FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN DE
NEGOCIOS INTERNACIONALES

CASUÍSTICA DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

ASIGNATURA : Costos y Presupuestos
DOCENTE : Juana María Baca Hermoza
ESTUDIANTES : Jurado Pinedo Melanie Crystell
Valencia García Jim Brian
GRUPO: 4B
CUSCO – PERÚ
COSTO FIJO Y COSTO VARIABLE

 Los costos fijos son aquellos costos que no son sensibles a pequeños cambios
en los niveles de actividad de una empresa, sino que permanecen invariables
ante esos cambios. La antitésis de los costos fijos son los costos variables

 El costo variable es aquel que se modifica de acuerdo a variaciones del

volumen de producción, se trata tanto de bienes como de servicios. Es decir,
si el nivel de actividad decrece, estos costos decrecen, mientras que si el
nivel de actividad aumenta, también lo hace esta clase de costos.
UTILIDAD E INGRESO

 La utilidad es la medida de satisfacción del consumidor al obtener un

producto. Asumiendo la validez de esta medida, se puede hablar con
intención de aumentar o disminuir la utilidad, y por lo tanto explicar el
comportamiento económico en términos de los intentos de aumentar la
utilidad.

 El término ingreso tiene básicamente dos acepciones: las cantidades que

recibe una empresa por la venta de sus productos o servicios, y el conjunto de
rentas recibidas por los ciudadanos
PRECIO DE VENTA

 Del latín pretium, el precio es el valor monetario que se le asigna a algo.

Dicho valor monetario se expresa en dinero y señala la cantidad que debe
tener el comprador o cliente para hacerse con un producto o servicio.
ELEMETOS DE COSTOS
 MPD
 MOD
 GF
1. MPI
2. MOI
3. GFI
4. GFD
MAPA DE COSTOS
COSTOS HISTORICOS COSTOS PRE CALCULADOS
PRODUCE COSTOS P/V P/V PRODUCE COSTO
SIATEMA DE COSTOS POR PROCESO. COSTOS ESTANDARIZADOS

SISTEMA DE COSTOS POR ORDEN ESPECIFICO COSTOS ESTIMADOS

DE FABRICACION.
CASO DE ESTUDIO

 Cómo las empresas pueden calcular el punto de equilibrio de las ventas de sus
productos o servicios para no perder ni ganar.
Las empresas para calcular el número mínimo de productos o servicios que deben
producir y vender para no perder ni ganar, tienen una herramienta gerencial de
suma importancia, se trata del Punto de Equilibrio. Esta herramienta les permite
calcular el punto de equilibrio para la venta de un producto/servicio o de una
mezcla de productos/ servicios, y a partir de la venta de una unidad adicional de
un producto/servicio o una mezcla de productos/servicios empezar a percibir
márgenes de utilidad.
EJEMPLO
En el presente caso veremos como un taller de servicio de Mecánica Automotriz,
puede calcular el punto de equilibrio de sus servicios a partir de sus costos fijos y
variables y del precio de venta unitario. El caso es el siguiente:
 Don Nicolás tiene un taller de Mecánica Automotriz en el distrito de Wachanq
debidamente equipado, su especialidad es mantenimiento y reparación de
vehículos Tico. El taller presenta los siguientes costos fijos mensuales:
 Depreciación mensual de sus activos S/.1 500, 00
 Costo de personal fijo S/.9 500, 00 (incluye beneficios sociales).
 Costo de servicios básicos S/.650, 00.
 Otros costos fijos S/. 350, 00.
 El costo variable en promedio por cada servicio de mantenimiento es de S/.150,
00.
 El precio de venta (valor de venta) por cada servicio brindado en promedio
asciende a S/. 400, 00.
¿Qué cantidad de unidades de servicios de mantenimiento deberá vender el taller de
Don Nicolás para alcanzar el punto de equilibrio? Suponga que no hay otros costos de
servicios por cada servicio de mantenimiento.
DESARROLLO

