IMPUESTO A LA RENTA DE

PERSONAS NATURALES
 AMBITO DE APLICACIÓN

El Impuesto a la Renta grava:

 Las rentas que provengan:

• del capital (1ra. y 2da.)
• del trabajo (4ta. y 5ta.)
• de la combinación de capital y trabajo (3ra.)

 Las ganancias de capital y otros ingresos que provengan

de terceros establecidos por la Ley

 Las rentas imputadas, incluyendo las de goce y disfrute

establecidas por la ley

Art 1°, 2º, 3º de la LIR

 RENTA DE PERSONAS NATURALES

- El Impuesto a la Renta de Personas Naturales está

constituido por las rentas de primera, segunda, cuarta y quinta
categoría.

-Deben ser declaradas y pagadas por las personas naturales,

sucesiones indivisas y sociedades conyugales (hasta el
momento que se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba
el testamento en los RRPP) domiciliadas en nuestro país.

- Desde el año 2009 algunas rentas están sujetas a

regularización anual, mientras que otras tienen pagos
mensuales de carácter definitivo.
 CATEGORIAS (art. 22° LIR)
 Primera Categoría: Rentas producidas por el
arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes
muebles e inmuebles.
 Segunda Categoría: Rentas del capital no comprendidas
en la primera categoría.
 Tercera Categoría: Rentas del comercio, la industria y
otras consideradas expresamente por la Ley.
 Cuarta Categoría: Rentas del trabajo independiente.
 Quinta Categoría: Rentas del trabajo en relación de
dependencia y otras rentas del trabajo independiente
expresamente señaladas por la ley (inciso e) y f) artículo 34)
 CRITERIOS DE IMPUTACION
(Art. 57° de la LIR)

DEVENGADO PERCIBIDO

 Primera Categoría  Segunda Categoría

 Renta de Fuente  Cuarta Categoría
extranjera obtenida por  Quinta Categoría
contribuyentes
domiciliados en el país
proveniente de un
negocio o empresa del
exterior.
 RENTA DE
PRIMERA CATEGORIA
 PRIMERA CATEGORIA (art. 23° LIR)

Son rentas de primera categoría:

a) El producto en efectivo o especie del arrendamiento o subarrendamiento de predios incluidos
sus accesorios.
b) Las producidas por la locación o cesión temporal de cosas muebles o inmuebles distintos
de predios, así como los derechos sobre estos.
c) El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, las
cuales no son reembolsadas por el propietario constituyendo un beneficio para este.
d) La renta “ficta” por la cesión gratuita o a precio no determinado de predios efectuada
por el propietario.
PRIMERA CATEGORIA: declaración y pago a cuenta

 Quién: El contribuyente es el arrendador o

subarrendador, puede ser persona natural, sociedad
conyugal o sucesión indivisa, que no realiza actividad
empresarial.
 Cuando: La declaración y pago del Impuesto se realiza
dentro del cronograma de obligaciones mensuales.
 Cómo: El pago se realiza utilizando el sistema pago fácil,
formulario virtual 1683.
 Cuánto: A partir del periodo tributario 01/2009 el
contribuyente deberá pagar el 5% del monto del alquiler
(renta bruta) por cada bien mueble o inmueble que alquile.
PRIMERA CATEGORIA: declaración y pago a cuenta

 Sistema Pago Fácil: Al momento del pago deberá brindar el

RUC del arrendador, periodo tributario, tipo y número de
documento de identidad del inquilino y monto del alquiler en
nuevos soles. Estos datos podrán ser proporcionados de
forma verbal o utilizando la guía borrador para pagar
arrendamiento.
 Luego de la declaración pago se le entregará el recibo por
arrendamiento (Formulario N° 1683) el cual deberá ser
entregado al inquilino, el propietario se queda con copia del
recibo. (art. 84° LIR)
 Los contribuyentes que obtengan renta ficta de primera
categoría No están obligados a hacer pagos a cuenta
mensuales, debiéndola declarar y pagar anualmente. (art. 84
LIR)
PRIMERA CATEGORÍA: Criterio
de lo Devengado

• Existe la obligación de declarar y pagar, así

el inquilino no hubiera cancelado el monto del
alquiler.
PRIMERA CATEGORIA: Formulario Nº 1683
Se puede pagar por internet: RS 053-2011/SUNAT

Haciendo en click en si, puedo grabar la

información del formulario como frecuente para
evitar ingresar la misma información para los
periodos siguientes
 PRIMERA CATEGORIA: Presunciones

 RENTA FICTA: en el caso de cesión gratuita o a precio

no determinado la renta será el 6% del valor del predio
declarado en el autovalúo correspondiente al Impuesto
Predial.

