Legislación Tributaria

Karla lorena Rodriguez

María Teresa Abril
María Elena Valenzuela
 Impuesto de Renta y Complementarios:
Es un gravamen integrado por los impuestos de renta y los complementos de la ganancia
ocasionales de las remesas

Son todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el

Impuesto de renta año, que sean útiles para producir el incremento del
patrimonio y que no sean considerados costo y gasto

Ganancias ocasionales Se generan por actividades esporádicas o

extraordinarias, no hacen parte de una actividad
cotidiana

Impuesto complementario de Es la transferencia al exterior de rentas o de ganancias

remesas obtenidas en Colombia, no están sometidas a este impuesto
complementario por expresa disposición leal
 El Contribuyente
Es la persona física o jurídica llamada a soportar la carga del impuesto, ya que es el titular de la capacidad
económica que da lugar a la generación del propio impuesto.

En el impuesto del IVA podemos ver que el sujeto pasivo y el contribuyente

se separan. Aquí, el contribuyente es el consumidor final y es este
consumidor final quien soporta el tributo teniendo que pagar el IVA a la
empresa o profesional. El sujeto pasivo recae sobre la empresa o
profesional, quien está obligado a soportar la obligación tributaria y hacer el
pago del impuesto a la Hacienda Pública.

En el impuesto del IRPF, el sujeto pasivo y el

contribuyente son la misma persona. Esto es
porque la persona obligada a pagar a la Hacienda
Pública es la misma persona que posee los bienes
o rendimientos sobre los que se calcula y se genera
el impuesto.
 El no Contribuyente
Por regla general todas las personas jurídicas son contribuyentes del impuesto de renta, sin embargo existes algunas
excepciones en las que ciertas personas jurídicas no son contribuyentes del impuesto de renta y complementarios.

 Los asalariados que no sean responsables del impuesto de ventas en régimen común
 Cuyos ingresos estén relacionados en el 80% de su ingreso laboral
 Personas naturales o extranjeras, sin residencia y domicilio en el país
 Personas naturales que pertenecen al mono tributo

 Que sean constituidos por personas jurídicas sin ánimo de lucro

 Que su objetivo sea la prestación de servicios
 Que tengan permiso del Ministerio de Salud y la superintendencia

 La nación
 Corporaciones autónomas regionales
 Las entidades territoriales
 Cruz roja Colombiana
 Áreas metropolitanas
 Las Superintencias y unidades especiales
 Contribuyente con régimen tributario especial
Educación Salud Cultura

Prevención del uso de Actividad de desarrollo Actividad de protección de

sustancias psicoactivas social medio ambiente

Apoyo a los derechos Promoción y apoyo a las Actividades de

actividades deportivas
humanos desarrollo empresarial

Administración de la
Actividades de Promoción y apoyo a
justicia
microcrédito ESAL

 Que estén legalmente constituidas

 Que sean de interés social
 Sus aportes no pueden ser reembolsados
 Cumplir con las condiciones establecidas según el régimen
 La Renta
Renta es la utilidad o el beneficio que rinde algo o lo que de ello se cobra. puede utilizarse como
sinónimo de ingreso en algunas circunstancias. Por ejemplo: “Hace dos años compré un departamento
en la playa y hoy obtengo una renta de quinientos dólares mensuales”, “La renta anual de la inversión
es muy ventajosa”.
En este sentido, es importante establecer que cuando se habla de un país también se usa el término
renta como sinónimo de ingreso. En este caso, esa tarea de recogida de capital se realiza en base a
una serie de criterios tales como la renta per cápita, que establece la relación existente entre el
número de habitantes y el producto interior bruto. Este último también se usa como criterio
cuantificador de la renta, exactamente para determinar el valor económico de la producción de bienes
y servicios de una nación concreta en un tiempo también establecido.
 Retención en la Fuente
Es el cobro anticipado de un determinado impuesto que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o
de industria y comercio. Los impuestos son periódicos, ya sea mensual, bimestral, anual, etc., por lo que el
estado, necesitado de dinero diariamente recurre a la retención el impuesto en la fuente que lo genera
(compra, prestación del servicio), y de esa forma recauda anticipadamente parte del impuesto.
Cuando se hace una venta se obtiene un ingreso, y un ingreso por venta de productos o servicios es una
operación que conduce a que el contribuyente pueda incrementar su patrimonio, por lo que es un ingreso que
puede estar gravado con el impuesto de renta, razón por la cual, al momento que el cliente hace el pago, éste
debe retener un valor por concepto de impuesto de renta.

Si la venta es de $100 el cliente pagará sólo $96,5 pues los otros

$3,5 los retiene como anticipo o pago anticipado del impuesto de
renta de quien lo vende, así que al momento de hacer cada venta,
el contribuyente (vendedor) va pagando parte del impuesto que va
generando, de suerte que al finalizar el año, muy posiblemente ya
haya pagado todo el impuesto que le corresponde por ese año, y
quizás hasta le sobre, generando un saldo a favor.
 Obligaciones del agente retenedor
ARTICULO 375. EFECTUAR LA RETENCIÓN. Están obligados a efectuar la retención o percepción del
tributo, los agentes de retención que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales
deben, por expresa disposición legal, efectuar dicha retención o percepción.
Cuando se hace una venta se obtiene un ingreso, y un ingreso por venta de productos o servicios es una
operación que conduce a que el contribuyente pueda incrementar su patrimonio, por lo que es un ingreso que
puede estar gravado con el impuesto de renta, razón por la cual, al momento que el cliente hace el pago, éste
debe retener un valor por concepto de impuesto de renta.