Para desarrollar un caso de punto de equilibrio aplicaremos el Método del Margen

de Contribución.
 MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
El Margen de Contribución o Utilidad Marginal es igual a las ventas de los
servicios menos todos los costos variables. El margen de contribución nos indica
la ganancia que obtenemos por cada unidad vendida.
 CÁLCULO DE LA UTILIDAD MARGINAL O MARGEN DE UTILIDAD
La utilidad marginal o margen de utilidad, representa la diferencia entre el
importe del ingreso unitario, menos el costo variable unitario
DESARROLLO

 Del Ejemplo:
Ingreso o venta Unitario S/. 400, 00 -
Costo Variable Unitario (150, 00)
Utilidad Marginal S/. 250, 00
 CÁLCULO DEL PORCENTAJE DE UTILIDAD MARGINAL
Representa el porcentaje de incidencia de la utilidad frente a los ingresos
Porcentaje
Ingreso o venta Unitario S/. 400, 00 100, 00 %
(-) Costo Variable Unitario (150, 00) (37, 50 %)
Utilidad Marginal S/. 250, 00 62, 50 %
DESARROLLO
Con estos datos se puede elaborar el punto de equilibrio aplicando la siguiente
fórmula:
 a) Fórmula del Punto de Equilibrio en Unidades:
Permite determinar el número de unidades de servicios de mantenimiento que el
taller debe vender para recuperar los costos y gastos. Se aplica la siguiente
fórmula:
Precio x Número de - Costos Unitarios x Número de – Costos = Ingreso
 Venta Unidades Variables Unidades Fijos Operat.
Ingreso de operación = 0 (en el punto de Equilibrio)
Margen de contribución x Número de unidades = Costo Fijo
Por unidad en el Punto de Equilibrio
DESARROLLO

Del ejemplo:
Costo Fijo = S/.12 000, 00
 Utilidad Marginal = Precio de Venta – Costo Unitario Variable S/. 250.00
Reemplazando datos en la Ecuación (1):
DESARROLLO

 b) Fórmula del Punto de Equilibrio en Nuevos Soles:

Permite calcular el importe en nuevos soles que debe obtener por la venta del
número de unidades de servicios calculadas en la fórmula anterior, permitiendo
recuperar los costos y gastos. Se aplica la siguiente fórmula:
DESARROLLO

Del ejemplo:
Costo Fijo = S/. 12 000, 00
 Porcentaje de Utilidad Marginal = Precio de Venta (%)- Costo Unitario
Variable (%) = 62, 50 %
Reemplazando datos en la ecuación (2):
DESENLACE
Se puede observar del caso desarrollado, que Don Nicolás propietario del Taller de
Mecánica Automotriz, ha calculado el número mínimo de servicios de mantenimiento
mensual que debe brindar para que sus ingresos se igualen a sus costos.
 En este caso, el número mínimo mensual de unidades de servicio de
mantenimiento de vehículos Tico que debe brindar el Taller de Don Nicolás es de
48 unidades; con este número de servicios genera ingresos por S/. 19 200, 00, que
le permite cubrir todos sus costos fijos y variables del mes.
 También se puede observar, que, a partir del punto de equilibrio, Don Nicolás
podría percibir un Margen de utilidad por cada servicio adicional de
mantenimiento de vehículos Tico de S/. 250, 00 (Utilidad Marginal = Precio de
Venta – Costo Unitario Variable S/. 250, 00)
 Como se puede observar, el Punto de Equilibrio es una herramienta gerencial
importante para la toma de decisiones, porque brinda información sobre la
cantidad mínima de unidades de un producto o servicio que una empresa debe
vender para cubrir sus costos. El mismo procedimiento se sigue para calcular el
punto de equilibrio de una mezcla de productos o servicios (venta de varios
productos o servicios); en este caso se aplican criterios de proporcionalidad como
se verá más adelante en el punto de profundización del conocimiento.
La empresa ABC se dedica al comercio de artículos de
computación denominados “A” y “B” presenta la siguiente
información sobre pronósticos de ventas así:

PRODUCTO I II III IV
TRIMESTRE TRIMESTRE TRIMESTRE TRIMESTRE

ARTÍCULO
A

CANTIDAD 5000 7000 7000 15000

PRECIO $10,00 $10,00 $12,00 $12,00

PRODUCTO

ARTÍCULO
B

CANTIDAD 2000 2000 5000 9000

PRECIO $8,00 $9,00 $10,00 $10,00

 El gerente desea trabajar a partir del 2005 con base en presupuestos, y para ello, a inicios de diciembre del 2004
solicita al gerente financiero y contador que reúnan toda la información necesaria y elaboren los presupuestos de:
ventas, compras y costos de ventas, gastos operacionales, efectivo y estados financieros proforma.

 Tomando los datos del Presupuesto de ventas de la empresa ABC y la información adicional que a continuación se
presenta, prepare el PRESUPUESTO DE COMPRAS DEL 2005.

 La gerencia ha dispuesto que el inventario final se incremente en 10% en relación con el inicial, que es de 1300
unidades de “A” y de 1000 de “B”. este inventario permitirá atender las ventas del próximo período sin riesgos de
desabastecimiento.

 Al 31 de diciembre del 2004 el costo unitario es:

 Artículo “A”, $6,00

 Artículo “B”, $4,00

 El índice de inflación promedio será de 2% mensual

 El calendario de compras será trimestral. Se adquirirá la cantidad prevista al comienzo de cada período.

 Los proveedores respetarán las condiciones de pago del año anterior: contado 60%, y la diferencia, a crédito de 90
días.

 El año anterior 2004, según el Estado de Resultados, los gastos devengados fueron:
 CONCEPTO AÑO 2004
GASTOS $20750,00
ADMINISTRATIVOS

Sueldos y beneficios $12000,00

Servicios básicos $8300,00

(energía)
Depreciación $150,00
Útiles de oficina $300,00
GASTOS COMERCIALES $40300,00

Comisiones $22100,00
Movilizaciones $4400,00
Publicidad $10800,00
Arriendos $3000,00
 CONDICIONES PARA CALCULAR EL VALOR DE LOS GASTOS EN EL 2005
 1) La inflación será de 2% por mes
 2) Los sueldos subirán desde abril 2005 en 15%
 3) Las comisiones se calculan en 5% en relación con el monto de ventas
 4) La energía eléctrica subirá en 3% desde abril del 2005
 5) El monto de los activos fijos asciende a $25072,00; se deprecian 5% anual (incluye un vehículo que se comprará en enero del 2005)
 6) Para publicidad, se destinarán $2000,00 anuales, que se ejecutarán desde el mes de marzo del 2005, en valores mensuales idénticos.
 7) El contrato de arriendo prevé un incremento de $50,00 trimestrales desde septiembre del 2005
 8) El valor de la movilización no sufrirá modificaciones
 9) Los pagos se efectúan de contado, dentro del trimestre
 10)La compra de útiles de oficina se hará en dos lotes iguales, al inicio de cada semestre del 2005
 Se pide preparar el PRESUPUESTO DE ACTIVOS FIJOS, a partir de los siguientes datos:
 1. Es indispensable la adquisición de un camión de reparto que cuesta $22000, valor que se cancelará en 4 letras trimestrales de $5500
c/u, a partir de enero del 2005
 2. La recomendación del edificio de la empresa demandará una inversión de $5000; estos trabajos se iniciarán en noviembre del 2005 y
se efectuarán liquidaciones mensuales de $1000.
 SE PIDE:
 Ø Presupuesto de ventas 2005
 Ø Presupuesto de cantidades por adquirir
 Ø Presupuesto de compras 2005
 Ø Presupuesto de gastos operacionales 2005
 Ø Presupuesto de activos fijos
 Ø Presupuesto de efectivo 2005
 Ø Estado de resultados presupuestado 2005
 Ø Balance general presupuestado 2005