LA INFORMACIÓN

Información
Es necesaria para decidir, de ella depende la
calidad de nuestra decisiones, en su ausencia,
las decisiones están sujetas al azahar,pues la
experiencia y el sentido común no son
suficientes en un mundo globalizado,
competitivo y cambiante.
LA CONTABILIDAD
En una empresa uno de los sistemas
para obtener información (Input) y
generar “conocimiento” (OutPut) es
la denominada Contabilidad.

Llamada el Idioma de los Negocios.

LA CONTABILIDAD

La Contabilidad es un medio
para brindar información en
relación a las actividades
financieras realizadas por una
persona o por una organización.
LA CONTABILIDAD

Es el proceso de identificar, medir y

comunicar la información de
carácter económico para permitir a
los usuarios de la información
formular juicios y tomar decisiones.
LA CONTABILIDAD
El objetivo final de la
Contabilidad es medir
la utilidad o perdida
de un negocio.
 INFORMACIÓN
CONTABLE
1. Utilidad:
 Veraz, p.ej. Depósito en bancos
 Comparable, p.ej. Saldos de cta Caja
 Oportunidad, p.ej. Contabilizar a tiempo
las
amortizaciones de deudas.
 CARACTERÍSTICAS DE LA
INFORMACIÓN CONTABLE
2. Confiabilidad
 Objetividad, que exista modo de sustentar
la operación. P.ej. La boleta de depósito.
 Verificabilidad, que esta pueda ser revisada
o auditable. P.ej. Depósitos se constatan en
Estado de Cuenta.
CARACTERÍSTICAS DE LA
INFORMACIÓN CONTABLE

1. Utilidad: Adecuar la información al

propósito del usuario. P.ej. Como
presentar las cuentas por cobrar.
2. Confiabilidad: para el usuario, el
sistema debe ser estable, objetivo
y verificable. Ello debe ser evaluado
por los auditores.
 LOS PRINCIPIOS
CONTABLES
Principio
Ley general o regla adoptada como guía
de acción, como una base de conducta o de
práctica.

En Contabilidad se les conoce como

Principios Contables Generalmente
Aceptados
LOS PRINCIPIOS CONTABLES
Por ejemplo se tienen:
a) Período contable
b) Valor histórico original
c) Negocio en marcha
d) Revelación suficiente
LOS PRINCIPIOS CONTABLES
Por ejemplo se tienen:
Período contable
Divide la vida económica de una
sociedad en períodos convencionales
para conocer los resultados y su
situación por cada período,
independientemente de la continuidad
del negocio.
LOS PRINCIPIOS CONTABLES
Por ejemplo se tienen:
Valor histórico original
Los bienes y derechos deben
valuarse a su costo de adquisición o
fabricación. Pero éstas cifras podrán
modificarse en caso necesario.
LOS PRINCIPIOS CONTABLES
Por ejemplo se tienen:
Negocio en marcha
Este principio asume la
permanencia del negocio en el
mercado, con excepción de las
entidades en liquidación.
LOS PRINCIPIOS CONTABLES
Por ejemplo se tienen:
Revelación suficiente
Los estados financieros deben contener
de manera clara y comprensible todo lo
necesario pata juzgar los resultados de
operación y la situación financiera de la
entidad. Es común que se anexen Notas
aclaratorias.
APLICACIÓN DE
LOS PCGA
La empresa CESOHE S.A. genero
S/. 200 M en utilidades el año
2007. El Directorio acordó
reinvertir las utilidades en
beneficio propio (del Directorio),
para poder pagar el 20% en
Impuesto a la Renta y no el 30%
usual.
Que Principio aplicaría?
APLICACIÓN DE
LOS PCGA
El Sr. Gonzales, dueño de la
empresa ASB S.A.C. decidió
regalarle a su hijo un carro como
premio por haber ingresado a la
Universidad, comprándolo a
nombre de la empresa para poder
usar el crédito fiscal (por el igv) y
utilizar la depreciación como
escudo fiscal.
Que Principio aplicaría?
APLICACIÓN DE
LOS PCGA
El Contador de la empresa
Mendoza SAC, el 21 de
diciembre de 2007, quiso
valorarla para registrar un
goodwill en los Estados
Financieros.