 RENTA PRESUNTA: se presume de pleno derecho

que la merced conductiva no podrá ser inferior a 6%
del valor del predio (autovaluo art. 13 Rgto. LIR). Esta
presunción no se aplica cuando los predios son
arrendados al Sector Público Nacional, museos,
zoológicos y bibliotecas.
 PRIMERA CATEGORIA:
Subarrendamiento (art. 23°
LIR)
• En el subarrendamiento, la renta bruta está
constituida por la diferencia entre la
merced conductiva (pago) que el
subarrendatario abone al arrendatario y
la que éste deba abonar al propietario.
 PRIMERA CATEGORIA: Caso práctico 1

El señor Julio Campos por todo el año 2011 alquila su

casa amoblada ubicada en Barranco a su sobrino
Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando en la
universidad, cobrándole S/.100 mensuales. El valor del
predio según autoavaluo es de S/. 120,000.

Determinar el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de

Primera Categoría en caso corresponda.
 PRIMERA CATEGORIA: Caso práctico 1

-Si la renta mensual pactada es de S/. 100 Nuevos

Soles. El impuesto mensual a cargo del señor Julio
Campos Robles será del 5% del monto del alquiler
(Renta Bruta), es decir 5% de S/. 100 = S/. 5.

- Además, el señor Julio Campos deberá regularizar su

Impuesto de Primera Categoría, porque su renta bruta
anual es inferior al 6% del valor del autoavaluo del
predio (Renta mínima presunta).
PRIMERA CATEGORIA: Caso práctico 1
 PRIMERA CATEGORIA: Caso práctico 2

La señorita Nadia Aspillaga alquila un vehículo de su

propiedad a la empresa Decoradores Max S.A. por un
valor de S/. 600 Nuevos Soles mensuales por todo el año
2011.
El vehículo fue adquirido en setiembre de 2007 por un
valor de S/17,000 Nuevos Soles.

Determinar el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de

Primera Categoría en caso corresponda.
 PRIMERA CATEGORIA: Caso práctico 2
- Si la renta mensual pactada es de S/. 600, el impuesto
mensual será del 5% del monto del alquiler (Renta
Bruta), es decir 5% de S/. 600 = S/. 30.
-Al cierre del ejercicio la señorita Nadia deberá verificar si
debe regularizar el Impuesto Anual. Tal es así, que si el
alquiler anual es menor al 8% del valor de adquisición del
automóvil deberá regularizar el Impuesto Anual de
Primera Categoría, caso contrario, no deberá efectuar
regularización alguna.
- El costo de adquisición se actualiza de acuerdo a la
variación del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) del
mes anterior a la fecha de adquisición y del IPM del mes
de diciembre de cada ejercicio.
PRIMERA CATEGORIA: Caso práctico 2

Concepto:
- Renta brutal actual pactada: S/. 600 x 12 : 7,200
- Renta mínima presunta : 1,506
- Impuesto por regularizar: 0
 RENTA DE
SEGUNDA CATEGORIA
 SEGUNDA CATEGORIA (art. 24° LIR)

Son rentas de segunda categoría:

 Intereses

Regalías

Cesión definitiva o temporal de derechos de llave,

marcas, patentes, regalías o similares.

Las rentas vitalicias

Pago por obligaciones de no hacer

Diferenciaentre el valor de las primas o cuotas

pagadas por los asegurados y las sumas que los
aseguradores les entreguen
 SEGUNDA CATEGORIA (art. 24° LIR)

 La atribución de utilidades, rentas o ganancias de

capital (no 28° j) de la LIR) provenientes de fondos
de inversión, fideicomisos.
 Dividendos
 Ganancias de capital
 Cualquier ganancia o ingreso que provenga de
operaciones realizadas con instrumentos
financieros derivados.
 Rentas producidas por la enajenación, redención o
rescate de acciones y participaciones, certificados,
títulos, bonos y papeles comerciales, otros.
 SEGUNDA CATEGORIA: Ganancias de
Capital Art. 2° LIR

