 $25,000 $25,000 $25,000 $25,000 $25,000 $25,000 $25,000 $25,000 $25,000 $25,000
3.2 Renta oficinas $10,000 $10,000 $10,000 $10,000 $10,000 $10,000 $10,000 $10,000 $10,000 $10,000 $10,000 $10,000 $10,000 $10,000 $10,000 $10,000 $10,000 $10,000 $10,000
3.3 Transportes $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000
3.4 Papelería y equipo oficina $1,000 $1,000 $1,000 $1,000 $1,000 $1,000 $1,000 $1,000 $1,000 $1,000 $1,000 $1,000 $1,000 $1,000 $1,000 $1,000 $1,000 $1,000 $1,000
3.5 Comunicación $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $2,000
3.6 Servicios profesionales $15,000 $15,000 $15,000 $15,000 $15,000 $15,000 $15,000 $15,000 $15,000 $15,000 $15,000 $15,000 $15,000 $15,000 $15,000 $15,000 $15,000 $15,000 $15,000
3.7 Transportes $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000
3.8 Pasajes y viáticos $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000

Total costos indirectos $65,000 $65,000 $65,000 $65,000 $65,000 $65,000 $65,000 $65,000 $65,000 $65,000 $65,000 $65,000 $65,000 $65,000 $65,000 $65,000 $65,000 $65,000 $65,000 $0

TOTAL COSTOS $476,000 $356,000 $606,000 $856,000 $866,000 $866,000 $866,000 $896,000 $906,000 $886,000 $786,000 $706,000 $566,000 $526,000 $526,000 $466,000 $396,000 $396,000 $195,000 $0
COSTOS ACUMULADOS $476,000 $832,000 $1,438,000 $2,294,000 $3,160,000 $4,026,000 $4,892,000 $5,788,000 $6,694,000 $7,580,000 $8,366,000 $9,072,000 $9,638,000 $10,164,000 $10,690,000 $11,156,000 $11,552,000 $11,948,000 $12,143,000 $12,143,000

SALDO FINAL $1,024,000 $668,000 $332,000 -$254,000 -$850,000 -$1,311,000 -$1,772,000 -$2,263,000 -$1,819,000 -$680,000 $559,000 $1,473,000 $1,717,000 $2,001,000 $2,285,000 $2,494,000 $2,638,000 $2,647,000 $2,722,000 $2,857,000
 FLUJO DE EFECTIVO
$16,000,000

$14,000,000

$12,000,000

$10,000,000

$8,000,000
$

INGRESOS
EGRESOS
$6,000,000
CAPITAL DE TRABAJO
$4,000,000 MÁXIMO NECESARIO

$2,000,000

$0
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
MES
FUENTES Y USOS DE RECURSOS
ACTIVO 30-jun 31-jul PASIVO 30-jun 31-jul
Circulante Circulante
Bancos $8,950 $1,044 -$7,906 Proveedores y subcontrat. $25,989 $23,879 -$2,110
Cuentas por cobrar $22,486 $24,364 $1,878 Créditos bancarios $17,690 $15,390 -$2,300
Obra en proceso $19,117 $13,364 -$5,753 Impuestos $3,642 $1,992 -$1,650
Inventario de materiales $5,650 $50 -$5,600 Anticipo de clientes $14,715 $11,570 -$3,145
TOATL CIRCULANTE $56,203 $38,822 Reserva para impuestos $0 $2,229 $2,229
TOTAL PASIVO CIRCULANTE $62,036 $55,060 -$6,976
Fijo
Equipo de construcción $100,474 $100,474 $0 Largo Plazo
Depreciación equipo -$32,567 -$38,307 -$5,740 Crédito bancario $18,600 $17,040 -$1,560
Edificio $9,124 $9,124 $0 TOTAL PASIVO $80,636 $72,100 -$8,536
Depreciación edificio -$3,152 -$3,802 -$650
Equipo de transporte $2,860 $2,860 $0 CAPITAL
Depreciación eq. Transp. -$650 -$1,039 -$389 Social $25,000 $25,000 $0
TOTAL FIJO $76,089 $69,310 Resultado ej. Anteriores $6,587 $6,587 $0
Resultado ejercicio $20,934 $5,200 -$15,734
Diferido TOTAL CAPITAL CONTABLE $52,521 $36,787 -$15,734
Gastos de instalación $215 $215 $0
Anticipo a subcontratistas $650 $540 -$110 TOTAL PASIVO + CAPITAL $133,157 $108,887 -$24,270
TOTAL DIFERIDO $865 $755

TOTAL ACTIVO $133,157 $108,887