Que Principio aplicaría?

 APLICACIÓN DE
LOS PCGA
La Empresa LABEL SA produce y
comercializa todo tipo de papel.
Los vendedores entregan los
pedidos al Jefe de Almacén y este
los envía al Departamento de
Distribución, en el cual no hay un
Encargado y nadie firma un cargo
que evidencie la entrega.
Que Principio aplicaría?
 APLICACIÓN DE
LOS PCGA
La Empresa NHL S.A. recibió
como donación una pintura
del S XVII, el dueño le pidió
al Contador que la valore
para registrarla como Activo.

Que Principio aplicaría?

 APLICACIÓN DE
LOS PCGA
El 18 de noviembre de 2007 el Sr
Polo compro una maquina por S/.
45,000 aprovechando que estaba
por debajo del precio en una
tienda local (S/. 60,000).
Como debe registrarla, al valor de
adquisicion o al valor de mercado?
Que Principio aplicaría?
 APLICACIÓN DE
LOS PCGA
La empresa MAM S.A. comercializa
computadoras a lo largo del pais
(el Almacen y la matriz estan en
Lima). El 5 de setiembre uno de
los camiones llevaba mercaderia a
Trujillo y Chiclayo sufriendo un
accidente …………….
Que Principio aplicaría?
 APLICACIÓN DE
LOS PCGA
sufriendo un accidente ……………. Y
todavía no se sabe si las
computadoras están en buen
estado o ha quedado destruidas.
El Dueño ha pedido que se les
registre como perdida a fin de,
cree, poder cobrar la
indenminizacion del seguro.
Que Principio aplicaría?
APLICACIÓN DE
LOS PCGA
El Contador de Giancre S.A. no
podía cerrar los EEFF del año 2007
porque el ultimo mes habían
comprado un lote de 100 mouses.
Si la empresa factura S/. 3 MM al
año, como debía registrar la
compra, como Activo o como
Gasto?
Que Principio aplicaría?
 APLICACIÓN DE
LOS PCGA
Si una empresa, al finalizar el
año, se encuentra en medio
de un juicio, debe reflejarlo
en sus EEFF?

Que Principio aplicaría?

LOS PCGA
 .

17/11/10
¿Qué en un Estado
Financiero?
26
 QUÉ ES UN EEFF?

17/11/10
Documentos contables
sustentados y expresados en
términos monetarios que
muestran la situación
económica financiera de una
empresa por un periodo
27

determinado.
 QUÉ ES UN EEFF?

17/11/10
Reportes o formatos
estructurados de acuerdo a
los Principios de
Contabilidad Generalmente
aceptados (PCGA) y a las
Normas Internacionales de
28

Contabilidad (NICs).
ESTADOS
FINANCIEROS
•BALANCE GENERAL
•ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
•ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
•ESTADO DE CAMBIO PATRIMONIAL
CONTABILIDAD
FINANCIERA
Estados Financieros Básicos
1.Evaluación de la situación financiera
Balance General.
2. Evaluación de la rentabilidad.
Estado de Ganancias y Pérdidas.
3. Evaluación de la liquidez
Estado de Flujos de Efectivo
 QUÉ ES UN EEFF?

17/11/10
Describen efectos
financieros de
transacciones y hechos,
clasificándolos en
grandes Clases.
31
 Tipos de EEFF

17/11/10
I.Propósito General
II.Propósito Especial

32
 Clases de EEFF

17/11/10
I.Propósito General

EEFF Consolidados
EEFF de periodos
33

intermedios
EEFF de periodos anuales
 Clases de EEFF

17/11/10
II. Propósito Especifico

EEFF extraordinarios
EEFF de Liquidación
34
 Valuación de los
hechos

17/11/10
Costo Histórico
Costo Corriente
Valor de realización
35 Valor Actual
 Valuación de los
hechos

17/11/10
Valuación es dar el
verdadero valor de un
bien.
36
 Cuentas de Valuación
Provisiones:

17/11/10
Para cuentas de Cobranza
dudosa.
Desvalorización de existencias.
Fluctuación de valores
Depreciación y amortización
37
acumuladas
 Notas a los EEFF