Constituye ganancia de capital cualquier

ingreso que provenga de la enajenación de
bienes de capital.
Se entiende por bienes de capital a aquellos
que no están destinados a ser
comercializados en el ámbito de un giro de
negocio o de empresa.
 SEGUNDA CATEGORIA: Ganancia de
capital

1. Ganancias por inversiones o aportes en:

 Fondos de inversión.
 AFP sin fines previsionales.
2. Ganancias de capital proveniente de la
enajenación de acciones y otros valores
3. La ganancia de capital proveniente de la
enajenación de inmuebles que no sean casa
habitación
 SEGUNDA CATEGORIA: Presunción de
intereses ( 26 LIR)

• Presunción de intereses: Para los efectos del

impuesto se presume, salvo prueba en
contrario constituida por los libros de
contabilidad del deudor, que todo préstamo en
dinero, cualquiera que sea su denominación,
naturaleza o forma o razón, devenga un
interés no inferior a la tasa activa de mercado
promedio mensual en moneda nacional
(TAMN) que publique la Superintendencia de
Banca y Seguros
 SEGUNDA CATEGORIA: enajenación de
inmuebles -conceptos
 Enajenación: venta, permuta, cesión definitiva,
expropiación, aporte a sociedades y, en general,
todo acto de disposición por el que se transmita el
dominio a título oneroso. (Art. 5° LIR)
 Costo computable: Si la adquisición es a título
oneroso, el costo computable será el valor de
adquisición o construcción reajustado por los
índices de corrección monetaria (MEF)
incrementado con el importe de las mejoras
incorporadas con carácter permanente.
Si la adquisición es a título gratuito, el costo
computable será igual a cero. (01/08/2012)
 SEGUNDA CATEGORIA: enajenación de
inmuebles -conceptos

 Habitualidad: existe habitualidad en la

enajenación de inmuebles, a partir de la
tercera enajenación, inclusive, que se
produzca en el ejercicio gravable.(Art. 4° LIR)
 Casa Habitación: inmueble que permanezca
en propiedad del enajenante por lo menos dos
(2) años y que no esté destinado
exclusivamente al comercio, industria, oficina,
almacén, cochera o similares. (Art. 1ª- Rgto)
 SEGUNDA CATEGORIA: enajenación de
inmuebles – declaración y pago (RS 36-
2010/SUNAT)
• Quién paga: el enajenante del inmueble.

• Cómo paga: Formulario virtual 1665- declaración

pago – Vía SOL

• Cuándo: Hasta el mes siguiente de percibida la

renta- cronograma de obligaciones mensuales.

• Cuánto paga: pago definitivo del 5% de la renta

bruta.
 SEGUNDA CATEGORIA: enajenación de
inmuebles – declaración y pago (RS 36-
2010/SUNAT)
 En el caso de enajenación de inmuebles que no sean
casa-habitación, el obligado a pagar el impuesto de
modo directo y de forma definitiva es el enajenante, quien
deberá abonar el 5% sobre la ganancia obtenida en la
venta del inmueble.
 Al tratarse de un impuesto de realización inmediata, en
la que el pago es definitivo y cancelatorio no se realiza
regularización anual.
 Recordar: hasta el 31.12.2008 las rentas de segunda
sufrían una retención del 13.5% y la enajenación de
inmuebles que no eran casa-habitación debían realizar un
pago a cuenta del 0.5% sobre el valor de venta.
SEGUNDA CATEGORIA: Formulario Nº 1665
 A partir de Febrero del 2010, la declaración/pago por
las transferencias de inmuebles es VIRTUAL, usando el
Formulario Nº 1665.
 Para ello, el transferente o vendedor debe contar con
RUC y Clave SOL. Debiendo ingresar al Módulo
DECLARACIONES y PAGOS SIMPLIFICADOS del
portal web de SUNAT y seleccionar la declaración
correspondiente.
 Se seleccionará el modo de pago y el banco elegido.
Cabe también realizar pagos previos a la declaración, de
ser así, se pagará con la boleta de pago Virtual – F. 1662
y consignar como código 3021.
SEGUNDA CATEGORIA: Formulario Nº 1665
 SEGUNDA CATEGORIA: enajenación de
inmuebles –Comunicaciones al Notario
(art. 84-A LIR y 53ª Rgto. LIR)
El enajenante deberá presentar ante el Notario:
a. Tratándose de enajenaciones sujetas al pago del Impuesto: el
comprobante o el formulario de pago que acredite el pago del
Impuesto.
b. Tratándose de enajenaciones no sujetas al pago del Impuesto:
declaración jurada en el sentido que la ganancia de capital es
renta de tercera categoría; el inmueble es su casa habitación, o
no existe Impuesto por pagar (RS 081-2010-SUNAT).
c. En las enajenaciones de inmuebles adquiridos antes del
1.1.2004: el documento de fecha cierta en que conste la
adquisición del inmueble
 SEGUNDA CATEGORÍA: Libro de
ingresos y gasto (art. 65 LIR)