Declarar los valores retenidos

Certificar los valores retenidos

Pagar los valores retenidos y declarados

Responder por los valores dejados de retener estando obligado a ello

Conceptos sujetos a retención:
Ingresos laborales Otros ingresos tributarios:
Ingresos por enajenación
de activos fijos de • Exportaciones de hidrocarburos
Honorarios personas naturales • Exportaciones de productos mineros.
• Exportación de metales, incluyendo el
oro.
Comisiones
Ingresos por
arrendamientos
Rendimientos financieros Servicios de :

Pagos al exterior gravados • Licenciamiento y uso de software.

• Transporte nacional de carga.
Ingresos por dividendos por el impuesto de renta
• Transporte nacional de pasajeros.
y participaciones: • Restaurantes.
• Hoteleros y de hospedaje.
• Integrales de salud.
Loterías, rifas, • Temporales de empleo.
apuestas y similares
 Solidaridad en las retenciones
Art. 371. Casos de solidaridad en las sanciones por retención.
Para el pago de las sanciones pecuniarias correspondientes, se establece la siguiente responsabilidad
solidaria:

Entre la persona natural encargada de hacer las retenciones y la persona jurídica

que tenga legalmente el carácter de retenedor

Entre la persona natural encargada de hacer la retención y el dueño de la

empresa si ésta carece de personería jurídica

Entre la persona natural encargada de hacer la retención y quienes

constituyan la sociedad de hecho o formen parte de una comunidad
organizada.
 Autorretenciones
(Ley 1819 de 2016) se dieron varios
cambios a nivel tributario, entre ellos
está la creación de la Autorretención de
renta, con el objetivo de contrarrestar la
afectación del recaudo por el beneficio
que se le otorga a las personas jurídicas
de no pagar aportes de salud y aportes
parafiscales Sena e ICBF.
La autorretención se causa sobre los
ingresos brutos del
contribuyente (operacionales y no
operacionales) a las tarifas del 1,60%,
0,80% y 0,40% este porcentaje se fijará
teniendo en cuenta la actividad
económica Principal del contribuyente
• No existen cuantías mínimas para la autorretención
y el mismo se aplicara sobre el total de ingresos del
contribuyente.
• Propiedades horizontales mixtas, debido a que no
son sociedades
• No contribuyentes de renta
Entidades sin ánimo de lucro
• Personas naturales
• Transporte terrestre automotor que se preste a
través de vehículos de propiedad de terceros.
• Las sociedad de comercialización internacional
• Para las compañías de seguros de vida, compañías
de seguros generales y sociedad de capitalización.
• Aplica para todos los contribuyentes que son
sociedades nacionales, extranjeras o
establecimientos permanentes que están
exonerados del pago de Salud, Sena e ICBF sobre
los trabajadores que ganan menos de 10 SMMLV.
 Cuando NO efectuar Retención de fuente
El artículo 369 del estatuto tributario señala de forma general los casos en que no se efectúa la retención en la fuente a
título de renta, pero aparte de lo dispuesto allí existen otros casos.

• Cuando quien hace la retención no es agente de retención

• Cuando el pago se hace a una entidad no contribuyente del impuesto a la renta (artículos 22 y 23 E.T).
• Cuando el pago no supera la base mínima de retención en la fuente cuando esa existe (27 Uvt por
compras y 4 Uvt por servicios).
• Cuando se trata de un pago que constituye renta exenta para quien lo recibe.
• Cuando el pago se hace a una persona o empresa que es autorretenedor, pues le corresponde a este
hacer la retención.
• Se hacen pagos por concepto de recompensas (Consejo de estado, sentencia 9864 de marzo 31 31 de
2000)
• Cuando se presenta el autoconsumo (la empresa retira del inventario bienes para su uso o consumo). Esto
según la sentencia 19004 del 28 de agosto de 2013 del Consejo de estado sección cuarta.
• Cuando se realicen pagos a entidades del régimen especial, salvo por rendimientos financieros donde sí se
hace la retención (Artículo 19-1 del estatuto tributario).
 Periodo fiscal de la Retención

• El periodo fiscal es el lapso de tiempo sobre el cual se debe reportar la información relacionada
con los diferentes impuestos.
• Cada impuesto tiene su propio periodo, el cual es independiente del periodo de cualquier otro
impuesto.
• En el impuesto de renta, por regla general el periodo es de un año, contado desde el 01 de enero
hasta el 31 de diciembre.
• En los casos en que se liquida la empresa, el periodo fiscal en el impuesto de renta va desde el
01 de enero hasta la fecha en que se liquide la empresa.
• Cuando la empresa ha sido creada durante el año, el periodo fiscal del impuesto de renta será
entre la fecha de constitución de la empresa hasta el 31 de diciembre del mismo año.
• En el impuesto de industria y comercio, por ser este un impuesto territorial cada municipio define
el periodo en que se debe declarar el impuesto o la retención en la fuente por Ica, el cal no puede
ser superior a un año entendido este como el lapso de tiempo entre el 01 de enero hasta el 31 de
diciembre.
Gracias