17/11/10
Aclaraciones o explicaciones
de hechos o situaciones,
cuantificables o no, que
esclarecen o precisan
interpretación de las cifras
38
contenidas en los EEFF
 Notas a los EEFF

17/11/10
A Incluyen descripciones
narrativas o análisis
detallados de los importes
registrados en los EEFF a fin
de brindar una presentación
39
razonable.
Para que sirven los
EEFF

17/11/10
I.Medir actuación pasada
II.Planificar el futuro
III.Provisionar reservas
IV.Efectuar inversiones
V.Recaudar impuestos
40

VI.Elaborar estadísticas
ESTRUCTURA CONTABLE :
Clases
 PASIVO
 ACTIVO
Obligaciones
Recurso con terceros
Económico ajenos a la
propiedad.
del
cual se • PATRIMONIO
espera
obtener un Aportes de los
accionistas del
beneficio negocio.
ILUSTRACION DEL
BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO
PASIVO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO PATRIMONIO
CORRIENTE
PASIVO Y
TOTAL ACTIVO PATRIMONIO
BALANCE GENERAL

VerIlustración (Excel) del

Balance General con
detalle de cuentas
GENERAL
EL ACTIVO

 Encabezamiento del Estado

 Título para el Activo
 Sub-clasificaciones del Activo
 Total de Activos
GENERAL
EL PASIVO

 Título para el Pasivo

 Sub-clasificación del Pasivo
 Total del Pasivo
 Título para el capital
 Total de Pasivo y Capital
BALANCE GENERAL
Las cuentas del Activo se presentan
de acuerdo a su liquidez (de mayor
a menor disponibilidad).
El Pasivo se clasifica conforme a su
fecha de vencimiento.
El capital contable representa la
participación de los dueños sobre
los activos de la empresa.
TRANSACCIONES
 PUEDE AFECTAR EL ACTIVO O EL
PASIVO O EL CAPITAL EN ALGUNA
DE LAS SIGUIENTES FORMAS :
 AUMENTAR UNA CUENTA DE ACTIVO Y
DISMINUIR OTRA CUENTA DE ACTIVO.
DISMINUIR UNA CUENTA DE PASIVO O CAPITAL
Y AUMENTAR OTRA CUENTA DE PASIVO O
CAPITAL.
AUMENTAR UN ACTIVO Y AUMENTAR UNA
CUENTA DE PASIVO O CAPITAL.
 DISMINUIR UNA CUENTA DE ACTIVO Y
DISMINUIR UNA CUENTA DE PASIVO O CAPITAL.
EJEMPLO DE
TRANSACCIONES
OPERACIÓN CUENTAS BASICAS
SE COMPRA AUMENTA EL ACTIVO :
MATERIALES DE MATERIALES
CONTADO DISMINUYE EL ACTIVO : EFECTIVO

SE PAGA CON UN DISMINUYE EL PASIVO : CUENTAS

DOCUMENTO LA POR PAGAR
CANTIDAD QUE SE AUMENTA EL PASIVO :
DEBE A UN DOCUMENTOS POR PAGAR
ACREEDOR
EJEMPLO DE
TRANSACCIONES
OPERACIÓN CUENTAS BASICAS
EL DUEÑO INVIERTE AUMENTA EL ACTIVO : EQUIPO
EN EQUIPO PARA EL AUMENTA EL CAPITAL :
NEGOCIO PARTICIPACION DEL DUEÑO.

PAGO A UN DISMINUYE EL ACTIVO: EFECTIVO

ACREEDOR A DISMINUYE EL PASIVO: CUENTAS
CUENTA DE POR PAGAR
NUESTRO ADEUDO
 ESTADO DE RESULTADOS

• DICHO ESTADO FINANCIERO TRATA DE

DETERMINAR EL MONTO POR EL CUAL LOS
INGRESOS CONTABLES SUPERAN A LOS
GASTOS CONTABLES. AL REMANENTE SE LE
LLAMA RESULTADO, EL CUAL PUEDE SER
POSITIVO O NEGATIVO. SI ES POSITIVO SE LE
LLAMA UTILIDAD Y SI ES NEGATIVO SE LE
DENOMINA PERDIDA.