• Cuando en el ejercicio gravable anterior o en

el curso del ejercicio, se hubiera percibido
rentas brutas de segunda categoría que
excedan veinte (20) UITs, se deberá llevar un
Libro de Ingresos y Gastos.
 SEGUNDA CATEGORIA: Caso práctico 1

El señor Nino Pérez recibió en el mes de marzo de 2011

la suma de S/. 1,000 Nuevo Soles por concepto de
intereses por un préstamo efectuado a la empresa
Dungeon S.A.

Determinar el Impuesto definitivo mensual de segunda

categoría
 SEGUNDA CATEGORIA: Caso práctico 1

La empresa Dungeon SA al momento de abonarle los

intereses debe retenerle el 5% del monto de los
intereses pagados: S/ 50.00 (1,000 x 5% = S/. 50 ).

La empresa Dungeon debe declarar la retención de

segunda categoría en el PDT 617, periodo marzo 2009
que se presenta en el mes de abril.
 SEGUNDA CATEGORIA: Caso práctico 2

La señora Analí Olivares compró un inmueble en enero

de 2009 a S/ 100,000. En dicho inmueble estuvo
viviendo hasta que decidió venderlo por motivos de
traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de 2011
percibiendo un monto de S/. 120,000.

Determinar el Impuesto definitivo mensual de

segunda categoría
 SEGUNDA CATEGORIA: Caso práctico 2

- La señora Analí debe tributar por la ganancia de

capital: S/. 20,000 (120,000 – 100,000) y deberá tributar
el 5% de dicho monto, es decir S/. 1,000 (20,000 x 5%).
- Asimismo debe obtener su RUC, afectarse a renta de
2da categoría y presentar el Formulario Virtual 1665
para declarar y pagar la renta de segunda categoría
obtenida. Este pago tiene carácter definitivo y se
efectuará al mes siguiente de percibida la renta según el
cronograma de obligaciones mensuales.
- Puede realizar pagos previos a la declaración en el
formulario virtual N° 1662, y consignar como código de
tributo 3021 (Renta de Segunda Cuenta Propia).
 RENTA DE
CUARTA CATEGORIA
 CUARTA CATEGORIA (art. 33° LIR)

Las obtenidas por:

 33° a): El ejercicio individual de cualquier profesión, arte,
ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente
como Rentas de Tercera Categoría, es decir, la labor que
realiza un trabajador independiente a cambio de una
retribución, sin que exista una relación de subordinación, ni
de dependencia. Así tenemos abogados, médicos,
contadores, pintores, periodistas, entre otros.
 33° b) El desempeño de las funciones de director de
empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios,
albacea, así como, las dietas que perciban el regidor
municipal o consejero regional. A éstos ingresos se les
denomina Otros Ingresos de Cuarta Categoría.
 CUARTA CATEGORÍA: Comprobante
de pago
• Los perceptores de rentas de cuarta
categoría pueden emitir:

• Recibo por honorario físico, o

• Recibo por honorarios electrónico

 CUARTA CATEGORÍA: Comprobante
de pago, excepciones a la emisión
de R X H
• Por los ingresos que se perciban por las funciones de
directores de empresas, albaceas, síndicos, gestores
de negocios, mandatarios y regidores de
municipalidades y actividades similares.(Numeral 2
del artículo 4° e inciso 1.5 del numeral 1 del artículo
7° del Reglamento de Comprobantes de Pago (R.S.
007-99/SUNAT)
• Por los ingresos percibidos por trabajadores
independientes a los que se hace referencia en los
incisos e y f del artículo 34° del TUO de Renta:
Rentas de cuarta – quinta.(inciso j) del artículo 21°
del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta)
 CUARTA CATEGORIA: retención (art. 74° LIR)
1. Retención: La persona o empresa que paga rentas de
4ta al trabajador independiente deberá retener el 10%
cada vez que el Recibo por Honorarios emitido supere
S/.1,500. (siempre que no tenga suspensión de
retenciones y pagos a cuenta vigente)
2. Suspensión de Retenciones y/o pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta
Categoría – D. S. 215-2006-EF y R. S.013-2007/EF,
no se retendrá el impuesto cuando:
a)Los recibos por honorarios que paguen o acrediten
no excedan el monto de S/. 1 500
b)Se tenga autorización a suspender retenciones y/o
pagos a cuenta vigente.
 CUARTA CATEGORIA: pago a cuenta (art.
86° LIR)

