Carrera: Abogacía, Escribanía,

Procuración
Cátedra: Finanzas y DerechoTributario
Docente: Cra. Noelia Rodríguez
Algo de lo que veremos…
 Legislación Vigente
 Concepto del IVA
 Sujetos Gravados
 Objeto del Impuesto
 Nacimiento del HI
 Crédito Fiscal
 Débito Fiscal
 Esquema de Liquidación delTributo
 Exenciones
 Tratamientos de los Saldos aFavor
 Retenciones, Percepciones y Anticipos
 Entre otros…
 Cuerpo Normativo Principal

Ley 23.349

Decreto 692/98

RG 1.415-
4290/91/92-2018 *

• Régimen de facturación y Registración – Norma Base – Ver al final

• Con modificaciones Ley 27.430- Título II
 Clasificación del Impuesto
 REAL

 DE BASE IMPONIBLE ÚNICA

 AD VALOREM

 PROPORCIONAL (en relación a la BaseImp)

 INDIRECTO

 REGRESIVO (en relación a lasGanancias)

 CONSUMO
 Objeto del impuesto
ART. 1-

 VENTA DE COSAS MUEBLES

 OBRAS, LOCACIONES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS

 IMPORTACIONES DEFINITIVAS DE COSAS MUEBLES

 IMPORTACIONES DE SERVICIOS

 IMPORTACIÓN DE SERVICIOS DIGITALES (Cons. Finales,

No responsables, Monotributistas).
 Sujetos del impuesto
ART. 4-

Se trata básicamente de PH, SI y PJ que realicen las

actividades gravadas.

Nacimiento del HI- ART. 5

 EXENCIONES- ART. 7
Regla:
• No procede cuando el sujeto responsable por
la venta o locación la realice en forma
conjunta y complementaria con locaciones de
Serv. Gravadas.
Algunas…
• Inc a)-
• Inc f )-
• Inc h). Pto 3, 4, 6, 7, 8, 16, 17, 18, 19, 20,29
EXPORTACIONES- IMPORTACIONES
ART 8
Quedan exentas del gravamen de esta ley:

 Importaciones definitivas de mercaderías y efectos deuso

personal y del hogar

 Importaciones definitivas realizadas por Instit. Religiosas

y asoc, fundaciones y entidades sin fines de lucro.

 Importaciones definitivas de muestras yencomiendas

 EXPORTACIONES- Gravadas a TASA O

 …..
RESPONSABLES DEL IMPUESTO
RESPONSABLES INSCRIPTOS- Art. 37

SUJETOS EXENTOS-

SUJETOS NO ALCANZADOS

RESPONSABLES MONOTRIBUTISTAS
 ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN
Art. 11 DEBITO FISCAL (DF)
Art. 12 CRÉDITO FISCAL (CF)
Art. 24 SALDO TÉCNICO DEL IVA (ST)
REG. ESPECIALES DE ING. O ING DIRECTOS
(SALDO DE LIBRE DISPONIBILIDAD)
SALDO FINAL

Base Imponible- Art. 10- Precio NETO

Periodo Fiscal de Liquidación: Mes calendario
Art. 27 - Ley
 DEBITO FISCAL

Surge de aplicar la alícuota del gravamen x P. Neto de

la operación gravada

 CREDITO FISCAL
- Discriminado en la factura
- Vinculado con Operaciones Gravadas
- Tope de cómputo
- Perfeccionamiento del HI para el vendedor
(Simetría- DF para unos, CF paraotros)

Art. 13- Ley- Regla de Proporcionalidad

 TRATAMIENTOS DE LOS SALDOS A FAVOR
 SALDO TÉCNICO
DF < CF ST A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE

¿ Que puedo hacer? Trasladarlo hasta su extinción

NO puedo compensar, ni transferir

 SALDO DE LIBRE DISPONIBILIDAD

REI > STF SLD A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE

Retenciones, Percepciones y Pagos acuenta
¿ Que puedo hacer? Trasladar, Compensar, Solicitar Acreditación,
Devolución o Transferencia a3ros.
 REGIMEN DE FACTURACIÓN
 RG 1415- REGIMEN DE EMISION DE COMPROBANTES,
REGISTRACION DE OPERACIONES E INFORMACION

 RG 1575- Emisión de comprobantes con discriminación del

gravamen. Factura clase "M". Requisitos y condiciones.
Régimen de retención de los impuestos al valor agregado y a
las ganancias.

 RG 3561/2013-4292/2018- Emisión de comprobantes.

Régimen de Controladores Fiscales.

 RG 4290/4291-2018- Facturación Electrónica

IMPUESTOS INTERNOS- Ley 24.674
 Se aplican sobre determinados bienes en particular.
 Generalmente se trasladan al producto final.
 En principio, obedecen a cuestiones políticas y económicas.
Productos Alícuotas

Cigarrillos
Whisky
Cognac, brandy, pisco, vodka,
ginebra, tequila, gin,etc
Vinos
Champagne
Cerveza
Kerosene- Nafta sin plomo
Gas Natural Comprimido
(GNC)
Servicios de telefonía
 Algunas preguntas…
 ¿En qué casos la Locación de Inmuebles se encuentra
exenta en el IVA?
 ¿Qué tratamiento tienen las exportaciones?
 ¿Qué conceptos integran el precio neto gravado para el
cálculo del impuesto?
 ¿Cuál es el tratamiento en IVA de la venta de una
revista con CD?
 ¿Qué es un ControladorFiscal?
HASTA LA PRÓXIMA
CLASE!!!!