• RESUME LOS RESULTADOS DE LAS

OPERACIONES DE LA COMPAÑÍA DURANTE
UN PERIODO.
 ESTRUCTURA CONTABLE : CUENTAS
BASICAS
 INGRESOS  GASTOS
Recursos que Activos que se
recibe el Negocio han gastado o
por la venta de un consumido en el
negocio con el
BB/SS al contado fin de obtener
o al crédito. Ingresos.

Los Ingresos Gastos

aumentan el disminuyen la
participación de
capital del dueños en el
negocio. negocio.
 ESTADO DE RESULTADOS

• PARTIDAS ORDINARIAS: INGRESOS Y

GASTOS
La característica principal de este tipo de partida es
que corresponden al giro normal de operaciones del
negocio y se presentan de manera recurrente a lo largo
de la vida del negocio.
EJEMPLO :

• INGRESOS OBTENIDOS POR LAS VENTAS DE

PRODUCTOS O POR LA PRESTACION DE SERVICIO

SEGÚN EL GIRO DEL NEGOCIO.

 ESTADO DE RESULTADOS

• PARTIDAS ORDINARIAS: OTROS INGRESOS

Y GASTOS
La característica principal es que corresponden al giro
normal de operaciones del negocio pero no se presentan
con frecuencia sino más bien esporádicamente.
EJEMPLO :

• INGRESOS POR INTERESES, POR ARRENDAMIENTO,

POR DIVIDENDOS, POR LAS PERDIDAS POR BAJA DE
VALOR EN LAS INVERSIONES TEMPORALES, LA
GANANCIA EN LA VENTA DE ACTIVOS FIJOS.
 ESTADO DE RESULTADOS

• PARTIDAS EXTRAORDINARIAS
Las partidas extraordinarias no cumplen con ninguna
de las dos características mencionadas, ya que no son
ni normales ni frecuentes.
EJEMPLO :

• LAS PERDIDAS SUFRIDAS POR LA PRESENCIA DE

FENOMENOS NATURALES.
• LAS PERDIDAS SUFRIDAS POR LOS EFECTOS DE
UNA PROHIBICION LEGAL.
ILUSTRACION DEL ESTADO
DE GANANCIAS Y
PERDIDAS
VENTAS NETAS
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA O MARGEN BRUTO
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
GASTOS DE VENTAS
UTILIDAD ANTES DE INTERESES E IMPUESTOS
INTERESES
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
IMPUESTOS
UTILIDAD NETA
 ESTADO DE
RESULTADOS

VerIlustración (Excel) del

EGP con detalle de cuentas
FORMATO DEL ESTADO DE
RESULTADOS

 Encabezamiento del Estado

 Sección de Ingresos
 Sección de Gastos
 Saldo de utilidad o pérdida neta
ESTADO DE
RESULTADOS
 Ingreso principal: Ventas
 Costo de ventas
 Gastos de operación
 Utilidad antes de Gastos Financieros
 Utilidad antes de Impuestos
 Resultado (Utilidad ó Pérdida)
CONTABILIDAD
FINANCIERA
Estructura contable o clasificaciones
básicas

1. ACTIVO
2. PASIVO
3. CAPITAL
4. INGRESOS
5. GASTOS
CONCEPTOS BÁSICOS
ACTIVO

Recurso económico propiedad de un

negocio del cual se espera que rinda
beneficios en el futuro.
P.ej. Equipos, Saldos en bancos
Otro: El papel bond
CONCEPTOS BÁSICOS
PASIVO

Representa lo que el negocio debe a otras

personas o entidades conocidas como a -
creedores.
P.ej. Impuestos, préstamos, letras por pagar
CONCEPTOS BÁSICOS
CAPITAL

Esta constituído por el aporte de los dueños.