• Pago a cuenta: El trabajador independiente debe

verificar a fin de mes si sus ingresos por renta de 4ta
o de 4ta y 5ta superan el monto establecido mediante
RS (Para el año 2012, el monto establecido es de S/.
2,661 para el 33°a y S/.2,129 para el 33°b – RS 298-
2011/SUNAT)). Si supera dicho monto, debe declarar
(PDT 616) y pagar el 10% de los ingresos percibidos.
(siempre que no tenga suspensión de retenciones y
pagos a cuenta vigente)
 Si el impuesto retenido no es suficiente para cubrir el
pago a cuenta, debe realizar el pago por la diferencia.
 CUARTA CATEGORIA: suspensión de
retenciones y pagos a cuenta
 Se podrá solicitar la suspensión de pagos a cuenta por
rentas de cuarta categoría a partir del mes de enero de
cada ejercicio gravable cuando la proyección de sus
ingresos por rentas de 4ta o por rentas de 4ta y 5ta no
superen el monto que establece la SUNAT para cada
ejercicio gravable. (Para el año 2012 el monto es de S/.31,938).
 Para ello, deberá presentar la solicitud de Suspensión
de Retenciones y/o Pagos a Cuenta vía SUNAT Virtual,
llenando el Formulario Virtual N° 1609.

 Al emitir el recibo por honorarios se debe adjuntar una

impresión o fotocopia de la constancia de autorización de
suspensión de retenciones y pagos a cuenta a efectos
que el agente de retención no realice la retención.
Consulta de suspensión de
cuarta categoría -
CUARTA CATEGORIA: declaración y pago a cuenta

 A través del PDT Nº 616 Trabajadores independientes.

 A través del PDT N° 616 - Simplificado Trabajadores
Independientes. (RS 174-2011/SUNAT)

 En su declaración y pago mensual también deberán

consignar el monto de las retenciones del Impuesto a la
Renta que le hayan efectuado quienes contrataron sus
servicios y son agentes de rentención de cuarta categoría
(10% del Recibo por Honorarios que supere los S/. 1,500 y
no se hubiera presentado la suspensión mediante formulario
Nº 1609).

 Su declaración y pago mensual podrá realizarlo por Internet,

vía SUNAT Virtual (requiere contar con su Clave SOL) o a
través de las agencias de los bancos autorizados.
 PDT 616-SIMPLIFICADO –
TRABAJADORES INDEPENDIENTES
 CUARTA CATEGORÍA:
Determinación Anual-
Domiciliados
• Tributan con tasas progresivas acumulativas
de 15%, 21% y 30%;
• Deducciones (art. 45° LIR):
– Fija del 20% de la renta bruta, límite de 24
UITs, y no aplicable al artículo 33° b)
– 7 UIT de las rentas de cuarta y quinta, solo
se deduce una vez
CUARTA CATEGORÍA: Libro de
ingresos y gastos (art. 65°
LIR)
• Los perceptores de rentas de cuarta categoría, deberán
llevar un Libro de Ingresos y Gastos.
• Desde el 20 de octubre de 2008 se puede generar el
Libro de Ingresos y Gastos Electrónicos, siempre que se
acojan al Sistema de Emisión Electrónica- SEE de SUNAT
Virtual (Resolución de Superintendencia Nº 182-
2008/SUNAT)
• A partir del 01/08/2012 están exceptuado los
perceptores de rentas de cuarta categoría cuyas rentas
provengan exclusivamente de la contraprestación por
servicios prestados bajo el régimen especial de
contratación administrativa de servicios - CAS
 CUARTA CATEGORIA: Caso práctico

La señorita Gina Pardo es una trabajadora

independiente que inició actividades en enero 2011. Su
ingreso promedio mensual es de S/.3,000 en el año
2011, ella tiene varios clientes a quienes emite recibos
por honorarios que no superan los S/.500 cada uno.