Se afecta por nuevos aportes,

descapitalizaciones y por los resultados del
estado de Ganancias y Pérdidas.
ECUACIÓN FUNDAMENTAL

Activo = Pasivo +
Capital
LAS PRINCIPALES CUENTAS

Efectivo
Total de moneda en curso legal o sus
equivalentes tales como depósitos
bancarios y moneda extranjera.
LAS PRINCIPALES CUENTAS

Cuentas por cobrar

Se generan cuando la empresa vende a
clientes mercancías o servicios al
crédito. El término por cobrar implica
la promesa del cliente de pagar en una
fecha futura, preferiblemente pre-
determinada.
LAS PRINCIPALES CUENTAS

Inventarios
Bienes de la sociedad o empresa
destinados a la venta o a la
producción para su posterior venta
como materia prima, producción en
proceso, artículos terminados, etc.
LAS PRINCIPALES CUENTAS

Activo Fijo
Activos (bienes) con vida útil de más de
un año que se usan para las
operaciones correspondientes al giro del
negocio. Todos los Activos Fijos son
tangibles.
Nota: Los Terrenos son Activos Fijos?
LAS PRINCIPALES CUENTAS

Inversiones a largo plazo

Inversión de excedentes de la empresa
en valores negociables, obligaciones
emitidas por otras empresas (Bonos)
las que se adquieren con el fin de
mantenerlas por un períodos superior
a un año.
LAS PRINCIPALES CUENTAS

Activos Intangibles
No poseen naturaleza física, por ejm
patentes, derechos de autor, marcas
registradas, fórmulas secretas,
gastos de organización, franquicias,
licencias, etc.
LAS PRINCIPALES CUENTAS

Cuentas por Pagar

Documentos por Pagar
Adeudos correspondientes a las
compras al crédito que realiza la
empresa, las que deben pagarse en
fecha futura.
LAS PRINCIPALES CUENTAS

Pasivos a largo plazo

Adeudos derivados de la necesidad
financiera de la empresa para
desarrollar planes a a largo plazo,
como construcción de un nuevo
Almacén, adquisición de nueva
tecnología, etc.
LAS PRINCIPALES CUENTAS

El Capital Contable
En Contabilidad corresponde a la
diferencia entre el Activo y el Pasivo.
Se le considera como tal al conjunto
de las aportaciones realizadas por
los accionistas de la empresa.
CONTABILIDAD FINANCIERA
TRANSACCIONES
 Determinar si la operación o actividad
es contabilizable.
 Si lo es, identificar las cuentas que se
verán afectadas (basarse en
estructura básica).
 Asignar los montos de la operación
entre las cuentas (Asiento).
CONTABILIDAD FINANCIERA
TRANSACCIONES

Se compran materiales al
contado

 Es contabilizable?
 Que cuentas se afectan (intervienen)?
 El monto que “va” cada cuenta?
CONTABILIDAD FINANCIERA
TRANSACCIONES
Se compran materiales al
contado

 Aumenta el Activo materiales

 Disminuye el Activo efectivo
CONTABILIDAD FINANCIERA
TRANSACCIONES

Se paga con un documento la

cantidad que se debe a un
acreedor.
CONTABILIDAD FINANCIERA
TRANSACCIONES
Se paga con un documento la
cantidad que se debe a un
acreedor.

 Aumenta el Pasivo documentos por pagar

 Disminuye el Pasivo cuentas por pagar
CONTABILIDAD FINANCIERA
TRANSACCIONES

El dueño invierte en equipo

para el negocio.
CONTABILIDAD FINANCIERA
TRANSACCIONES
El dueño invierte en equipo
para el negocio.

 Aumenta el Activo equipo

 Aumenta la participación del dueño,
capital
CONTABILIDAD FINANCIERA
TRANSACCIONES

Pago a un acreedor a cuenta

de nuestro adeudo
CONTABILIDAD FINANCIERA
TRANSACCIONES
Pago a un acreedor a cuenta
de nuestro adeudo

 Disminuye el Activo efectivo

 Disminuye el Pasivo cuentas por
pagar
EJERCICIOS
 Se compro una camioneta al contado
 Se compro mobiliario de oficina al crédito
 Los dueños efectuaron una inversión
adicional al negocio, en efectivo.
 Se pagaron los sueldos de los empleados
 Se vendieron servicios y se cobro en
efectivo.
EJERCICIOS
 Se pago a un acreedor por el mobiliario
 Se prestaron servicios a clientes, al
crédito
 Se obtuvo un préstamo del banco
 Se adquiere dos PCs para el
Departamento de Contabilidad, 30%
mediante cheque y 70% al crédito.
 Se cierra el pliego sindical, otorgándose
un aumento de N.Soles 100,000 en
total.
CLASIFICACIÓN DE
ACTIVIDADES
 ELABORACIÓN DE
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE CAMBIO EN
EL PATRIMONIO NETO

 PRESENTA LAS VARIACIONES EN LA

PROPIEDAD DE LOS DUEÑOS EN UNA
COMPAÑÍA EN UN PERIODO DETERMINADO
DE TIEMPO.
 SE DICE QUE “ PRESENTA LOS CAMBIOS EN
SU SITUACIÓN FINANCIERA “.
ILUSTRACION DEL ESTADO DE CAMBIO EN
EL PATRIMONIO NETO

ABC S.A.C.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL ____

CAPITAL RESULTADOS
_ TOTAL
SALDO INICIAL
APORTE DE CAPITAL
RETIRO DE CAPITAL
RESULTADO DEL MES
_________________________________________________________________
SALDO AL 31/12/ 0 0 0
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

• ES UN INFORME QUE INCLUYE LAS ENTRADAS

Y SALIDAS DE EFECTIVO PARA ASI
DETERMINAR EL SALDO FINAL O FLUJO NETO
DE EFECTIVO, FACTOR DECISIVO PARA
EVALUAR LA LIQUIDEZ DE UN NEGOCIO.
• PROPORCIONA INFORMACION DE LA
SITUACIÓN FINANCIERA DE UN NEGOCIO.
• A DIFERENCIA DEL ESTADO DE RESULTADOS
QUE MIDE LA RENTABILIDAD, EL ESTADO DE
FLUJO DE EFECTIVO MIDE LA LIQUIDEZ DEL
NEGOCIO.
 ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO

• ENTRADAS DE EFECTIVO :
SON RECURSOS EN EFECTIVO PROVENIENTES DE LAS
TRANSACCIONES TALES COMO VENTAS AL
CONTADO, COBRANZA DE CTAS X COBRAR, VENTA
DE EQUIPOS AL CONTADO Y APORTACIONES DE LOS
ACCIONISTAS.

• SALIDAS DE EFECTIVO :
SON DESEMBOLSOS EFECTUADOS POR UN NEGOCIO
AL EFECTUAR TRANSACCIONES TALES COMO
COMPRAS DE MERCANCIAS AL CONTADO, PAGO DE
CUENTAS POR PAGAR, ADQUISICION DE EQUIPO DE
CONTADO Y PAGO DE GASTOS Y RETIRO DE CAPITAL
DE PARTE DE LOS ACCIONISTAS.
ILUSTRACION DEL ESTADO DE
FLUJO DE EFECTIVO

SALDO INICIAL
• ENTRADAS DE EFECTIVO
» OPERACIÓN
» FINANCIAMIENTO
» INVERSION
• TOTAL DE ENTRADAS DE EFECTIVO
• SALIDAS DE EFECTIVO
» OPERACIÓN
» FINANCIAMIENTO
» INVERSION
• TOTAL SALIDAS DE EFECTIVO
FLUJO NETO DE EFECTIVO : EXCEDENTE O
FALTANTE
CONTABILIDAD
FINANCIERA
Actividades de Inversión:
Cobranzas de préstamos otorgados a terceros.
Venta de inmuebles, maquinaria y equipo,
intangibles y otros activos de LP.
Pagos correspondientes a préstamos realizados
por la empresa.
Pagos realizados por la compra de activos
productivos.
Adelantos de efectivo y préstamos otorgados a
terceros.
CONTABILIDAD
FINANCIERA
Actividades de Financiamiento:
Emisión de valores de capital (acciones)
Préstamos de efectivo de parte de acreedores
Ingresos provenientes de emisión de Bonos
Pago de dividendos y utilidades.
Cancelación y amortización de préstamos
obtenidos.
CONTABILIDAD
FINANCIERA
Actividades de Operación:
 Cobros de efectivo a clientes.
 Ingreso de efectivo por regalías y comisiones.
 Pagos de efectivo para adquirir materia prima o
bienes para la venta.
 Pagos en efectivo al Estado por Impuestos,
contribuciones o multas.