A fin del mes de abril, la Señorita Pardo se hace las

siguientes preguntas:

Puedo suspender mis pagos a cuenta este año? Estimo

que mis ingresos el 2012 superarán los S/.32,120;
¿Estoy sujeto a retención?; ¿Debo realizar pagos a
cuenta?.
 CUARTA CATEGORIA: Caso práctico

- En este caso, la señorita Pardo debe declarar la

totalidad de sus ingresos S/.3,000 y pagar el 10%.

S/.3,000 X 10% = 300

-Luego, la señorita Pardo deberá declarar, presentar y

pagar a través de SUNAT Virtual o en cualquiera de las
agencias de los bancos autorizados utilizando el PDT Nº
616 - Trabajadores independientes.
 RENTA DE
QUINTA CATEGORIA
 QUINTA CATEGORIA (art. 34° LIR)
 Son las rentas obtenidas por aquellos que tienen ingresos
por el trabajo desempeñado en relación de dependencia. De
esta manera comprenden:
El trabajo personal prestado en relación de
dependencia, en general, toda retribución por servicios
personales.
Rentas vitalicias y pensiones que tengan origen en el
trabajo personal. (De acuerdo al inciso d) del artículo 18º de la LIR las rentas
vitalicias y las pensiones están inafectas del impuesto)
Participaciones de los trabajadores anuales u otras entregadas
en sustitución de estas.
Ingresos provenientes de las cooperativas de trabajo que
perciban los socios.
 QUINTA CATEGORIA (art. 34° LIR)

 Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en

forma independiente (rentas de cuarta categoría)
con contratos de prestación de servicios, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y horario designado
por quien lo requiere y cuando el usuario
proporcione los elementos de trabajo y asuma los
gastos que la prestación del servicio demanda.
 Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios
considerados dentro de la cuarta categoría,
efectuados para un contratante con el cual
mantenga simultáneamente una relación laboral de
dependencia.
 QUINTA CATEGORIA: retención

El impuesto deberá ser retenido, declarado y pagado

mensualmente por el empleador (agente de retención).
 El empleador debe considerar la remuneración bruta
anual incluidas las gratificaciones y participaciones y
restar de éstas 7 UIT (para el ejercicio 2012: S/.25,500).
Sobre la diferencia, se deberá retener un dozavo del
impuesto que le corresponde mensualmente aplicando la
tasa progresiva del impuesto, aplicable a las personas
naturales (15%,21% y 30% según ascienda el monto de sus
ingresos afectos).
 Los tributos retenidos por el empleador serán abonados
a la SUNAT, mediante el PLAME - Planilla Electrónica.
QUINTA CATEGORIA: procedimiento de retenciones
PROCEDIMIENTO GENERAL (Articulo 40° del Reglamento de la LIR)

Remuneración mensual puesta a Gratificaciones, remuneraciones y demás

disposición del trabajador por los conceptos que se hubiera puesto a
 meses faltantes del ejercicio, disposición del trabajador en meses
incluyendo el mes al que anteriores, tales como participaciones,
corresponda la retención. reintegros y cualquier suma ordinaria.

A lo obtenido en  se le resta 7 UIT. Si solo percibe renta de quinta, el

 gasto por donaciones que tuviera se deducirá en diciembre con motivo
de la regularización anual.

Al resultado obtenido en  se le aplica la tasa progresiva

acumulativa según el artículo 53° de LIR:
 - Hasta 27 UIT: 15%
- Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT: 21%
- Por el exceso de 54 UIT: 30%
 QUINTA CATEGORIA: procedimiento de retenciones
PROCEDIMIENTO GENERAL (Articulo 40° del Reglamento de la LIR)

El Impuesto anual determinado en cada mes se fracciona de la siguiente manera:

- Enero a marzo: El resultado se divide entre 12.

- Abril: Se deduce las retenciones de enero a marzo. El resultado se
divide entre 9.
 - Mayo a julio: Se deduce las retenciones de enero a abril. El
resultado se divide entre 8.
- Agosto: Se deduce las retenciones de enero a julio. El resultado se
divide entre 5.
- Setiembre a noviembre: Se deduce las retenciones de enero a
agosto. El resultado se divide entre 4.
- Diciembre: Se efectuara la regularización del Impuesto Anual,
deduciendo la retenciones de enero a noviembre.
QUINTA CATEGORIA: procedimiento de retenciones
PROCEDIMIENTO ESPECIFICO

En los meses en que se ponga a disposición de los trabajadores, la participación de los

trabajadores en las utilidades, reintegros por servicios, gratificaciones o
bonificaciones
extraordinarias, el calculo se realizara del siguiente modo:

A) Aplicarán los descritos en los numerales  al .

B) Al monto obtenido en A) se le sumará el monto que se obtenga de este procedimiento:

B.1) Al resultado de aplicar lo establecido en los numerales  y  se le
sumará el monto adicional percibido en el mes por concepto de participación, o sumas
extraordinarias.
B.2) A la suma obtenida en B.1) se le aplicara la tasa del articulo 53° de la LIR.
B.3) Al resultado obtenido en B.2) se deducirá el monto calculado en .

La suma resultante constituye el monto a retener en el mes.

 QUINTA CATEGORIA: Caso práctico

La empresa “Los Modelos S.A.C” realiza el pago por

concepto de participación de utilidades al Sr.
Giancarlo Falcone la suma de S/. 18,000 en el mes de
marzo 2012, y su remuneración mensual es de
S/.9,000. Nos consulta lo siguiente:

¿Cómo se deberá realizar el cálculo de la retención de

Impuesto a la Renta de Quinta Categoría
correspondiente a al periodo de marzo 2012.?
QUINTA CATEGORIA: Caso práctico
QUINTA CATEGORIA: Caso práctico

Escala progresiva
       
27 UIT 15% 98,550.00 14,782.50
27 UIT a 54 UIT 21% 19,900.00 4,179.00
    118,450.00 18,961.50
 DECLARACION JURADA ANUAL
PERSONAS NATURALES –
REGULARIZACION DEL IMPUESTO
A LA RENTA
SUNAT
Declaración Jurada Anual

Los obligados a presentar la Declaración Anual son las

personas naturales, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el país. A partir
del ejercicio 2009, se determina el impuesto
correspondiente y se declara de manera independiente
cada una de éstas rentas:

- Rentas Netas del Capital: Comprende las rentas netas

de primera y segunda categoría. Ambos tipos de rentas
se determinan de forma independiente.

- Rentas Netas de Trabajo: Sumatoria de las rentas

netas de cuarta y quinta categoría, y renta neta de fuente
extranjera en caso corresponda.
Declaración Anual: Renta de
Capital

Solo cabe compensar la pérdida generada

hasta el 2008
Declaración Anual: Renta de
Capital
 Declaración anual: Renta de
Capital
• Sólo están sujetas a regularización
anual las rentas de segunda categoría
que se originan por la enajenación,
redención o rescate de los bienes a
que se refiere el inciso a) del artículo
2° de la Ley, tales como acciones,
participaciones, certificados, bonos,
títulos y otros valores mobiliarios, por
rentas de fuente peruana.
Declaración Anual: Renta de
Capital
Declaración Anual: Renta de
Capital
Declaración Anual: Renta del
Trabajo
Declaración Anual: Renta del
Trabajo
Declaración Anual: Renta del
Trabajo
Declaración Anual: Renta
imponible
 RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA

De acuerdo con el artículo 51° y 51°-A de la Ley

e inciso a) del artículo 29°-A del Reglamento:
•Los contribuyentes domiciliados en el país
sumarán y compensarán entre sí los resultados
que arrojen sus fuentes productoras de renta
extranjera, y únicamente, si de dichas
operaciones resultase una renta neta, ésta se
sumará a la Renta Neta del Trabajo.
SUNAT
Declaración Jurada Anual: determinación

IMPUESTO A
IMPUESTO
CALCULADO - CRÉDITOS = PAGAR O
SALDO

SIN DERECHO A CON DERECHO A

DEVOLUCIÓN DEVOLUCION
• Impuesto a la • Saldo a favor de
Renta de fuente ejercicios anteriores.
extranjera • Pagos a cuenta
. Otros créditos directos (4º categoría)
sin derecho a • Retenciones 4º y 5º
devolución. Cat. Percibidas.
• Otros créditos con
derecho a devolución.
MUCHAS GRACIAS